Глава 2. Расчётно-аналитическая часть

На тему: Расчёт себестоимости и рентабельности производства приборов учета расхода различных жидкостей

Научный руководитель:

Ющенко Андрей Леонидович

Оглавление

Введение. 3

Глава 1. Описательная часть. 4

Глава 2. Расчётно-аналитическая часть. 6

Выбор состава и численности работников предприятия. 7

Расчёт характеристик имущественного комплекса предприятия. 12

Расчет себестоимости продукции. 16

Расчет валовой и чистой прибыли предприятия, точка безубыточности. 26

Заключение. 31

Введение

Создается новое предприятие машиностроительной отросли.

На предприятии будут функционировать четыре цеха, три из которых будет производить свой тип готового изделия, а один обрабатывать материалы и заготавливать детали, тоже на продажу. Предполагается, что на предприятие будут поступать как готовые детали так и необработанные материалы, которые обрабатываются и собираются в цехах.

Целью данной курсовой работы является расчёт себестоимости трёх изделий, производимых на предприятии.

В рамках данной цели курсовой работы выделены следующие задачи:

1. Описание предприятия.

2. Выбор состава и расчёт численности персонала предприятия.

3. Расчёт характеристики имущественного комплекса предприятия.

4. Расчёт себестоимости каждого типа продукции.

5. Расчёт валовой и чистой прибыли предприятия.

6. Расчёт точки безубыточности.

7. Расчёт рентабельности продаж.

Глава 1. Описательная часть

В рамках данной курсовой работы будет рассмотрено только созданное предприятие машиностроительной промышленности, деятельность которого относится к виду по ОКВЭД «26.51 Производство инструментов и приборов для измерения, тестирования и навигации».

Учредители предприятия: Попадченко Дмитрий Владимирович и Попадченко Альтерэго Владимирович решили зарегистрировать предприятие как общество с ограниченной ответственностью. Распределив доли, как 51% к 49% соответственно. Для этого необходимы следующие документы:

1. Заявление о государственной регистрации

2. Устав

3. Договор об учреждении Протокол об учреждении

4. Документ об оплате государственной пошлины

5. Документы, подтверждающие присваивание юридического адреса
В качестве налогового режима был выбран общий режим налогообложения, так как упрощенная система налогообложения подразумевает доход предприятия до 60 млн. рублей. По общему режиму налогообложения предприятие платит следующие налоги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество, единый социальный налог (ЕСН).

Предприятие зарегистрировано под названием "NeOtpravl'aiteNaVesnyPowalyista!!"

На предприятии производятся приборы учета расхода различных жидкостей, именуемые далее приборы-расходомеры. Производиться 3 вида изделий.

Изделие А: Шестерёнчатые расходомеры Ду- 300 "Du".

Изделие Б: Лазерные расходомеры Ду- 250 "Hast"

Изделие В: Магнитные расходомеры "Mich "

Изделие D: (заготовки) "Ramm"

Приборы-расходомеры продаются как в ретейлерские сети, так и напрямую заказчикам (контрагенты: сеть "Все для дома", Ленинградская АЭС, Курская АЭС, Саяно-Шушенская ГЭС и заводом "VZLjT")

Все исходные данные о выпуске изделий и о необходимых затратах на них приведены далее в таблице 1.

Глава 2. Расчётно-аналитическая часть

таблица 1

Наименование показателя	Обозначение	Ед. Изм.	Изделие A	Изделие Б	Изделие В	Деталь/Заготовка (D)
Количество продукции, выпускаемой за год	N	шт.
Цена единицы продукции (без НДС)	Ц_(i)	руб.	42616,39	46974,98	6391,52	6361,36
Трудоемкость ед. продукции	t_(i)	Чел.-час.	12,48 (150 чел.)	13,8667 (100 чел.)	1,8909 (50 чел.)	2,6 (50 чел.)
Час./шт.	86,4 (150 чел.)	96 (100 чел.)	13,0909 (50 чел.)	18 (50 чел.)
Средний расход силовой и технологической электроэнергии на 1 рабочее место в основном производстве в час	Э_о	кВт*ч
Сдельная заработная плата основных рабочих	P_ч(i)	руб./шт.	-
Повременная заработная плата	руб./час.		-
Затраты на приобретение материалов и покупных изделий на одно изделие, без НДС	P_м.п.(i)	руб.	11300	2600
С НДС
Норма амортизации оборудования (для всех видов оборудования, в том числе конторского)	Н_а.о	%
Норма амортизации помещений (для всех видов помещений)	Н_а.п	%

Выбор состава и численности работников предприятия.

