езаконные способы оптимизации налоговой нагрузки.

одним из способов достижения поставленных задач является оптимизация налогообложения на предприятии. Существуют как законные методы оптимизации, так и незаконные. Можно выделить основные моменты оптимизации налогообложения:

Если мы говорим об оптимизации «в черную», то здесь есть несколько основных способов, как то:

использование в практике «фирм-однодневок» для целей снижения налоговой базы преимущественно по НДС и налогу на прибыль;

использование «фирм-однодневок» для выведения денежных средств компании, путем их обналичивания;

использование откровенных недоработок или каких-то коллизий, которые содержит законодательство;

выплата заработной платы в конвертах и так далее.

Основными преимуществами методов незаконной оптимизации являются их дешевизна, доступность и скорость получения результата, однако отрицательные моменты таких методов очевидны - это риски при выявлении данных правонарушений, которые в некоторых случаях могут привести руководство компании, использующей данные незаконные методы, и к уголовному преследованию, риск рейдерского захвата, неэффективность в среднесрочной и долгосрочной перспективах в плане кредитования, доверия со стороны государства и потенциальных партнеров.

 

36. Понятие налогового планирования, его роль и место в системе управления финансами предприятий. Минимизация налоговых обязательств.

Под планированием понимается - способ регулирования экономических процессов на уровне народного хозяйства страны, отрасли, предприятия, территориальной единицы. Планирование включает определение целей и путей их достижения, опираясь на сведения прошлого, стремится определить будущее. Это неотъемлемая часть управления финансово-хозяйственной деятельностью, заключающегося в установлении желаемого будущего состояния объекта и оптимальных способов и методов достижения данного состояния в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.

Правомерно наряду с такими видами планирования, как финансовое, социальное, бюджетное (в зависимости от отдельных видов планируемых ресурсов), выделять также налоговое планирование.

Налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъекта - это неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.

Планирование налогов - это планирование на минимальном для конкретного хозяйствующего субъекта уровне сумм отдельных налогов.

Необходимо отметить следующее.

Во-первых, являясь составной частью системы финансового менеджмента, налоговое планирование занимает в ней специфическое место, что обусловлено тем, что налоговый аспект присутствует в любом сегменте управления финансами хозяйствующих субъектов.

Во-вторых, так как налоговые отношения как составная часть финансовых возникают на перераспределительной стадии воспроизводственного процесса и являются завершающим звеном любого предпринимательского решения, налоговому планированию как составной части финансового менеджмента присуще ограниченная самостоятельность. Как контрольная функция финансов проявляется только в процессе осуществления соответствующих видов деятельности и решений.

Таким образом, налоговое планирование, не имея четко самостоятельного характера, тем не менее оказывает существенное влияние на принятие предпринимательских решений и повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности организаций.

В-третьих, налоговая экономия увеличивает собственные финансовые ресурсы предприятия, поэтому конечной целью налогового планирования является не только и не столько оптимизация налогов, а в рамках достижения основных целей предпринимательской деятельности предприятия повышение его финансовой устойчивости и значимости.

Налоговая оптимизация – это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

 

37. Налоговое планирование на основе налоговой оптимизации.

 

Налоговая оптимизация – это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

В эту категорию входят способы, при которых определенный экономический эффект в виде уменьшения налоговых платежей достигается путем квалифицированной организации дел по исчислению и уплате налогов, что исключает или снижает случаи необоснованной переплаты налогов, а в ряде случаев и санкций.

По своей сути, налоговая оптимизация представляет собой целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют ему избежать или в определенной степени уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей.

Налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику достаточно много возможностей для снижения размера налоговых платежей, в связи с чем можно выделить общие и специальные способы минимизации налогов.

К общим способам можно отнести:

- использование пробелов в законодательстве;

- принятие учетной политики предприятия с максимальным использованием предоставленных законодательством возможностей (выбор метода определения выручки от реализации продукции, изменение сроков уплаты налогов, выбор формы деятельности и др.);

- оптимизация через договор (правильная организация сделок, совершение льготированных сделок, применение оффшоров, и др.);

- использование различных льгот и налоговых освобождений;

- минимизация налоговых рисков и др.

