Мета: оволодіти методикою консолідації фінансової звітності.
При складанні консолідованого балансу необхідно здійснити такі процедури.
1. Розрахувати частку меншості капіталу головного підприємства:
- у власному капіталі дочірного підприємства, у тис.грн.;
- у статутному капіталі дочірного підприємства, у тис.грн.;
- у резервному капіталі дочірного підприємства, у тис.грн.;
- у нерозподіленому прибутку звітного року дочірного підприємства, у тис.грн.
2. Розрахувати частку капіталу головного підприємства:
- у власному капіталі дочірного підприємства, у тис.грн.;
- у статутному капіталі дочірного підприємства, у тис.грн.;
- у резервному капіталі дочірного підприємства, у тис.грн.;
- у нерозподіленому прибутку звітного року дочірного підприємств.
Після цього визначається їх загальна сума.
При консолідації ці суми додаються до відповідних показників головного підприємства.
Статутний капітал консолідованого балансу дорівнює статутному капіталу основного товариства.
Приклад розв’язку
Статутний капітал дочірнього підприємства становить 63,5 тис.грн., резервний капітал – 436,44 тис.грн., нерозподілений прибуток – 637,3 тис.грн.
1. Розрахувати частку меншості (44%) капіталу головного підприємства: у власному капіталі дочірнього підприємства, в тис.грн.:
у статутному капіталі 0,44 × 63,05 = 27,75 тис.грн.;
у резервному капіталі 0,44 × 436,44 = 192,02 тис.грн.;
у нерозподіленому прибутку звітного року 0,44 × 637,3 = 280,43 тис.грн.
Усього: 500,2 тис.грн.
2. Розрахувати частку капіталу головного підприємства: у власному капіталі дочірнього підприємства, у тис.грн.;
у статутному капіталі 0,56 × 63,05 = 35,30 тис.грн.;
у резервному капіталі 0,56 × 436,41 = 244,39 тис.грн.;
у нерозподіленому прибутку звітного року 0,56 × 637,3 = 356,87 тис.грн.
усього: 636,56 тис.грн.
Задачі для розв’язання
Задача 1
02.01.2011р. АТ «Захід» придбало пакет акцій у розмірі 60% статутного капіталу АТ «Схід». Баланс АТ «Схід» на дату придбання мав такий вигляд:
Таблиця 1.
Баланс АТ «Схід» на 02.01.2011
| Статті балансу | Головне підприємство АТ «Захід» | Дочірнє підприємство АТ «Схід» |
| Актив | ||
| Основні засоби (залишкова вартість) | 13 000 | 16 000 |
| Товари | 27 000 | 27 000 |
| Дебіторська заборгованість | 30 000 | 30 000 |
| Грошові кошти | 15 000 | 15 000 |
| Баланс | 85 000 | 88 000 |
| Пасив | ||
| Статутний капітал | 40 000 | 40 000 |
| Резервний капітал | 20 000 | 15 000 |
| Нерозподілений прибуток | 10 000 | 20 000 |
| Усього по розділу | 70 000 | 75 000 |
| Кредиторська заборгованість | 35 000 | 45 000 |
| Баланс | 105 000 | 120 000 |
1. Розрахувати частку меншості (45%) капіталу головного підприємства: у власному капіталі дочірнього підприємства, у тис.грн.: у статутному капіталі, у резервному капіталі, у нерозподіленому прибутку звітного року.
2. Розрахувати частку капіталу головного підприємства (55%) у власному капіталі дочірнього підприємства, у тис. грн.: у статутному капіталі, у резервному капіталі, у нерозподіленому прибутку звітного року.
Задача 2
02.01.2011 р. АТ „Північ" придбало пакет акцій у розмірі 55% статутного капіталу АТ „Південь". Баланс А Т „Схід" на дату придбання мав такий вигляд:
Таблиця 2