Трудовой коллектив промышленного предприятия состоит из основных и вспомогательных рабочих, специалистов, служащих и административно-управленческого персонала (АУП).

Основные рабочие выполняют на предприятии операции основного технологического процесса. На предприятии, занимающимся изготовлением приборов-расходомеров, основные рабочие представлены сборщики и электромонтажники. Их численность определяется исходя из запланированного годового выпуска продукции и трудоёмкости единицы продукции (данные Таблицы 1).

Определим явочную численность основных рабочих для каждого изделия по следующей формуле:

ЧА= [(N_at_a)/ (260 · 8)].

ЧB= [(N_bt_b)/ (260 · 8)].

ЧС= [(N_сt_с)/ (260 · 8)].

Чзаготовка А и В= [(N*t)/ (260 · 8)].

Ч Общ = ∑[Чi]

Таблица 2.Явочная численность основных рабочих каждого цеха

таблица 2

Изделие А	Изделие B	Изделие С	Заготовка
(2500012,48)/(2608) =150	(1500013,8667)/ (2608)=100	(550001,8667)/ (2608)=50	(400002,6)/ (2608)=50

Суммарная явочная численность основных рабочих:

150+100+50+50=350

Списочная численность обычно превышает явочную и составляет 110% от явочной. Таким образом, суммарная списочная численность сборщиков и электромонтажников на создаваемом предприятии: 350*1,1=385

Вспомогательные рабочие поддерживают нормальное функционирование основного производства на предприятии, обеспечивая рабочие места необходимым инструментом, осуществляя ремонт оборудования, выполняя транспортные и складские операции.

На предприятии были выделены следующие должности для вспомогательного персонала: уборщик, наладчик оборудования, складской рабочий.

· Уборщик- 40 (по 10 в цеха по производству А, В, С и 10 в цех по производству заготовок)

· Наладчик оборудования- 12 (по 3 в каждый цех)

· Складской рабочий- 21

АУП на создаваемом производстве будет включать в себя:

· Генеральный директор

· Финансовый директор

· Зам. ген. директора по продвижению товара

· Зам. ген. директора по производству

· Директор по продажам

· Начальник юр отдела

· Главный бухгалтер

· Специалист по безопасности

· Начальник кадрового отдела

· Начальник цеха (4 чел)

· Кадровый специалист (2 чел.)

· Юрист по роботе с договорами (1 чел.)

· Юрист широкого профиля (1 чел.)

· Маркетолог (5 чел)

· Специалист по продажам (8 чел)

· Бухгалтер (3 чел.)

Таким образом, можно подвести итоги о численности всех сотрудников предприятия. Итоги и рассчитанный фонд оплаты труда занесены в таблицу 3.

таблица 3

Должность	Количество	Форма оплаты труда	Зарплата в месяц	ФОТ за год	Премии (тыс.руб)	Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды
Генеральный директор		повременная			-
Финансовый директор		повременная			-
Зам. ген. директора по продвижению товара		повременная			-
Зам. ген. директора по производству		повременная			-
Директор по продажам		повременная			-
Начальник юр отдела		повременная			-
Главный бухгалтер		повременная			-
Специалист по безопасности		повременная			-
Начальник кадрового отдела		повременная			-
Начальник цеха		повременная		3648000 (на чел. 912000)	-
Кадровый специалист		повременная		1272000 (на чел. 636000)	-
Юрист по роботе с договорами		повременная
Юрист широкого профиля		повременная
Маркетолог)		повременная		3360000 (на чел. 672000)	-
Специалист по продажам		повременная		3840000 (на чел. 480000)	-
Бухгалтер		повременная		1764000 (на чел. 588000)	-
Уборщик		повременная		120000000 (на чел. 300000)	-
Наладчик оборудования		повременная		5040000 (на чел. 420000)	-
Складской рабочий		повременная		(на чел. 324000)	-
сборщики и электромонтажники		повременная (330 чел.) руб в час		219648000 (на чел. 665600)	-
сдельная (55 чел.)		26400000 (на чел. 480000)	-

