Расчет уровня существенности

 

Счет	Сумма счета, тыс. руб.	Доля в строке, %	Уровень существенности, тыс. руб.
62.0
62.1
62.2
62.3
62.4
62.5
62.7
62.8
76.6
Итого

 

Ситуация 2. Для нахождения уровня существенности аудиторская организация использует состав и значения основных финансовых показателей, представленных в табл. 3. Значения показателей уже заполнены.

Предварительно определенный уровень аудиторского риска оценивается как высокий.

Таблица 3

Расчет уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя аудируемой бухгалтерской отчетности, тыс. руб.	% от базового показателя	Значение для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
Чистая прибыль (убыток)	2.000
Объем продаж (без НДС)	100.000
Итог баланса	70.000
Собственный капитал	20.000
Себестоимость продаж	98.000

Определите единый уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, возможно отклонение нерепрезентативных значений показателей при их отклонении от среднего значения более чем на 40%. Округление значения уровня существенности допустимо не более, чем на 5% до числа, заканчивающегося на «00», в большую сторону.

 

Ситуация 3. В ходе планированияаудиторской проверки культурно-развлекательного центра «Атлантис» требуется сделать расчет аудиторского риска. Аудиторы после разработки программы аудита, тестов средств внутреннего контроля, аудиторских процедур установили, что неотъемлемый риск очень высокий – 80%, риск средств контроля аудиторы оценили в 50%, а риск необнаружения для критических областей оценили в 20%.

1. Определите в количественном выражении аудиторский риск в целом. Приведите технику расчета.

2. Определите, каким должен быть риск необнаружения для того, чтобы обеспечить значение аудиторского риска в 5%. Приведите технику расчета.

Темы рефератов

1. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности.

2. Сущность аудиторского риска и его роль при проведении аудита.

3. Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом.

Аудиторная работа

Семинарские, практические занятия

 

1. Обсуждение ответов на теоретические и контрольные вопросы.

2. Обсуждение рефератов.

3. Выполнение ситуационных заданий и их обсуждение.

Ситуации

Ситуация 1. Аудиторская фирма «Консалт-Аудит» проводит предварительное обследование потенциального клиента – ЗАО «Металлист». Целью обследования является оценка предстоящего объема аудита и примерная его стоимость, вывод о целесообразности работы с данным клиентом. Общество имеет головную организацию, которая расположена в г. Саратов и два филиала – в г. Балашов и г. Балаково. Саратовское предприятие стабильно производит металлоконструкции, о чем свидетельствует бухгалтерская и статистическая отчетность и обеспечено заказами на год вперед. В каждом из филиалов работает своя бухгалтерия, в г. Саратов в центральной бухгалтерии составляется общая отчетность по Обществу.

Генеральный директор ЗАО «Металлист» в беседе сообщил, что и в головной организации и в обоих филиалах наблюдается повышение рентабельности и объема выпуска продукции.

Во время проведения предварительного обследования в газете «Молот» появилась статья, в которой рассказывалось, что финансовое положение филиала ЗАО «Металлист» в г. Балашов ухудшилось, практически нет заказов на продукцию, предприятие работает неполную неделю и руководство Общества занято поиском покупателей. На долю этого филиала приходится 25% объема продаж продукции.

Генеральный директор отказался сообщить о результатах прошлого аудита.

1. На основе приведенной информации, проанализируйте ситуацию у потенциального клиента.

2. Оцените неотъемлемый риск.

3. Сделайте вывод о целесообразности работы Вашей аудиторской фирмы с данным клиентом.

Ситуация 2. В процессе планирования аудиторской группой произведена оценка факторов контрольного риска подлежащего аудиту предприятия, отраженная в табл. 4.

