И аудиторские процедуры.
Внеаудиторная самостоятельная работа
Изучение теоретических вопросов
1. Основные этапы, сущность и технология проведения аудиторской проверки.
2. Общие принципы планирования аудиторской деятельности.
3. Характеристика процесса подготовки и составления общего плана аудита.
4. Характеристика процесса подготовки и составления программы аудита.
5. Элементы системы внутреннего контроля и их роль в обеспечении достоверности отчетности.
6. Значение изучения и оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.
7. Методы оценки качества внутреннего контроля.
8. Факторы, влияющие на эффективность системы внутреннего контроля
9. Аудиторские процедуры. Процедура по существу и аналитические процедуры.
10. Аудиторская выборка.
11. Состав информационного обеспечения аудиторской деятельности.
12. Характеристика основных видов аудиторских доказательств и процедур их получения.
13. Факторы, оказывающие влияние на достаточность и достоверность аудиторских доказательств.
14. Методы получения аудиторских доказательств.
15. Условия привлечения экспертов к аудиторской проверке. Структура заключения эксперта.
16. Документирование аудита
17. Оценка непрерывности деятельности в аудите.
Контрольные вопросы
1. Принципы планирования аудита.
2. Аудиторские процедуры: понятие, краткая характеристика.
3. Аудиторская выборка: понятие, виды и основные подходы к построению.
4. Использование аудитором результатов выборки.
5. Аудиторские доказательства: понятие, виды, классификация.
6. Методы получения аудиторских доказательств.
7. Оценка надежности и достаточности аудиторских доказательств.
8. Получение информации из внешних источников.
9. Порядок взаимодействия внешнего и внутреннего аудиторов.
10. Использование основным аудитором результатов работы других аудиторов.
11. Порядок привлечения и использования результатов работы эксперта в аудите.
12. Рабочая документация аудитора: понятие, необходимость создания.
13. Состав рабочей документации, а также требования к ее оформлению и хранению.
14. Требования к оформлению и хранению рабочей документации.
15. Недобросовестные действия в бухгалтерском учете и отчетности: виды, способы выявления, действия аудитора при их обнаружении.
16. Ошибки в бухгалтерском учете и отчетности: виды, способы выявления, действия аудитора при их обнаружении.
Ситуации
Ситуация 1. Аудитор должен подтвердить оценку товарных запасов с целью подтверждения правильности отражения их стоимости в учете. По данным бухгалтерского учета стоимость товарных запасов составляет 200 000 руб. Объем выборки составил 65 000 руб. Обнаруженная ошибка — 1000 руб.
Определите ожидаемую ошибку и общую фактическую ожидаемую ошибку в генеральной совокупности.
Ситуация 2. Аудиторская фирма заключила договор на проведение обязательного аудита в ОАО «Самострой». Основной вид деятельности аудируемой организации – строительство объектов производственного назначения, жилых домов.
Организация имеет большую номенклатуру инвентарных объектов основных средств, которые закреплены за материально-ответственными лицами.
Последняя инвентаризация основных средств проводилась в предыдущем году, по результатам которой были выявлены как излишки, так и недостача основных средств. Аналитический учет ведется вручную.
В проверяемом периоде организация занималась обновлением основных средств, поскольку коэффициент их износа составляет 70%. С этой целью в лизинг от французской компании приняты автомашины-краны. По условиям контракта учет имущества ведет лизингодатель. Другим источником поступления является закупка основных средств у поставщиков.
Кроме того, акционерное общество ведет строительство 30-квартирного жилого дома.
В четвертом квартале отчетного года акционерное общество реализовало строительные машины, первоначальная стоимость которых 350 000 руб., амортизация – 210 000 руб., продажная цена без НДС – 100 000 рублей.
Были списаны основные средства по причине морального износа.
Во втором полугодии отчетного года был выполнен подрядным способом капитальный ремонт строительных механизмов.
Выдержки из приказа об учетной политике:
1. Амортизация начисляется линейным способом.
2. Расходы на ремонт основных средств включаются в себестоимость строительно-монтажных работ по мере их выполнения.
Задание:
1. На основании информации, приведенной в сценарии, укажите те области учета основных средств, на которые необходимо обратить внимание в ходе аудита.
2. Подготовьте программу аудита по разделу «Основные средства». Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчетности: существование, полнота, права и обязанности, стоимость оценки, точное измерение, представление и раскрытие. Для оформления программы аудита используйте прил. 3.
Ситуация 3. Имеются документы, полученные из следующих источников:
1) от третьих лиц;
2) от клиентов на основании внешних данных;
3) от клиентов на основании внутренних данных;
4) собранные аудитором на основании бухгалтерских записей клиента.
Оцените данные доказательства с точки зрения их значимости и надежности.
Ситуация 4. Вы участвуете в аудиторской проверке ОАО «Астра», занимающейся выпуском войлоков и нетканых материалов.ОАО «Астра» является единственным в регионе производителем войлоков и нетканых материалов. Общество в настоящее время испытывает финансовые затруднения, которые во многом связаны с опережающим ростом цен на сырьевые ресурсы, электроэнергию, топливо по сравнению с ценами на готовую продукцию.
В проверяемом периоде контрагент общества ОАО «Темп» подало иск о низком качестве продукции, поставленной ОАО «Темп» в ноябре проверяемого периода. В иске истец указал на то, что партия войлока, произведенного ОАО «Астра» не соответствовала ГОСТу – войлок был тоньше и тяжелее, т.е. был сырым. Сумма иска составляет 14 000 тыс. руб. На момент проведения аудиторской проверки судебное заседание еще не состоялось.
Увольнений основного персонала в проверяемом периоде не было, по сведениям, полученным от руководства аудируемого лица, в ближайшие 12 месяцев не предвидится.
Для проверки представлена финансовая отчетность ОАО «Астра» и пояснительная записка к отчетности.
Финансовая отчетность ОАО «Астра» представлена в прил. 6.
1. Изучите применимость допущения непрерывности деятельности ОАО «Астра».
2. Выявите признаки, угрожающие непрерывности деятельности ОАО «Астра». Укажите на финансовые, производственные и прочие признаки, наличие которых может поставить под сомнение непрерывности деятельности ОАО «Астра» после отчетной даты.
3. Оцените выявленные факты с точки зрения непрерывности деятельности ОАО «Астра». Финансовые признаки оцените методом расчета и оценки финансовых коэффициентов. Производственные и прочие признаки оцените по дополнительной информации, представленной в ситуации.
Темы рефератов
1.Особенности организации внутреннего контроля в сложных многозвенных структурах.
2. Внутренний контроль и консолидированная отчетность.
3. Проверка документов и учетных записей.
4. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита.
5. Оценка системы внутреннего контроля
6. Изучение и использование результатов внутреннего аудита
7. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица
8. Особенности первой проверки аудируемого лица
9. Применение выборочного метода в аудите.
10. Аудиторские процедуры по существу при проведении аудиторской проверки
11. Аудиторские доказательства и их роль при проведении аудита
12. Экономический анализ в аудировании предприятий.
13. Аналитические процедуры в аудите.
14. Оценка непрерывности деятельности организации при проведении аудита
Аудиторная работа