Исходя из особенностей создаваемого предприятия и определённой численности и структуры персонала, учредителями была построена линейно-функциональная организационная структура с матричной составляющей:

Рис.1.Организационная структура предприятия

Складской рабочий 21 человек

Расчёт характеристик имущественного комплекса предприятия

Далее нужно рассчитать характеристики имущественного комплекса предприятия и их амортизацию. Все данные представлены в таблице 4.

Величина стоимости нематериальных активов Кн.а ровна 150 тыс. рублей.

К основным средствам относятся средства труда, функционирующие в сфере производства больше года и имеющие стоимость больше 40 тыс. рублей (до 1 января 2016 года) и 100 тыс. рублей (после 1 января 2016 года). В состав основных средств включаются здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, прочие производственные средства длительного пользования.

Расчет стоимости К_о.сосновных средств начинается с определения количества М_о.ррабочих мест в основном производстве, т. е. количества рабочих мест основных рабочих, занятых изготовлением всех видов продукции. Оно определяется исходя из численности основных рабочих, производящих изделия А, Б, В и заготовки. При этом принимается, что каждое рабочее место оснащено одним комплектом оборудования, предназначенного для изготовления продукции

М_о.р_i= Ч _о_i / К_см,

где К_см– коэффициент сменности работы предприятия, выбранный студентом самостоятельно (1).

385/1=385

Количество рабочих мест для вспомогательных рабочих М_в.р., служащих М_сл., инженерно-технического и административно-управленческого персонала (АУП) М_АУП определяется численностью этих категорий работников.

Для упрощения расчетов принимается, что все виды рабочих мест оснащены оборудованием (производственным, инструментальным, конторским, складским и т.д.) одинаковой стоимости Ц_о, которая приводится в задании на проектирование.

Таким образом, общая стоимость оборудования К_о для оснащения рабочих мест персонала предприятия с учетом затрат на передаточные устройства и прочий производственный инвентарь определяется по формуле

К_о = Ц_о (М_о.р + М_в.р + М_АУП) (1 + a_m / 100)

Ко =80*(385+73+33)*(1+8/100)=42422,4 тыс. рублей

Стоимость производственного оборудования:

К_о = 80 * (385+73) * (1 + 8/100) = 39571,2 тыс. рублей

Стоимость общехозяйственного оборудования:

К_о = 80 * 33 * (1 + 8/100) = 2851,2 тыс. рублей

Стоимость помещений К_п, необходимых для размещения всех служб и подразделений предприятия, определяется общим количеством рабочих мест всех категорий работников предприятия, средней площадью одного рабочего места и средней ценой 1 м² площади помещений. Для упрощения расчетов принято, что все рабочие места занимают одинаковую площадь S _пл, а также принято допущение, что 1 м² площади любых помещений на предприятии имеют равную стоимость Ц_пл.

Таким образом, стоимость всех помещений предприятия может быть определена из выражения

К_п= Ц_пл S _пл (М_о.р + М_в.р + М_АУП).

К_п= 5,6* 25*(385+73+33)= 68740 тыс. рублей

Стоимость производственных помещений:

К_п= 25 * 5,6 * (385+73) = 64120 тыс. рублей

Стоимость общехозяйственных помещений:

К_п= 25 * 5,6 * 33 = 4620 тыс. рублей

Общая стоимость основных средств предприятия составит:

К_о.с = К_о + К_п.