При проведении контроля качества планирования руководителем аудиторской группы выявлены неоцененные при предварительном изучении следующие факты деятельности аудируемого лица:

1) на предприятии разработана и применяется схема документооборота;

2) выявлены не проведенные в учете документы за прошедшие отчетные периоды;

3) решения на предприятии принимаются без привлечения консультантов, юристов, аудиторов;

4) учет товарно-материальных ценностей осуществляют лица, фактически осуществляющие операции с данным имуществом;

5) первичные документы организации хранятся в не запираемых металлических шкафах, используемая бухгалтерская программа не имеет индивидуальные коды доступа;

6) представлена учетная политика на 105 листах, в которой содержатся подробные описания правил учета хозяйственных операций;

7) штатным расписанием предприятия предусмотрена должность внутреннего аудитора.

Внутрифирменным аудиторским стандартом приняты следующие значения для количественной оценки контрольного риска:

- высокий риск – 85%;

- средний риск – 50%;

- низкий риск – 15%.

Приведенные в графе «Рейтинг» табл. 4 количественные оценки означают весомость соответствующих факторов риска в общей оценке риска системы внутреннего контроля, принятые во внутрифирменном стандарте.

 

Таблица 4

Таблица предварительной оценки контрольного риска

N п/п	Факторы риска	Оценка степени контрольного риска
Рейтинг	Низкий	Средний	Высокий
	Стиль управления и отношение администрации предприятия к системе контроля	0.15
1.1	Эффективность организационной структуры предприятия	0,02	-	-	+
1.2	Кадровая политика администрации	0,02	-	+	-
1.3	Степень использования услуг аудиторов, консультантов, юристов и др. специалистов при решении нестандартных вопросов	0,03
1.4	Полнота устранения нарушений, выявленных в процессе предыдущих аудиторских проверок	0,08	-	-	+
	Адекватное разделение обязанностей	0,09
2.1	Разделение материальной ответственности и бухгалтерского учета	0,03
2.2	Разделение ответственности за осуществление хозяйственных операций и ответственности за ведение их учета	0,03	-	-	+
2.3	Наличие эффективных процедур санкционирования	0,03	-	+	-
	Методические руководства	0,16
3.1	Полнота отражения специфики предприятия в учетной политике	0,04
3.2	Наличие аналитической информации по подразделениям, группам продукции, центрам ответственности и др. категориям в рабочем плане счетов предприятия	0,05	-	+	-
3.3	Наличие схемы документооборота	0,04
3.4	Наличие других внутрифирменных методических и инструктивных материалов по бухгалтерскому учету	0,03	-	+	-
	Документирование операций и системные учетные записи	0,16
4.1	Наличие непрерывной системы нумерации документов	0,04	-	-	+
4.2	Соблюдение требований по ведению, нумерации и опечатыванию книг учета	0,03	-	-	+
4.3	Своевременность составления первичных документов и отражения их в регистрах бухгалтерского учета	0,06
4.4	Наличие унифицированных форм первичных документов или «фирменных документов»	0,03	-	-	+
	Фактический контроль за активами и документами	0,20
5.1	Осуществление и документальное оформление результатов инвентаризации	0,10	-	-	+
5.2	Наличие договоров с материально-ответственными лицами	0,05	-	+	-
5.3	Организация хранения и доступа к первичным документам и регистрам бухгалтерского учета	0,05
	Осуществление независимых проверок	0,24
6.1	Наличие службы внутреннего контроля (аудита)	0,04
6.2	Опыт работы и квалификация внутренних контролеров (аудиторов)	0,04	-	+	-
6.3	Степень независимости внутренних контролеров (аудиторов) от подконтрольных должностных лиц	0,04	-	+	-
6.4	Оценка системы бухгалтерского учета предприятия в материалах внутренних контролеров (аудиторов)	0,12	-	-	+
	Суммарный контрольный риск (CR)

 

1. Определите, к каким факторам риска относятся выявленные факты деятельности организации.

2. Дайте качественную оценку данным факторам контрольного риска (посредством проставления знака + в соответствующей графе таблицы).

3. Рассчитайте суммарный контрольный риск в отношении бухгалтерской отчетности в целом. Сделайте выводы.

4. Обоснуйте дальнейшие действия аудитора положениями федеральных стандартов аудиторской деятельности.