Специальные методы налоговой минимизации могут использоваться на всех предприятиях, однако с той лишь разницей, что они имеют более узкую сферу применения. К специальным методам относятся следующие:

- метод замены отношений;

- метод разделения отношений;

- метод отсрочки налогового платежа;

- метод прямого сокращения объекта налогообложения.

 

38. Налоговое прогнозирование и планирование в организациях - крупных и крупнейших налогоплательщиков: значение, особенности, многовариантный подход.

39. Государственное регулирование ценообразования. Налоговое планирование и ценообразование. Контроль ценообразования для целей налогообложения.

 

Государственное регулирование цен может иметь две основные формы: прямую и косвенную. Прямое государственное регулирование подразумевает необходимость корректировки рынка и дополнения рыночного механизма централизованной политикой государства путем контроля за важными параметрами рынка, косвенное – воздействие на цены посредством использования экономических рычагов.

Особое пристальное внимание налоговых органов в силу статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) вызывают трансфертные цены, так как взаимозависимость лиц при трансфертное ценообразовании выражена в самом его содержании.

Согласно международной практике под понятием трансфертного ценообразования (transfer pricing) понимается варьирование контрактной ценой при сделках между связанными между собой компаниями по отношению к ее рыночным значениям. Другими словами, трансфертные цены - это цены, используемые внутри организации или ее групп, между взаимозависимыми лицами. С одной стороны, трансфертное ценообразование - это наиболее распространенная схема налогового планирования, с другой - объективная необходимость в результате усложнения системы внутрихозяйственных связей. Так как в состав одной организации могут входить несколько других структур, выделенных в самостоятельные юридические лица, та называемые дочерние организации, то для целей налогообложения контролируется соответствие трансфертных применяемых цен их рыночному уровню.

В общем понимании трансфертные цены, прежде всего, используются как инструмент планирования и контроля организации -продавца в целом и, как правило, являются инструментом оценки /измерения в управленческом учете продавца. В отличие от рыночных цен, трансфертные цены не обязаны находиться под воздействием спроса и предложения и в большинстве случаев по сути своей не имеют характер взаимообмена по принципу от продавца товар – от покупателя "жертваии.

 

40. Антиоффшорное налоговое законодательство. Методология ценообразования на предприятии.

 

И так основные цели функционирования «антиофшорного» регулирования сводят к борьбе с содействием криминалу (прежде всего, в «отмывании» денег) и к нечестной налоговой конкуренции.

Главным обвинением по отношению к оффшорным зонам остается обвинение в том, что эти структуры служат орудием для отмывания денег и для финансирования преступной деятельности, в том числе террористической.

Претензия к оффшорных зонам со стороны мирового сообщества предъявляется к налоговому демпингу со стороны оффшорных юрисдикции. При нулевой или номинальной ставке налогообложения мобильный капитал из других стран перетекает в низконалоговые зоны. Это точка зрения одной стороны. Другая сторона отмечает о том, что нет никакой разумной причины для того, чтобы налоговые системы всех стран мира были одинаковы. В оффшорных зонах возможность привлечения международных инвесторов является основным способом функционирования экономики. Это достигается за счет низких налоговых ставок и созданием для них благоприятного инвестиционного климата в целом, включая инфраструктуру, коммуникации, персонал и т.д.

Методология ценообразования - это совокупность принципов и методов образования структуры и динамики цен, совокупность наиболее общих приёмов формирования цены, связанных в основном с макроэкономическими особенностями хозяйственной системы, а также с разными сферами ценообразования.

Основные положения и правила формирования цен не меняются в зависимости от того, кто и на какой срок устанавливает цены, т.е. методология едина для всех уровней установления цен. Это является необходимой предпосылкой создания единой системы цен, действующей в экономике страны.

Методология механизма ценообразования включает в себя следующее:

1. Политика цен - общие цели, которые продавец собирается достичь с помощью реализации товара по установленным ценам.

2. Стратегия ценообразования - это согласованный общий план действий из совокупности наиболее важных решений, благодаря которым политика цен реализуется на практике.

