Калькуляция затрат
Себестоимость услуги представляет выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию услуг.
Процесс калькуляции затрат проводится на основании следующих документов:
1) Карты технологического процесса оказания услуг - представляет собой подробное описание всех работ, производимых при оказании услуг, с указанием мест возникновения затрат на каждом этапе бизнес-процесса, наименования должности сотрудника, осуществляющего данную операцию, используемой бланочной продукции и эксплуатационных материалов.
2 ) Финансовые и статистические документы – информация предоставляется соответствующими структурными подразделениями центрального аппарата и областных филиалов, на основании периодических отчетов установленных форм и единовременных запросов.
Процесс калькуляции затрат на услугу осуществляется в следующей последовательности:
1. Первый этап – перечень затрат, не учитываемых при расчете себестоимости конкретной услуги, которые исключаются из общих расходов и в дальнейшем не участвуют в формировании затрат на услугу:
- сверхнормативные технические и коммерческие потери, порчу и
недостачи товарно-материальных ценностей и запасы на складах,
другие непроизводительные расходы и потери;
- платежи за сверхнормативные выбросы (сбросы) загрязняющих
веществ;
- судебные издержки;
- безнадежные долги;
- штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение
условий хозяйственных договоров;
- штрафы и пени за сокрытие (занижение) дохода;
- убытки от хищений;
- потери от брака;
- формирование резервов;
- погашение ссуд (включая беспроцентные), выданных работникам на
улучшение жилищных условий, приобретение садовых домиков и
обзаведение домашним хозяйством;
- оплата отпусков работникам, обучающихся в организации
образования;
- премирование и другие формы вознаграждения по итогам работы;
- оплата дополнительно предоставленных (сверх предусмотренного
законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам,
воспитывающим детей, оплата проезда членов семьи работника к
месту использования отпуска и обратно, а также компенсация за
неиспользованный отпуск;
- оказание всех видов спонсорской помощи;
- другие виды затрат, непосредственно не относящиеся к производству
и оказанию конкретной услуги и приводящие к росту себестоимости.
2. Второй этап – затраты, составляющие себестоимость единицы услуги, подразделяются на переменные и постоянные затраты. Себестоимость 1ед. услуги рассчитывается путем определения суммы переменных и постоянных затрат: С(i)= Cv(i)+Cf(i)
где: С(i) – себестоимость 1ед. услуги, тенге.
Cv(i) – переменные затраты (variablecosts), тенге.
Cf(i) – постоянные затраты (fixedcosts), тенге.
1) переменные затраты – затраты, находящиеся в прямой зависимости от объема оказываемых услуг. К ним относятся затраты:
-материальные:
- эксплуатационные материалы:
- бланочная продукция;
- ГСМ;
- запчасти на транспортные средства;
- услуги перевозки почтовых отправлений:
- авиатранспортом;
- железнодорожным транспортом;
- другие затраты, возникающие при оказании отдельных услуг.
Формула по определению затрат на 1 ед. услуги:
Cv(i) = Сm(i) + Сt(i) +Сo(i)
где: Сm(i) - материальные затраты на 1ед. услуги, тенге.
Сt (i) - затраты на перевозку на 1ед. услуги, тенге.
Сo (i) - другие затраты на 1ед. услуги, тенге.
Материальные затраты - включаемые в себестоимость, определяются исходя из норм расхода материальных ресурсов на выпуск единицы услуг и цен материальных ресурсов, определенных по результатам тендерных (конкурсных) закупок в порядке, установленном законодательством РК:
Сm(i) = Сms(i) + Cbp(i) + Сfl(i) + Cspt(i)
где: Cms(i) - затраты по эксплуатационным материалам на 1ед.
услуги, тенге.
Cbp(i) - затраты по бланочной продукции на 1ед. услуги, тенге.
Сfl(i) - затраты ГСМ на 1ед.услуги, тенге.
Cspt(i) - затраты на запчасти автотранспортных средств на 1ед.
услуги, тенге.
Затраты на перевозку - включаемые в себестоимость услуги, состоят из затрат по перевозке авиа и железнодорожным транспортом: Сt (i) = Са(i) + Cr(i)
где: Са(i) – затраты по перевозке авиатранспортом 1ед.почтового отправления, тенге.
Cr(i) – затраты железнодорожным транспортом 1ед.почтового отправления, тенге.
Другие затраты - подразумеваются затраты, не характерные для всех видов оказываемых услуг. Данные по ним предоставляются по мере необходимости соответствующими подразделениями.
2) постоянные затраты – затраты, размер которых не зависит от объема оказываемых услуг: Cf(i) = Сr(i) + Сe(i)
где: Сr(i) – нормативные затраты на 1ед. услуги, тенге.
Сe(i) – расчетные затраты на 1ед. услуги, тенге.
нормативные затраты на 1ед.услуги: Сr(i) = Clc(i) + Cst(i)
где: Clc(i) – затраты на оплату труда, тенге
Cst(i) – затраты на социальные отчисления от оплаты труда, тенге.
Расчетные затраты – общепроизводственные и общеадминистративные затраты, относящихся к услуге определяются по удельному весу затрат на оплату труда производственного персонала.
Сe(i) = Ср(i) + Са(i)
где: Ср(i) – общепроизводственные затраты на 1ед. услуги без учета
НДС, тенге.
Са (i) – общеадминистративные затраты на 1ед. услуги без учета НДС,
тенге.
Финансовая отчетность
В составе финансовой отчетности подлежат представлению:
- Бухгалтерский баланс (Отчет о финансовом положении);
- Отчет о прибылях и убытках (Отчет о совокупном доходе);
- Отчет об изменениях собственного капитала;
- Отчет о движении денежных средств;
- Примечания (пояснительного характера) к финансовой отчетности,
включая описания положений учетной политики.
ТОО составляет финансовую отчетность согласно методу начисления. В соответствии с методом начисления операции и события признаются тогда, когда они произошли, а не по мере поступления или выплаты денежных средств, или их эквивалентов, регистрируются в учетных регистрах и представляются в финансовой отчетности тех периодов, к которым они относятся. Расходы признаются в отчете о доходах и расходах на основе непосредственного сопоставления между понесенными затратами и заработанными конкретными статьями дохода (концепция соотнесения).
Правлением ТОО ежегодно для утверждения представляется годовая финансовая отчетность ТОО за истекший год по МСФО, аудированная независимой аудиторской компанией и предварительно утвержденная Советом Директоров.
Каждая существенная статья представляется в финансовой отчетности отдельно. Существенной считается информация, если ее не раскрытие может повлиять на экономические решения, принятые на основании финансовой отчетности. Несущественные суммы объединяются с суммами аналогичного характера или назначения.
Основные принципы составления финансовой отчетности
ТОО организует систему финансовой отчетности таким образом, чтобы обеспечить следующие основные принципы составления финансовой отчетности:
