Содержание
Тема 1. Понятие аудита и аудиторской деятельности. Классификация аудита…………………….……………………………..………………….5
Тема 2. Правовая основа аудиторской деятельности в РФ. Стандарты и принципы аудита……………………………...………………………….13
Тема 3. Подготовительный этап аудиторской проверки. Права и обязанности сторон аудита…………………………...…………………20
Тема 4. Существенность в аудите……………………………….………27
Тема 5. Аудиторский риск. Аудиторская выборка………….…………32
Тема 6. Аудиторские доказательства…………………………………...45
Тема 7. Планирование аудита…………………………………………...50
Тема 8. Документирование аудита…………………………….………..56
Тема 9. Аудиторское заключение. Обобщение результатов аудиторской проверки…………………………………………………...62
Тема 10. Практический аудит………………………………...…………69
Приложение 1. Основные нормативные акты и документы, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации..71
Приложение 2. Пример программы аудиторской проверки……….….80
Список литературы………………………………………………………84
Тема 1. Понятие аудита и аудиторской деятельности.
Классификация аудита
Аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности, где под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами.
Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.
Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти.
 |
Рис. 1. Составляющие аудиторской деятельности
Аудиторская организация – коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.
Аудитор – физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.
К прочим услугам, связанным с аудиторской деятельностью, относятся:
1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;
2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;
3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;
5) юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;
6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
7) оценочная деятельность;
8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
9) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;
10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.
Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:
Ø бухгалтерского баланса;
Ø отчета о прибылях и убытках;
Ø приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
Ø аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;
Ø пояснительной записки.
Аудит можно классифицировать по нескольким признакам.
По виду деятельности аудируемого экономического субъекта различают:
o банковский аудит;
o страховой аудит;
o аудит фондов, инвестиционных институтов и бирж;
o общий аудит.
По степени обязательности аудит подразделяется на:
· обязательный аудит – это аудит, проведение которого обусловлено прямым указанием в Федеральном законе и других федеральных законах;
· инициативный аудит – это аудит, который проводится по решению руководства предприятия или его учредителей, собственников экономического субъекта. Основная цель инициативного аудита - выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности.
По составу и объему проверяемой документации различают:
· аудит готовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;
· специальный аудит.
Целью специального аудита может являться подтверждение правомочности совершенных хозяйственных операций; правильности исчисления налогов и заполнения налоговых деклараций и т. д.
Кроме того, по исполнителям аудиторских услуг аудит подразделяют на:
· внешний аудит. Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта;
· внутренний аудит. Под внутренним аудитом следует понимать систему внутреннего контроля, созданную на предприятии, в связи с чем внутренний аудит не может являться независимым. Внутренний аудит осуществляется аудиторами, работающими непосредственно в данной организации.
По периодичности осуществления аудиторских проверок различают:
· первоначальный аудит. Первоначальный аудит – это аудит, который впервые проводится на данном предприятии (организации);
· периодический аудит. Периодический (повторяющийся) аудит проводится на данном предприятии, как правило, регулярно (ежегодно). Это позволяет установить длительное сотрудничество между аудитором и клиентом, повысить качество проверок, дать более объективную оценку экономического субъекта и его деятельности.
Контрольные вопросы по теме 1
1. Понятие и сущность аудита.
2. Виды контроля и их краткая характеристика.
3. Основные цели и задачи аудиторской деятельности.
4. Дайте определение сопутствующих аудиторских услуг.
5. Назовите нормативные документы, которые определяют сущность и требования к аудиторской деятельности.
6. Приведите характеристику прочих и сопутствующих аудиту видов услуг.
7. Классификация аудита.
8. Сходство и различие внешнего и внутреннего аудита.
9. Перечислите основные критерии проведения обязательного аудита.
10. Особенности проведения аудита государственных предприятий.
Контрольные задания по теме 1
Задание 1. Произвести классификацию имущества ЗАО «Медведь» и источников его образования, а также составить баланс. Исходные данные представлены в таблице 1.
Таблица 1
Исходные данные для выполнения задания 1
| Наименование видов имущества предприятия и источников его образования | Сумма, тыс. руб. |
| Продукция расфасованная, готовая к реализации | |
| Счет в банке | |
| Склад для хранения продукции | |
| Заем у ООО «Ссуда» на 9 месяцев, на который приобретены новые станки | |
| Запасы топлива | |
| Денежные средства в кассе | |
| Здание производственного цеха | |
| Прибыль от продажи продукции за прошлый год | |
| Оплата годовой рекламы продукции в специализированном журнале | |
| Специальный автотранспорт | |
| Продукция, не прошедшая последний цикл обработки | |
| Аванс строительной организации за покраску склада | |
| Деревянные поддоны для транспортировки продукции (1000 шт.) | |
| Здание дирекции | |
| Долг компании «Мастерок» за ремонт производственного цеха | |
| Собственные облигации ЗАО «Медведь» сроком на 3 года | |
| Долг фирме «Советник» за консалтинговые услуги | |
| Лицензия на производство продукции на 3 года | |
| Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | |
| Заем, предоставленный компании «Урал» сроком на 3 года | |
| Специальные цистерны для упаковки продукции | |
| Патент на производство данного вида продукции | |
| Облигации фирмы «Дом» сроком на 7 месяцев | |
| Уставный капитал ЗАО «Медведь» | |
| Участок земли, где расположено предприятие | |
| Сумма добавочного капитала, полученного от переоценки основных средств | |
| Запасные части для автотранспорта |
Задание 2. Определите, подлежит ли ЗАО «Медведь» обязательной аудиторской проверке по итогам отчетного года. Ответ обоснуйте. Какие виды прочих и сопутствующих аудиту видов услуг могут быть оказаны ЗАО «Медведь»?
Задание 3. Межбанковская валютная биржа по итогам деятельности за 200Х год имеет следующие показатели:
- объем годовой выручки составляет 152 000 тыс.рублей;
- сумма активов баланса на конец года составляет 47 300 тыс.рублей.
Определите, подлежит ли обязательному аудиту межбанковская валютная биржа по итогам отчетного года.
Задание 4. Определите, какие из указанных организаций подлежат обязательному аудиту по итогам отчетного года и обоснуйте свой ответ:
· Коммерческий банк «Арьергард» (сумма активов баланса – 21 млн. рублей, объем выручки от оказания услуг – 25 млн. рублей);
· Пенсионный фонд РФ;
· Страховая компания «Плюс-страхование» (сумма активов баланса – 10 млн. рублей, объем выручки от оказания услуг – 50 млн. рублей);
· ОАО «Промышленное машиностроение» (сумма активов баланса – 100 млн. рублей, объем выручки от реализации продукции – 50 млн. рублей);
· ГУП «Дворник» (сумма активов баланса – 10 млн. рублей, объем выручки от оказания услуг – 15 млн. рублей).
Задание 5. В уставном капитале ЗАО «Гарантия» 28% акций принадлежит немецкому инвестору. По итогам отчетного года объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) составил 51 455 000 рублей, сумма активов баланса на конец отчетного года составляет 18 880 000 рублей.
Определите, подлежит ли ЗАО «Гарантия» обязательному аудиту по итогам отчетного года.