 

41. Понятие учетной политики. Учетная политика как инструмент налогового планирования.

Учетная политика организации является одним из основных документов, позволяющих налогоплательщику уменьшить налоговое бремя. Учетная политика - это определенные принципы, основы, обычаи, правила и практические приемы, принятые предприятием для формирования бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности. Не секрет, что все большее количество организаций и индивидуальных предпринимателей переходят на путь легального бизнеса, тема более, что этому способствует и реформа в налоговой политике, проводимая государством. И так, теперь для того, чтобы разумно подойти к расчету предполагаемых налогов следует не уводить денежные поступления изпод налогообложения, формируя тем самым черную кассу, а разобраться в системе налогообложения, и, с помощью учетной политики, создать модель минимизации налогов, приемлемую для конкретной организации. При разработке учетной политики необходимо также учитывать специфику деятельности организации. Есть еще один положительный аргумент в пользу разработки учетной политики: не секрет, что в силу различных обстоятельств, бухгалтер, работающий в организации не всегда в состоянии своевременно изучать нормативные документы и использовать их в своей деятельности. Так вот именно разработка учетной политики будет способствовать изучению новых направлений и изменений в законодательстве РФ с целью из правильного использования. Порядок формирования учетной политики для бухгалтерского учета установлен ПБУ 1/98 “Учетная политика организации”. Под учетной политикой организации, согласно указанного положения, понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы. Понятие учетной политики для целей налогообложения базируется на ряде законодательных налоговых документов. Итак, понятие “учетная политика” установлено как законодательными документами в области бухгалтерского учета, так и законодательными документами в области налогообложения, соответственно учетная политика должна нести в себе два этих направления. Совершенно не принципиальным вопросом является разработка двух учетных политик, каждая из которых несет в себе отдельные направления: бухгалтерского учета и налогообложения, или совмещение двух этих направлений в одной учетной политике. Каждая организация выбирает для себя свой приемлемый метод.

 

42. Договорная политика как инструмент налогового планирования.

В связи с этим особую важность в налоговом планировании приобретает вопрос о том, как организация может влиять на трактовку осуществляемых хозяйственных операций с точки зрения гражданского права с тем, чтобы, изменив их налоговые последствия, создать для себя более выгодный налоговый режим. Такую возможность гражданское законодательство предоставляет в области заключения организациями хозяйственных договоров со своими контрагентами. И здесь каждому бухгалтеру и финансовому менеджеру, занимающемуся налоговым планированием, следует помнить два важнейших принципа действующего гражданского законодательства:

– принцип свободы договора;

– принцип диспозитивного регулирования большинства условий заключаемых договоров.

Первый из названных принципов выражается в том, что организации согласно ст. 421 Гражданского кодекса РФ вправе заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). При этом к отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.

Кроме того, согласно п. 4 ст. 421 Гражданского кодекса РФ стороны могут вводить в договор любые условия, не противоречащие обязательным предписаниям закона; условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.

Для эффективности (рентабельности) деятельности любой организации прежде всего важно экономическое значение осуществляемых ею хозяйственных операций.

Второй принцип объясняется существованием двух способов регулирования договорных отношений организаций.

Предписания законодательства могут носить либо императивный, либо диспозитивный характер.

Согласно ст. 422 Гражданского кодекса РФ «договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения».

Следовательно, выполняя обязательные предписания закона относительно формы и содержания договора (императивные нормы), организации самостоятельно могут изменять предлагаемые законодательством шаблоны договоров, не являющиеся обязательными, и строить договорные схемы так, как того требует конкретная хозяйственная ситуация.

Однако одни и те же хозяйственные операции, то есть операции с одинаковыми финансовыми (денежными) потоками, могут быть оформлены по-разному, что позволяет изменять их налоговые последствия.

 

43. Налоговый паспорт организации – налогоплательщика, понятие, назначение, использования в прогнозировании и планировании налогообложении.

