право на зачет или возврат излишне оплаченных или взысканных налогов.

Обязанности Ст 23. Все обязанности налогоп-ов делятся на 3 группы:

1. Общие (для всех без искл групп налогоп-ов)

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений закон-ва о налогах и сборах;

3) не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

2. Рамочные (обяз-ти для возникновения кот. требуются спец. нормы НК РФ):

1) встать на учет в налоговых органах;

2) вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

3) представлять налоговые декларации (расчеты);

4) представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

3. Специальные (для орг-ий и ИП):

1) представлять в налоговый орган по месту жительства книгу учета доходов/ расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность.

2) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

3) нести иные обязанности, предусмотренные закон-ом о налогах и сборах.

2. Налогоплательщики - организации и ИП так же обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя: 1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. 2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; 3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ; 4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

 

21. Pезиденты и нерезиденты для целей налогообложения.

Во многом определяющее значение для налогоплательщика имеет принадлежность его к резидентам или нерезидентам. В отношении резидентов у РФ имеется полная налоговая юрисдикция. (обязанность по уплате налогов распространена на все доходы, полученные налогопл-ми-резидентами, как в РФ, так и за ее пределами.

Резидентами РФ признаются:

a) физ. лица, являющиеся гражданами России, за исключением граждан РФ, признаваемых постоянно проживающими в иностр. Государстве.,

6) постоянно проживающие в России на основании вида на жительство, предусмотренного закон-ом РФ, ин. граждане и лица без гражданства;

в) юр. лица, созданные в соответствии с законо-м России;

г) находящиеся за пределами территории России филиалы, представительства и иные подразделения резидентов юр.л.,

д) дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

нерезиденты:

а) физические лица, не являющиеся резидентами;

б) юр. лица, созданные в соответствии с закон-ом иностранных гос-тв и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;

в) организации, не являющиеся юр.лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;

г) аккредитованные в РФ дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях и др.

 

22. Налоговые агенты, их права и обязанности.

Налоговый агент -лицо, на кот в соответствии с зак-ов о нал и сборах возложена обязанность исчислить, удержать из доходов, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислить в бюджет сумму налога.

Н.А. сначала вычитает и перечисляет в бюджет определенный процент дохода, потом остальные ср-ва идут в кач-ве зп.

Н.А. имеют те же права, что и налогоплательщики:

1. информационные права: 1) право на получение бесплатной информации о налогах; 2) право на получение форм декларации и разъяснение к их заполнению; 3)право на получений письменных разъяснений по вопросам применения зак-ва о налогах и сборах; 4) право на сохранение сведений, кот составляют нал тайну.

2. Право на налоговые льготы: право использовать нал льготы и право пользоваться отсрочной, рассрочкой и инвестиц нал кредитом;

3. Процессуальные права. 1) участвовать в нал правоотнош лично или представителей; 2) присутствовать при выездной нал проверке;

4. права на защиту нарушенных прав 1) вправе не выполнять незаконные требования НО и ДЛ; 2) вправе требовать от ДЛ НО соблюдения НЗ-ва.; 3) вправе обжаловать решения НО, действий безд ДЛ, право возмещения убытков в полном объеме.

5. право на зачет или возврат излишне оплаченных или взысканных налогов.

ОБЯЗАННОСТИ:

• правильно и своевременно исчислять, удерживать, перечислять в бюджеты соответствующие налоги;

• письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог;

• вести учёт начисленных и выплаченных доходов, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов отдельно по каждому налогоплательщику;

• представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за исчислением, удержанием и перечислением налогов;

• в течение четырёх лет сохранять необходимые документы.

 

23. Налоговая обязанность, основания ее возникновения, приостановления и прекращения.

Налоговая обязанность - в узком смысле, НО - уплатить налог в определенном размере и в установленный срок.

В шир смысле, НО - правоотношение, в кот у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.