Расчеты по налогу на прибыль выполняются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02», а их результаты отражаются записями на счетах бухгалтерского учета.
Выполнение расчетов по налогу на прибыль включает:
ü расчет суммы постоянного налогового обязательства и формирование проводки по дебету счета 99.02.3 Постоянное налоговое обязательство и кредиту счета 68.04.2 Расчет налога на прибыль;
ü расчет суммы постоянного налогового актива и формирование проводки по дебету счета 68.04.2 Расчет налога на прибыль и кредиту счета 99.02.3 Постоянное налоговое обязательство;
ü расчет суммы отложенного налогового актива, подлежащего признанию в текущем периоде, и формирование проводки по дебету счета 09 Отложенные налоговые активы и кредиту счета 68.04.2 Расчет налога на прибыль;
ü расчет суммы отложенного налогового актива, подлежащего уменьшению (списанию) в текущем периоде, и формирование проводки по дебету счета 68.04.2 Расчет налога на прибыль и кредиту счета 09 Отложенные налоговые активы;
ü расчет суммы отложенного налогового обязательства, подлежащего признанию в текущем периоде, и формирование проводки по дебету счета 68.04.2 Расчет налога на прибыль и кредиту счета 77 Отложенные налоговые обязательства;
ü расчет суммы отложенного налогового обязательства, подлежащего уменьшению (списанию) в текущем периоде, и формирование проводки по дебету счета 77 Отложенные налоговые обязательства и кредиту счета 68.04.2 Расчет налога на прибыль;
ü расчет условного расхода по налогу на прибыль и формирование проводки по дебету счета 99.02.1 Условный расход по налогу на прибыль и кредиту счета 68.04.2 Расчет налога на прибыль (если по данным бухгалтерского учета получена прибыль);
ü расчет условного дохода по налогу на прибыль и формирование проводки по дебету счета 68.04.2 Расчет налога на прибыль и кредиту счета 99.02.2 Условный доход по налогу на прибыль (если по данным бухгалтерского учета получен убыток).
Выполнение описанных выше расчетных процедур и формирование проводок в программе «1С: Бухгалтерия 8» осуществляется автоматически с помощью документа Закрытие месяца.
Но сначала необходимо в регистре сведений Ставки налога на прибыль указать ставки, по которым налог на прибыль зачисляется в федеральный бюджет и в бюджет субъекта
Пример:
Ввести в регистр сведений Ставки налога на прибыль ставки, по которым уплачивает налог на прибыль С 1 января 2009 г. они установлены в следующих размерах: В Федеральный бюджет -2%; в бюджет субъекта РФ -18%
1. Командой меню Предприятие \ Ставки налога на прибыль открыть форму регистра Ставки налога на прибыль и нажать Insert.
2. В форме для ввода сведений в поле Период ввести 01.01.2009, в поле
3. Организация указать ООО «Машиностроитель».
Рисунок 63- ставки налога на прибыль
4. Подставленные по умолчанию ставки налога в федеральный бюджет 2% и в бюджет субъекта РФ 18% оставить без изменения (рис.63).
5. Щелкнуть на кнопке ОК.
