I. Анализ объема производства и продаж.
Значение, задачи, информационное обеспечение анализа объема производства и продаж.
Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции, но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а возможный объем продаж, что является основой разработки производственных программ. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, который оно может реально реализовать.
Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия, поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.
Задачи анализа объема производства и продаж:
1. Оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции.
2. Определение влияния факторов на изменение величины этих показателей.
3. Выявление внутрихозяйственных резервов, увеличение выпуска и реализации продукции.
4. Разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов.
Объекты анализа:
ü Объем производства и реализации продукции в целом и по ассортименту.
ü Качество и конкурентоспособность продукции.
ü Структура производства и реализации продукции.
ü Ритмичность производства и реализации продукции.
Источники информации:
· Бизнес-план предприятия.
· Оперативный план и графики.
· Форма №1- П «Отчет по продукции»
· Статистическая отчетность.
· Отчет о прибылях и убытках (форма вместе с бухгалтерским балансом).
Показатели производимой и реализуемой продукции. Методика их расчета.
Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях.
Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки.
Основные показатели объема производства:
1. Валовая продукция - стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, в том числе, незавершенное производство (руб.). Выражается в сопоставимых и действующих ценах.
2. Товарная продукция - отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.
Объем реализации продукции определяется на промышленных предприятиях сейчас по отгрузке продукции, которая может быть не вся оплачена, но по законодательству считается выручкой.
По отгрузке - это выставленный счет - фактура и акт сдачи (приема) товаров и услуг.
Объем реализации продукции может выражаться в сопоставимых плановых и действующих ценах.
Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют:
1. Натуральные показатели объема производства и объема реализации продукции. К ним относятся штуки, метры, тонны… и их используют при анализе объема производства и объема реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.
2. Условно – натуральный показатель – применяется для обобщения характеристики объема произведенной продукции. Например, на консервных заводах тысячи консервных банок.
3. Нормативные трудозатраты – используются для обобщенной оценки объема выпуска продукции в тех случаях, когда нельзя применить первый и второй показатели.
Анализ объема и ассортимента продукции.
При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать:
· Спрос на данные виды продукции;
· Наиболее эффективное использование сырьевых, технологических и др. ресурсов, имеющихся в его распоряжении.
Система формирования ассортимента включает в себя:
1. Определение текущих и перспективных потребностей;
2. Оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой выпуска продукции;
3. Изучение жизненного цикла продукции и принятие своевременных мер по внедрению новых и более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;
4. Оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.
Оценка выполнения плана по ассортименту производится через одноименный коэффициент:
| Изделие | Объем производства, т.р. | Процент выполнения плана | Объем продукции, зачтенной к выполнению плана по ассортименту | |
| план | факт | |||
| A | 87,5 | |||
| B | 99,0 | |||
| C | 115,5 | |||
| D | 140,0 | |||
| ИТОГО | 105,0 |
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние и внутренние.
Внешние причины:
ü Конъюнктура рынка;
ü Изменение спроса на отдельные виды продукции;
ü Состояние МТО;
ü Несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия.
Внутренние причины:
ü Недостатки в организации производства;
ü Плохое техническое состояние оборудования;
ü Простои, аварии, недостаток электроэнергии;
ü Низкая культура производства;
ü Недостатки в системе управления и материального стимулирования.
Увеличение объема производства (реализации) по одним видам продукции и сокращение по другим видам приводит к изменению её структуры. Выполнить план по структуре это значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных её видов. Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели:
1) Объем выпуска в стоимостной оценке;
2) Материалоемкость;
3) Себестоимость продукции;
4) Прибыль;
5) Рентабельность.
Если увеличить удельный вес более дорогой продукции, то объем выпуска в стоимостном выражении возрастет, и наоборот. Прибыль при увеличении удельного веса высокорентабельной продукции возрастет.