К_о.с = 42422,4+ 68740 = 111162,4 тыс. рублей

Таблица 4

	Показатель	Первоначальная стоимость осн. средств, тыс. руб. (без НДС)	Годовые амортизационные отчисления, руб.	НДС, руб.
1.	Нематериальные активы	150,00	9000,00	27000,00
2.	Основные средства, всего	111162,40	7932392,00	20009232,00
2.1.	Производственное имущество	103691,20	7558832,00	18664416,00
2.1.1	в том числе: оборудование (если для каждой продукции свое оборудование, то это нужно указать)	39571,20	4352832,00	7122816,00
2.1.1.1	А	16959,09	1865499,43	3052635,43
2.1.1.2	Б	11306,06	1243666,29	2035090,29
2.1.1.3	В	5653,03	621833,14	1017545,14
2.1.1.4	Заготовка	5653,03	621833,14	1017545,14
2.1.2.1	помещения	64120,00	3206000,00	11541600,00
2.1.2.2	из них: имеется в собственности	64120,00	3206000,00	11541600,00
2.1.2.3	арендуется	0,00	0,00	0,00
3.1.	Общехозяйственное имущество	7471,20	373560,00	1344816,00
3.1.1.	в том числе: оборудование	2851,20	142560,00	513216,00
33.1.2.	помещения	4620,00	231000,00	831600,00
	из них: имеется в собственности	4620,00	231000,00	831600,00
	арендуется	0,00	0,00	0,00
4.	Итого	111312,40	7941392,00	20036232,00
4.1.	Итого имущество в собственности	111312,40	7941392,00	20036232,00
4.2.	Итого арендуется	0,00	0,00	0,00
5.	Оборотные средства	372000,00	0,00	66960000,00
	Нужно указать стоимость для каждого вида продукции А, Б, В	360000,00	0,00	64800000,00
	А	282500,00	0,00	50850000,00
	Б	39000,00	0,00	7020000,00
	В	38500,00		6930000,00
	Заготовка	12000,00	0,00	2160000,00
	Итого оборотные средства	372000,00	0,00	66960000,00

Расчет себестоимости продукции

Себестоимость продукции – это совокупные расходы предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме.

Затраты основного производства (за год)

Таблица 5

№ п/п	Статья затрат	Итого	А	Б	В	Заготовки
1.	Сырье и материалы
2.	ФОТ основных рабочих
3.	Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды
4.	Амортизация оборудования, которое используется непосредственно в производстве		1865499,43	1243666,3	621833,1	621833,1
	Итого затраты основного производства

К общепроизводственнымрасходам относятся: оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; амортизационные отчисления по задействованному в производстве оборудованию и зданиям цехов; плата за аренду помещений цехов; расходы по содержанию и эксплуатации оборудования; затраты на ремонт имущества, используемого в производстве; расходы на освещение, отопление и содержание производственных помещений; другие аналогичные по назначению расходы.

В данном проекте делается допущение, что затраты вспомогательного производства (например, зарплата вспомогательных рабочих) относятся к общепроизводственным затратам.

Общепроизводственные расходы разбиты пропорционально расходам на оплату труда основных рабочих.

доля:

А Б В Заготовки

Проц. 44,63519313 29,75679542 14,87839771 10,7296137

Руб Стр 17654647,21 11769764,81 5884882,403 4243905,58

Руб ФОТ 58848824,03 39232549,36 19616274,68 14146351,9

Расходы на содержание и эксплуатацию производственного оборудования (РСЭО) включают в себя:

· амортизацию производственного оборудования (рассчитывается линейным способом исходя из первоначальной стоимости оборудования) и рассчитана в таблице 4;

· затраты на электроэнергию, потребленную оборудованием (С_э)

С_э= Э_о* М_о.р* Ц_э* Т, где:

Ц_э – цена 1 кВт*ч электроэнергии, руб. (указана в справочных данных);

Э_о– средний расход силовой и технологической электроэнергии на 1 рабочее место в основном производстве в час (указан в задании);

М_{о. р} – количество рабочих мест в основном производстве;

Т – номинальное время работы оборудования (часов в год).

Итого А Б В Заготовки

руб

· вспомогательные материалы, используемые для оборудования (планируются на уровне 3% от основных материалов). Объем основных материалов взят в табл.5;

Итого А Б В Заготовки

руб

· затраты на ремонт, наладку и обслуживание производственного оборудования (планируются из расчета не более 3% в год от балансовой стоимости оборудования).