С целью повышения уровня налогового планирования в организации и обеспечения взаимосвязи планированию на макро и микроуровне в последние годы в некоторых регионах вводится ПАСПОРТИЗАЦИЯ хозяйствующих субъектов. Цель составления НП – получение объективной информации о налогоплательщике его налоговом потенциале, налоговой нагрузке, уровня выполнения обязательств по уплате налогов и т.д.Информация, содержащаяся в НП, должна позволять проведение анализа налоговых платежей, вместе с тем, в нем должны быть представлены сведения и для комплексного налогового планирования. По форме НП представляет собой свод таблиц, содержащих однородную информацию. НП организации отражают взаимосвязь планирования финансово-хозяйственной деятельности и налогового планирования. Вместе с тем НП организации могут использоваться для обоснования планирования налоговых поступлений в местные бюджеты и бюджеты субъектов РФ. НП организации – документ, дающий достаточно полное представление о хозяйственно-экономических показателях деятельности. Эти показатели могут быть использованы для расчета налоговой базы по отдельным налогам, конкретным налогоплательщиком, а путем обобщения сведений из НП хозяйствующих субъектов региона, могут быль получены данные для оценки налогового потенциала муниципальных образований или субъектов РФ.В НП могут быть включены следующие показатели:выручка от реализации продукции;прибыль;расходы на производство и реализацию продукции.

Сведения представленные в НП организацией позволяют сформировать позитивную налоговую историю организации, которая в сочетании с применением легитимных способов налоговой оптимизации, позволит хозяйствующему субъекту повысить свой рейтинг в области отношений с бюджетом и положительно отразиться на инвестиционном потенциале. Руководство организации в свою очередь будет систематически получать необходимую информацию о положении организации в области налогообложения и совокупных налоговых издержках.

 

44. Налоговое прогнозирование и планирование как функция управления организации, ее содержание и закрепление за структурами фирмы.

Функции управления весьма многогранны: организация производства, планирование(прогнозирование, моделирование, программирование), координация, мотивация, контроль и учет выполнения поставленных задач и, наконец, маркетинг, выделенный недавно в самостоятельную функцию управления

Планирование является важнейшим этапом и процесса управления, определяющим цели(предприятия, коллектива, личности), наиболее эффективные методы и средства, необходимые для достижения этих целей, и систему показателей, определяющих ход работ по достижению поставленных задач.

Наиболее ответственной задачей планирования является прогнозирование или, как часто называют его американские специалисты, стратегическое планирование. Прогнозирование должно обеспечить решение поставленной стратегической задачи, добиться определенной цели с помощью научного предвидения на основе анализа внутренних и внешних связей организации, изучения экономических тенденций.

Другой составляющей научного планирования является моделирование состояния управляемой системы, которое служит своеобразным аналогом эксперимента в естественных науках.Основной задачей научного программирования в планировании является разработка алгоритма реализации функций управляемой системы.

Схема стратегического планирования

Таким образом, планирование на современном предприятии осуществляется, в несколько этапов:

1-й этап — определить рыночный спрос на продукцию, т.е. включаются механизмы маркетинга, системы прогнозирования спроса и изготовления продукции на основе этого прогноза. Какова ситуация во внешней конкурентной среде, на какой товар есть спрос, каковы ожидания потребителей? Итак, ориентир на потребности рынка и в итоге определение целей и комплекса задач, которые необходимо решить для достижения этих целей.

2-й этап —провести тщательный анализ номенклатуры выпускаемых предприятием изделий, внести необходимые корректировки в номенклатурный план, определить готовность производства к освоению новых изделий. Вновь ориентация на спрос.

3-й этап —принять решения об освоении новых или усовершенствовании старых задач и программ, привести в соответствие с рыночным спросом объем производства играфик выпуска изделий, т.е. опять используются данные маркетинга.

В результате планирования определяются задачи, которые нужно решать для наиболее эффективного функционирования предприятия, ориентированного на сбыт, на потребителя.