Таблица 1. Анализ структуры произведенной продукции.
| Изделие | Объем производства, т.р. | Структура продукции, % | Стоимость выпущенной продукции в ценах плана, т.р. | Изменение товарной продукции за счет структуры | ||||
| план | факт | план | факт | план | факт при плановой стр - ре | факт | ||
| A | 35,95 | 30,66 | -4350 | |||||
| B | 34,95 | 33,72 | -1211 | |||||
| C | 17,12 | 19,27 | +2476 | |||||
| D | 11,98 | 16,35 | +5385 | |||||
| ИТОГО | +2300 |
4. Анализ обновления продукции и её качество.
Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.
Качество продукции – это понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают:
1) Обобщающие – характеризуют качество всей продукции не зависимо от ее вида и назначения:
ü удельный вес новой продукции в общем её выпуске;
ü удельный вес продукции высшей категории качества;
ü средний взвешенный балл продукции;
ü средний коэффициент сортности;
ü удельный вес сертифицированной продукции;
ü удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;
ü удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;
ü удельный вес экспортной продукции, в том числе в развитые страны.
2) Индивидуальные – характеризуют качество продукции по одному из её свойств:
ü Полезность;
ü Надежность;
ü Технологичность (эффективность конструкторских и технологических решений);
ü Эстетичность.
3) Косвенные – штрафы за некачественную продукцию:
ü Объем и удельный вес забракованной продукции;
ü и др.
Первая задача анализа:
· изучить динамику перечисленных показателей (выполнение плана по их уровню, причины их изменений);
· дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции.
Вторая задача анализа – определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия (выпуск товарной продукции – ΔТП, выручка от реализации продукции – ΔВ, прибыль – ΔП).
ΔТП = (Ц1 – Ц0)×Vвп1;
ΔВ = (Ц1 – Ц0)×Vрп1;
ΔП = [(Ц1 – Ц0)× Vрп1 – (С1 – С0)× Vрп1];
1 – отчетный год,
0 – прошлый год,
С – себестоимость до и после изменения качества,
Vвп – объем продукции повышенного качества,
Vрп – объем реализованной продукции повышенного качества.
Если предприятие выпускает продукцию по сортам и произошло изменение сортового состава, то необходимо:
1. рассчитать, как изменились средневзвешенная цена и средневзвешенная себестоимость одной единицы продукции;
2. по описанным выше методам определить влияние сортового состава на выпуск товарной продукции, выручку и прибыль.
Расчет влияния сортового состава продукции на объем ее производства в стоимостном выражении определяем через способ абсолютных разниц.
| Сорт продукции | Оптовая цена за ед., руб. | Структура продукции, % | Δ  за счет структуры, руб.
| ||
| план | факт | изменения | |||
| +20 | +1200 | ||||
| -10 | -500 | ||||
| -10 | -250 | ||||
| ИТОГО | - | +450 |
Вывод: в связи с улучшением качества продукции (увеличение первого сорта) средняя цена по изделию А выше плановой на 450 руб., а стоимость всего фактического выпуска на 2268 т.р. (450×5040, из прошлой таблицы).
3. косвенным показателем качества продукции является брак. Он делится на исправимый, неисправимый, внутренний и внешний.
Выпуск брака ведет к повышению себестоимости, снижению объема ТП, объема РП, снижению прибыли и рентабельности.
В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем объеме ТП, определяют потери от брака.
Расчет:
1) Себестоимость бракованной продукции 500т.р.
2) Расходы по исправлению брака 80т.р.
3) Стоимость брака по цене возможного использования 150т.р.
4) Сумма удержаний с виновных лиц 10т.р.
5) Потеря от брака (1+2+3+4) +740т.р.
Этот показатель означает, что фактический уровень цены выше себестоимости продукции в 1,239 раза.
Потери ТП = 740×1,239 = 916,86 т.р.
Процент потерь = 
= 0,88
Основными причинами понижения качества продукции являются: плохое качество сырья, низкий уровень технологий, организация производства и т.д.