Затраты на ремонт = стоимость общепроизводственного оборудования * 0,03

Итого А Б В Заготовки

руб 508772,57 339181,714 169590,86 169590,9

· Расходы на отопление, освещение и содержание цехов:

Итого А Б В Загатовки

руб

таблица 6

Общепроизводственные затраты (за год)

№ Статья затрат Формула Итого А Б В Загатовки

1. ФОТ вспомогательных рабочих См. итоги табл. 3 131844000,00 58848824,03 39232549,36 19616274,68 14146351,93

2. Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды 0,3 * ФОТ всп. 39553200,00 17654647,21 11769764,81 5884882,40 4243905,58

3. Арендная плата за оборудование и производственные помещения Если взяты в аренду - - - - -

4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, в том числе: См. пояснения ниже 23876388,00 10936962,00 7156908,00 2969470,87 2484040,87

- амортизация производственного оборудования; 4352832,00 1865499,43 1243666,29 621833,14 621833,14

- затраты на электроэнергию, потребленную оборудованием; 18001620,00 8308440,00 5538960,00 2307900,00 1846320,00

- вспомогательные материалы, используемые для оборудования; 334800,00 254250,00 35100,00 34650,00 10800,00

- затраты на ремонт, наладку и обслуживание производственного оборудования; 1187136,00 508772,57 339181,71 5087,73 5087,73

5. Расходы на отопление, освещение и содержание цехов от 500 до 800 руб. на 1 кв.м помещений в год 1282400000,00 572401716,74 381601144,49 190800572,25 137596566,52

6. Прочие общепроизводственные затраты (Сумма строк 1-5) * α о.п./100 2216510,38 989763,22 659640,55 328906,80 237706,30

Итого общепроизводственные затраты 1503766486,38 671768875,21 447576915,21 222569577,87 161192612,06

Общехозяйственные затраты (за год)

Общехозяйственные расходы разбиты пропорционально расходов на оплату труда основных рабочих.

А Б В Загатовки

Проц. 44,635193 29,7567954 14,878398 10,7296137

Руб Стр АУП 3965747,6 2643831,76 1321915,9 953304,721

Руб ФОТ АУП 8812772,53 4406386,3 3177682,4

Коммунальные услуги включают в себя отопление, водоснабжение, водоотведение, электричество на общехозяйственные нужды, вывоз мусора и пр. Предлагается планировать из расчета 500 руб. в год на 1 кв. м общей площади помещений

Для расчета общехозяйственных расходов предлагается воспользоваться таблицей 7.

Прочие внепроизводственные общехозяйственные затраты:

(Сумма строк 1-6) * α_о.х./100

где α_о.х.- норматив прочих общехозяйственных затрат.

таблица 7

№п/п Статья расходов Формула Итого А Б В Загатовки

1. ФОТ АУП См. итоги табл. 3 29616000,00 3965747,64 2643831,76 1321915,88 953304,72

2. Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды 0,3 * ФОТ АУП 8884800,00 13219158,80 8812772,53 4406386,27 3177682,40

3. Амортизация офисных помещений и оборудования Линейным способом 231000,00 103107,30 68738,20 34369,10 24785,41

4. Амортизация нематериальных активов Линейным способом 142560,00 63631,93 42421,29 21210,64 15296,14

5. Арендная плата за офисные помещения Если помещения взяты в аренду - - - - -

6. Коммунальные услуги См. пояснения ниже 92400000,00 41242918,45 27495278,97 13747639,48 9914163,09

7. Прочие внепроизводственные общехозяйственные затраты (Сумма строк 1-6) * α о.х./100 262548,72 54374,97 78126,09 39063,04 28170,46

Итого общехозяйственные затраты 131536908,72 58648939,09 39141168,83 19570584,42 14113402,22

Для того, чтобы спланировать показатели прибыли и рентабельности, принять решение о выпуске того или иного вида продукции, необходимо посчитать общую себестоимость годового объема выпуска продукции и составить сводную таблицу расходов (смету затрат). Форма сметы затрат представлена в табл. 8. Планирование предлагается вести на срок 1 год.

