Контрагент попал в реестр дисквалифицированных лиц. Что делать?

При заключении сделки или приеме первички у контрагента убедитесь, что его директора не лишили права руководить компанией. Реестр дисквалифицированных лиц растет. Если в него попал директор контрагента, налоговики могут снять расходы и вычеты по сделкам с ним. Как этого избежать.

ФНС ведет реестр дисквалифицированных руководителей на egrul.nalog.ru. К 09.12.16 в него попали 3927 человек. За последние 2 месяца список увеличился более чем на 500 строк, или на 15 %.

В списке есть предприниматели, учредители, но 98 % дисквалифицированных лиц – это директора. Только 1 главный бухгалтер попал в реестр - за нецелевую трату бюджетных средств (ст. 15.14 КоАП РФ).

Все, кто оказался в списке, не вправе управлять бизнесом от полугода до трех лет (п. 2 ст. 3.11 КоАП РФ).

Ø Причины дисквалификации директора.

Самая частая причина дисквалификации - фиктивная регистрация, так как налоговики борются с однодневками. Далее идут невыполнение предписаний и трудовые нарушения. Есть экзотические случаи. Например, только одного директора лишили должности, потому что компания многократно мешала ревизорам на проверке. 10 основных причин смотрите в таблице ниже.

§ Если директора дисквалифицировали, его увольняют (п. 2 ст. 32.11 КоАП РФ, п. 8 ст. 83, ст. 84 ТК РФ). Но есть риск, что Ваш контрагент этого не сделает и директор продолжит подписывать документы.

§ Если договор подписал дисквалифицированный руководитель, налоговики считают, что сделки не было. Инспекторы отказывают компании в расходах и вычетах, и суд их поддерживает (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 03.06.2014 № А64-5102/2013).

Кол-во случаев Вид нарушения Основание по КоАП РФ

Подача недостоверных сведений при регистрации компании или предпринимателя ст. 14.25

Невыполнение предписания контролеров (МЧС, ФАС, Росреестра, трудинспекций и др.) ст. 19.5

Нарушение трудового законодательства ст. 5.27

Незаконные действия при банкротстве ст. 14.13

Занижение или завышение регулируемых цен ст. 14.6

Невыполнение законных требований прокурора, следователя, дознавателя ст. 17.7

Управление многоквартирными домами без лицензии ст. 14.1.3

Нарушение законодательства о легализации преступных доходов ст. 15.27

Нарушения в управлении многоквартирными домами ст. 7.23.3

Нарушение промышленной безопасности ст. 9.1

Ø Проверка директора в реестре дисквалифицированных лиц.

Проверяйте директора контрагента по реестру ФНС на момент сделки.

o Зайдите на egrul.nalog.ru в раздел "Поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц".

o Искать руководителя можно по ИНН и названию его организации или по Ф.И.О. и дате рождения.

o Если директор вправе занимать должность, сайт ответит "найдено записей: 0".

o Если нашли руководителя в списке, потребуйте, чтобы документы подписал другой сотрудник, который вправе это делать.

Ø Аргументы в защиту контрагентов от претензий налоговиков.

Исходя из арбитражной практики Московского округа по спорам о должной осмотрительности при выборе контрагентов из 37 рассмотренных дел, компании выиграли лишь 9 споров. В таблице Вы найдете аргументы в защиту контрагентов.

Действия Комментарии

Составляйте досье контрагента. Инспекторы посчитали, что контрагент компании однодневка. Он не перечислял НДФЛ и страховые взносы, в отчетности отразил доходы меньше, чем получил от компании. Были и другие признаки. Налоговики сняли вычеты и расходы, доначислили пени и штрафы. § Перед тем как заключить договор, компания составляла досье контрагента. Это доказывает благонадежность. Заказчик проверял, не началась ли ликвидация контрагента, состоит ли он в СРО, есть ли допуски. Эту информацию компания получала не от контрагента, а от независимых источников: сайтов ФНС, СРО и др. Судьи посчитали, что компания проявила должную осмотрительность (постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.11.2016 № Ф05-14684/2016). § Перед тем как заключать договор, компании стоит собрать о контрагенте как можно больше информации. Ее можно получить из открытых источников, например бесплатных сервисов на сайте ФНС в разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Также запросите документы у контрагента: приказ о назначении директора, лицензии, если они есть, копию отчетности.

Выбирайте контрагента из нескольких организаций. § Компания запросила выписки из ЕГРЮЛ, приказ о назначении директора, свидетельство о регистрации и постановке на учет. И только после этого заключила договор. Несмотря на это, налоговики решили, что компания не проявила должную осмотрительность. Инспекторы сняли расходы. § Компания проявила осмотрительность, так как выбрала контрагента из нескольких организаций. Компания проводила заседания закупочных комиссий по выбору подрядчика. Судьи посчитали доначисления неправомерными (постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.10.2016 № Ф05-15166/2016). § Рискованно проверять контрагента только через онлайн-сервисы ФНС. Инспекторы считают, что этого недостаточно. Доказывать обратное иногда получается только в суде (постановление от 05.09.2016 № Ф05-12755/2016).

Доказывайте реальность услуг. § Инспекторы выяснили, что компания не проверяла контрагента перед сделкой. Довод налогоплательщика о том, что контрагент уже завоевал репутацию на рынке, проверяющие опровергли. Они посчитали, что компания получила необоснованную выгоду. Поэтому сняли расходы и вычеты. § Компания может получить необоснованную выгоду, если заключила договор с известной организацией. Налоговики и судьи проверили, действительно ли контрагент поставлял товар, выполнял работы. В итоге судьи признали, что сделки нереальны, и поддержали налоговиков (постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.06.2016 № Ф05-8503/2016). § Инспекторы различным образом проверяют, действительно ли контрагент оказывал услуги. Для этого они требуют представить телефоны контрагентов, адреса электронной почты, подробные отчеты, данные о сотрудниках, которые оказывали услуги. Если компания не докажет реальность услуг, судьи поддержат инспекторов (постановление от 15.11.2016 № Ф05-13685/2016).