Таким образом, планирование как функция менеджмента состоит в стремлении заблаговременно учесть по возможности все внутренние и внешние факторы, обеспечивающие благоприятные условия для нормального функционирования и развития предприятий, входящих в фирму. Оно предусматривает разработку комплекса мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных целей с учетом возможностей наиболее эффективного использования ресурсов каждым производственным подразделением и всей фирмой. Поэтому планирование призвано обеспечить взаимоувязку между отдельными структурными подразделениями фирмы, включающими всю технологическую цепочку: научные исследования и разработки, производство и сбыт. Эта деятельность опирается на выявление и прогнозирование потребительского спроса, анализ иоценку имеющихся ресурсов и перспектив развития хозяйственной конъюнктуры.

45. Организация и методика налогового планирования и прогнозирования

Основные методы налогового планирования:

На уровне государства:

- Метод тренда или экстраполяции (продолжение в будущем тех тенденций, которые сложились на прошлом опыте), основывается на информации накопившейся за предыдущий период;

- Экспертный метод разработки прогнозных оценок, используется для расчетов возможных поступлений конкретных налогов и сборов;

- Детерминистические прогнозы налоговых поступлений реализуется через условный метод прогнозирования и через метод «налогового калькулятора» - условный метод, используется для получения прогнозных значений агрегированных поступлений и основывается на получении оценок эластичности налоговых поступлений по базе налогообложения. Метод «налогового калькулятора» широко применяется при моделировании НДФЛ и налога на прибыль. Используется модель типичного налогоплательщика и модель агрегирования.

- Прогнозы с использованием моделей с несколькими переменными (микроимитационные модели);

- Прогнозы временных рядов налоговых поступлений на основании их собственной динамики.

На макроуровне также различают следующие методы налогового планирования:

1. Многомерные методы, в первую очередь факторный и кластерный анализ. Они используются для обоснования решений, в основе которых лежат многочисленные взаимосвязанные переменные, например, определение объема валового продукта в зависимости от технического уровня производства. На сегодняшний день данные методы прочно входят в приемы прогнозистов, так как являются наиболее адекватными.

2. Регрессивные и корреляционные методы применяются для установления взаимосвязей групп переменных, описывающих деятельность налоговых служб.

3. Имитационные методы применяются тогда, когда переменные, влияющие на маркетинговую ситуацию, не поддаются логике простых аналитических решений.

4. Методы, созданные теорией статистики принятия решений. К ним относятся методы теории игр, теории массового обслуживания, стохастическое программирование.

 

46. Задачи и функции налоговых служб организации в области налогового прогнозирования и планирования

По содержанию налоговое планирование представляет собой совокупность различных видов управленческой деятельности, сгруппированных по трем основным направлениям:

1) Разработка и обоснование:налоговой политики;всех видов налоговых планов;графиков налоговых платежей.

2)Текущая налоговая деятельность:организация и ведение налогового учета;контроль формирования и изменения объектов налогообложения;контроль соблюдения утвержденных графиков налоговых платежей;взаимоотношения с органами внутреннего контроля организации;подготовка и сдачи налоговой отчетности.

3)Взаимоотношения с налоговыми органами по:сверке расчетов по налоговым обязательствам;подготовке материалов в ходе проверок налоговыми органами;разрешению налоговых споров.

Реализация направлений и видов деятельности в области налогового планирования обеспечивается путем утверждения регламентирующих документов-положений о соответствующих структурных подразделениях субъекта управления и должностных инструкций специалистов этих подразделений. В конечном итоге успешность налогового планирования в организации зависит от уровня квалификации персонала налоговых структур.

Специалисты вышеназванных структур обеспечивают достижение следующих целей:оптимизация налоговых платежей в рамках налогового законодательства;максимальное сокращение финансовых и налоговых рисков;улучшение налогового производства.

За налоговой службой целесообразно закрепить следующие управленческие функции:обоснование эффективного налогового режима для компании в целом и ее структур;создание и поддержание информационной базы по налогового законодательству;участие в обосновании налоговой составляющей в системе договоров и контрактов, заключаемых компанией с российскими и иностранными организациями, физическими лицами;разработка налоговой составляющей в учетной политике, финансовом плане и плане движения денежных средств;разработка и обоснование налоговой политики и налогового плана;осуществление внутреннего налогового контроля, анализ налогообложения компании, разработка мер по совершенствованию налогового администрирования;обеспечения выполнения внешнего налогового контроля;осуществление налогового производства;выполнение организационно-методической работы в области налогообложения в своей организации;систематическое пополнение и обновление правовой, инструктивной и методической информации по налогообложению.

