Часть нал права, представл соброй сов-ть прав норма по? налогооблж, уст на межгос уровне.
Источник: междунар двух и более сторонние соглаш между гос-ми: 1) соглашение об избежании двойного налогообложения (цель: урегулирование юр ситуаций когда у налогоплательщмка возн обяз-ть по уплате нал в 2 гос); 2) специальные соглашения по избежанию двойных налогообложений; 3) соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи: с Узбекистаном.
15. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени.
Законодательство о налогах и сборах — это упорядоченная система норм и правил, содержащихся в законах и регулирующих отношения в сфере налогообложения. Основным документом в законодательстве о налогах и сборах является НК.
В соответствии со ст. 5 НК РФ Акты закон-ва о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
1.Фед. законы, вносящие изменения в НК в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты закон-ва о налогах и сборах субъектов РФ и НПА представительных органов мун. образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
2. Акты закон-ва о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение закон-ва о н. и сб., устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых закон-м о н. и сб., обратной силы не имеют.
3. Акты закон-ва о н. и сб., устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение закон-ва о н. и сб. либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.
4. Акты закон-ва о н. и сб., отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
5. Эти положения распространяются также на НПА о налогах и сборах фед.органов исп. власти, орг. Исп. власти субъектов РФ, орг.мсу.
16. Действия актов законодательства о налогах и сборах в пространстве и по кругу лиц.
Законодательство о налогах и сборах — это упорядоченная система норм и правил, содержащихся в законах и регулирующих отношения в сфере налогообложения. Основным документом в законодательстве о налогах и сборах является НК.
Действие актов закон-ва о н. и сб. в пространстве обусловлено уровнем компетенции органа гос.власти, издавшего НПА. Акты закон-ва о налогах и сборах, регулирующие налоговые отношения, принятые фед-ми органами гос-ой власти, действуют на всей территории РФ.
Действие же НПА о налогах, принятых органами власти субъектов РФ, орг-ми мсу ограничивается соответственно пределами их территорий.
Действие актов закон-ва о налогах и сборах по кругу лиц - применимость НПА к определенному кругу субъектов права, т.е. определение тех физических лиц и организаций, которые подпадают под действие закона. Общее правило здесь следующее: НПА действует в отношении всех лиц, находящихся на территории его действия и являющихся субъектами отношений, на которые он распространяется.
17. Наука налогового права.
Налоговое право – это подотрасль финансового права, представляющая собой совокупность установленных государством правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере установления введения и взимания налогов, осуществления налогового контроля, защиты прав налогоплательщиков и привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Наука налогового права - система знаний о нормах соответствующей отрасли права, теории, практике, о порядке, формах и способах применения норм той или иной отрасли права.
Наука налогового права – часть юридической науки, она имеет свое специальное бытие, свой объект исследования. Именно объектом исследования наука налогового права отличается от других юридических наук.
Предметом науки налогового права является система знаний о науке налоговом праве и налогообложении.
Объект и содержание науки налогового права неразрывно связаны с ее методом познания. Если предмет науки говорит о том, какой объект следует изучать, то метод свидетельствует о том, с помощью каких приемов и способов нужно данный объект изучать, исследовать.
18. Субъекты налоговых правоотношений.
Понятие «налоговое правоотношение» в законодательство отсутствует, но есть ряд общественных отношений, которые перечислены в ст. 2 НК РФ, учитывая, что НП яв-ся подотрасью ФП, можно определить:
НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ - это общественные финансовые отношения, урегулированное нормами налогового права по поводу установления, введения и взимания налогов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Субъектами (участниками) налоговых правоотношений, согласно законодательству о налогах и сборах являются (ст. 9 НК РФ)
1) юридические и физические лица,
2) налоговые агенты,
3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы)
4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ)
19. Налогоплательщики и их группы.
Налогоплательщиками признаются все организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по уплате каких-либо обязательных платежей.
1. В первую очередь среди налогоплательщиков выделяются физические лица и организации. Состав налогов, которые они обязаны уплачивать, не совпадает. Так, плательщиками налога на доходы являются только физические лица. Обязанности по уплате так называемых корпоративных налогов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество предприятий) несут исключительно юридические лица. Кроме того, существенное различие между налогоплательщиками этих категорий заключается в том, что физические лица в отличие от организаций не обязаны вести бухгалтерский учет.
2. Все налогоплательщики-организации подразделяются на коммерческие и некоммерческие. К некоммерческим организациям относятся потребительские кооперативы, учреждения, общественные и религиозные организации (объединения), ассоциации и союзы, осуществляющие предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы. С учетом этого для них предусматривается более льготный налоговый режим.
3. Специальный налоговый статус имеют субъекты малого предпринимательства, которые обладают особыми признаками. К ним относятся ИП-ли и организации с предельной численностью работающих до 15 человек.
4. Во многом определяющее значение для налогоплательщика имеет принадлежность его к резидентам или нерезидентам. В отношении резидентов у РФ имеется полная налоговая юрисдикция. (обязанность по уплате налогов распространена на все доходы, полученные налогопл-ми-резидентами, как в РФ, так и за ее пределами.
Резидентами РФ признаются:
a) физ. лица, являющиеся гражданами России, за исключением граждан РФ, признаваемых постоянно проживающими в иностр. Государстве.,
6) постоянно проживающие в России на основании вида на жительство, предусмотренного закон-ом РФ, ин. граждане и лица без гражданства;
в) юр. лица, созданные в соответствии с законо-м России;
г) находящиеся за пределами территории России филиалы, представительства и иные подразделения резидентов юр.л.,
д) дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;
20. Права и обязанности налогоплательщиков.
Права ст 21:
1. информационные права: 1) право на получение бесплатной информации о налогах; 2) право на получение форм декларации и разъяснение к их заполнению; 3)право на получений письменных разъяснений по вопросам применения зак-ва о налогах и сборах; 4) право на сохранение сведений, кот составляют нал тайну.
2. Право на налоговые льготы: 1) право использовать нал льготы; 2) право пользоваться отсрочной, рассрочкой и инвестиц нал кредитом;
3. Процессуальные права. 1) участвовать в нал правоотнош лично или представителей; 2) присутствовать при выездной нал проверке; 3) участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки, получать копии решений, уведомлений и требований нал органов.
4. права на защиту нарушенных прав 1)Налогоплательщик вправе не выполнять незаконные требования НО и ДЛ; 2) вправе требовать от ДЛ НО соблюдения НЗ-ва.; 3) вправе обжаловать решения НО, действий безд ДЛ, право возмещения убытков в полном объеме.