Коммерческие расходы (С_к.р.) планируются по нормативу a_к.р., заданному в справочных данных, от прямых затрат:

С_к.р.= (прямые затраты) *a_к.р./100

№ п/п Статьи затрат ВСЕГО По видам продукции Включение в себестоимость

А Б В Заготовки

Прямые* Косвенные*

1. Основные материалы 11160000,00 8475000,00 1170000,00 1155000,00 360000,00 11160000,00 -

2. ФОТ основных рабочих 246048000,00 109824000,00 73216000,00 36608000,00 26400000,00 246048000,00 -

3. Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды (с з/платы основных рабочих) 73814400,00 32947200,00 21964800,00 10982400,00 7920000,00 73814400,00 -

4. Амортизация оборудования, которое используется непосредственно в производстве изделий 4352832,00 1865499,43 1243666,29 621833,14 621833,14 4352832,00 -

5. Общепроизводственные расходы 1503766486,38 671768875,21 447576915,21 222569577,87 161192612,06 - 1503766486,38

6. Общехозяйственные расходы 131536908,72 58648939,09 39141168,83 19570584,42 14113402,22 - 131536908,72

7. Коммерческие расходы 10061256,96 4311967,27 2874644,85 1437322,42 1437322,42 10061256,96 -

Итого себестоимость годового выпуска продукции 1980739884,06 887841481,00 587187195,17 292944717,85 212045169,85 345436488,96 1635303395,10

Объем выпуска, шт. 135000,00 25000,00 15000,00 55000,00 40000,00 135000,00 135000,00

Итого себестоимость единицы продукции 14672,15 35513,66 39145,81 5326,27 5301,13 2558,79 12113,36

Составление плановых калькуляций себестоимости 1 единицы продукции.

После того, как определены все виды затрат, и спланированы косвенные затраты на год, можно приступать к следующей задаче – расчету плановой себестоимости единицы продукции. Калькуляции полной себестоимости единицы продукции необходимы для того, чтобы определиться с ценой реализации или, если цена определена, оценить рентабельность продукции по каждому виду. По результатам расчета формируется таблица «Плановая калькуляция себестоимости единицы продукции» (таблица 9).

вид продукции: изделие А

№ п/п Наименование статей затрат Сумма (руб.)

1. Основное сырье и материалы 11300,00

2. Затраты на оплату труда основных рабочих 4392,96

3. Отчисления на социальные нужды 1317,89

4. Итого прямые затраты (1+2+3) 17010,85

5. Общепроизводственные расходы 3832,19

6. Общехозяйственные расходы 2345,96

7. Коммерческие расходы 172,48

8. ИТОГО ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ 23361,47

вид продукции: изделие Б

№ п/п Наименование статей затрат Сумма (руб.)

1. Основное сырье и материалы 2600,00

2. Затраты на оплату труда основных рабочих 4881,07

3. Отчисления на социальные нужды 1464,32

4. Итого прямые затраты (1+2+3) 8945,39

5. Общепроизводственные расходы 3958,87

6. Общехозяйственные расходы 2609,41

7. Коммерческие расходы 191,64

8. ИТОГО ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ 15705,31

вид продукции: изделие В

№ п/п Наименование статей затрат Сумма (руб.)

1. Основное сырье и материалы 700,00

2. Затраты на оплату труда основных рабочих 665,60

3. Отчисления на социальные нужды 199,68

4. Итого прямые затраты (1+2+3) 1565,28

5. Общепроизводственные расходы 541,82

6. Общехозяйственные расходы 355,83

7. Коммерческие расходы 26,13

8. ИТОГО ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ 2489,06

вид продукции: изделие заготовка

№ п/п Наименование статей затрат Сумма (руб.)

1. Основное сырье и материалы 300,00

2. Затраты на оплату труда основных рабочих 660,00

3. Отчисления на социальные нужды 198,00

4. Итого прямые затраты (1+2+3) 1158,00

5. Общепроизводственные расходы 535,50

6. Общехозяйственные расходы 352,84

7. Коммерческие расходы 35,93

8. ИТОГО ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ 2078,15