 

47. Информационное и документальное обеспечение налогового прогнозирования и планирования.

 

В целях повышения экономической обоснованности прогнозов и планов поступлений налогов и сборов налоговые органы создают соответствующее информационное обеспечение. В настоящей статье раскрываются некоторые организационно-методические аспекты формирования необходимой информационной базы в территориальных налоговых органах, а также межрегиональных налоговых инспекциях по администрированию крупнейших налогоплательщиков.

Источники формирования информационной базы данных в территориальных налоговых органах с целью планирования поступлений налогов и сборов. Информационная база данных должна строиться на систематизированных сведениях, регулярно получаемых как из внутренних, так и внешних источников.

К информации из внутренних источников относится информация, полученная налоговыми органами самостоятельно в процессе выполнения функций по налоговому администрированию:

- информация отдела учета налогоплательщиков;

- бухгалтерская отчетность и расчеты налогоплательщиков по налогам;

- информация отдела камеральных проверок;

- информация отдела учета и отчетности по принудительному взысканию недоимки;

- налоговая отчетность;

- аналитическая информация о налоговых поступлениях.

К информации из внешних источников относятся следующие виды информации:

- нормативно-правовая;

- социально-экономическая информация;

- информация о нарушениях налогоплательщиками налогового и иного законодательства, полученная налоговыми органами от других контролирующих, правоохранительных и судебных органов (органов МВД России, суда, прокуратуры, таможенных органов и др.), от органов Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве), других органов государственного управления, банков и других кредитных организаций, ФСС РФ, ПФР, ФФОМС, нотариальных органов, средств массовой информации и т.п.

Схемы документального обеспечения раскрывают виды документов, их исполнителей и пользователей, сроки составления и передачи. Все действия, предпринимаемые в процессе налогового планирования, требуют документального закрепления, потому что, во-первых, четко оформленный документооборот налогового планирования позволяет осуществлять объективный контроль со стороны руководства организации за действиями групп налогового планирования; во-вторых, учитывая весьма большую вероятность судебных разбирательств по результатам применения оптимизационных мероприятий, наличие документально оформленных отношений по поводу налоговой оптимизации позволяет аргументировано отстаивать свою точку зрения в арбитражных судах; в-третьих, документооборот - важная составляющая управления, обеспечивающая стабильность хозяйственно-производственных связей.

 

48. Налоговое планирование в организациях, переведенных на специальные налоговые режимы.

Особенности налогового планирования в системе малого предпринимательства. Налоговое планирование в деятельности организации относящихся к сфере малого предпринимательства по соответствующим критериям и показателям, несколько ограничено. В основном оно сводится к обоснованию решения о целесообразности перехода на упрощенную систему налогообложения и выбора объекта налогообложения. Для большинства организаций малого бизнеса переход на УСН весьма эффективен, что соответствует концепции данного специального налогового режима. Вместе с тем, организация, являясь субъектом малого предпринимательства, может провести необходимые расчеты для определения конкретного экономического эффекта от перехода на УСН. Основным показателем, влияющим на принятия решения является величина налоговой нагрузки после перехода на УСН. Другим направлением налогового планирования для субъектов малого предпринимательства является использование их как дочерних фирм с целью регулировании налоговых обязательств крупными налогоплательщиками.

 

49/Налоговое прогнозирование и планировании в организациях, крупнейших налогоплательщиках. Масштабы компаний – крупных налогоплательщиков характеризуются большими объемами деятельности, сложностью организационной структуры, диверсификацией сфер ведения бизнеса, а также значительными сумм налоговых обязательств, исчисляемых миллионами рублей.Размеры налоговых платежей таких компаний оказывают существенное влияние на их денежные потоки и финансовые результаты деятельности. Крупные налогоплательщики разрабатывают и совершенствуют методы налогового планирования, широко используют различные приемы оптимизации. Управленческие функции налогового планирования закрепляются за специально создаваемыми структурами-департаментами управлениями, отделами налогового планирования.