В соответствии с действующим законодательством по налогу на прибыль организаций косвенные расходы признаются полностью расходами текущего периода для целей налогообложения.
Косвенные расходы учитываются на счете 26.02 Косвенные общехозяйственные расходы.
Порядок списания косвенных общехозяйственных расходов в налоговом учете отличается от порядка списания общехозяйственных расходов в бухгалтерском учете. Если в бухгалтерском учете косвенные расходы списываются на счет 20.01 с распределением по номенклатурным группам, то в налоговом учете расходы списываются со счета 26.02 в дебет счета 90.08 Управленческие расходы.
Выполнение регламентной операции по закрытию налоговых счетов косвенных расходов (формированию соответствующих налоговых проводок) в программе «1С: Бухгалтерия 8» производится с помощью документа Закрытие месяца при установленном флажке в колонке НУ для позиции списка выполняемых действий Закрытие счетов косвенных расходов (рис.62).
Пример:
Закрыть налоговые счета косвенных расходов с помощью документа Закрытие месяца.
1. На панели функций командой производство \Закрытие месяца \ Insert открыть форму нового документа Закрытие месяца.
2. Снять все флажки и установить флажок в колонке НУ строки Закрытие счетов 25,25 и корректировка себестоимости выпуска списка действий.
3. Щелчком на пиктограмме провести документ, т. е. выполнить процедуру закрытия счетов (сформировать проводки).
Рисунок. 62 - Корректирование фактической стоимости номенклатуры
Закрытие налогового счета 90
Следующей операцией налогового учета является закрытие счета 90. Эта операция выполняется по каждому виду учета в отдельности путем сопоставления в общем случае кредитового оборота по субсчету 90.01 Выручка и дебетового оборота по субсчетам 90.02 Себестоимость продаж, 90.05 Экспортные пошлины, 90.07 Расходы на продажу и 90.08 Управленческие расходы. В учебной задаче обороты по субсчетам 90.05 и 90.07 отсутствуют.
На положительную или отрицательную разницу по каждому виду учета формируются проводки по дебету или кредиту субсчета 90.09 Прибыль/убыток от продаж в корреспонденции с субсчетом 99.01 Прибыли и убытки без налога на прибыль.
В программе «1С: Бухгалтерия 8» описанная выше операция выполняется автоматически с помощью документа Закрытие месяца при установленном флажке в колонке НУ для позиции списка выполняемых действий Закрытие налогового счета 90.
Пример:
Закрыть налоговый счет 90 за февраль с помощью документа Закрытие месяца.
1. На панели функций командой производство \Закрытие месяца \ Insert открыть форму нового документа Закрытие месяца.
2. Снять все флажки и установить флажок в колонке НУ строки Закрытие налогового счета 90 списка действий.
3. Щелчком на пиктограмме провести документ, т. е. выполнить процедуру закрытия счета (сформировать проводки).
