Порядок постановки на налоговый учет. Общие и специальные основания постановки на налоговый учет.
3. Камеральная налоговая проверка: особенности
4. Выездная налоговая проверка: особенности
Производство по делу о налоговом правонарушении
Порядок обжалования решений (действий, бездействий) налоговых органов
Понятие налогового правонарушения, условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
Письменные задания:
1.
7 декабря 2012г. общим собранием акционеров ЗАО «Факел» принято решение о создании филиала общества в г. Новосибирске. 15 января 2013 г. ЗАО «Факел» заключен договор на аренду помещения в г. Новосибирске. Приказом от 01 февраля 2013 № 2 с 1 февраля 2013г. утверждено штатное расписание филиала общества в г. Новосибирске, а приказом № 3 от 01 февраля 2013г. назначен директор филиала и с этой же даты принят на работу первый работник филиала. Сообщение об открытии филиала в г. Новосибирске было направлено в ИФНС по г. Новосибирске 26 февраля 2013 г.
Подлежит ли налогоплательщик ответственности по ст. 116 НК РФ?
I. Учет в налоговых органах организаций
Постановка на учет в налоговом органе организации по месту
нахождения ее обособленного подразделения
1. При осуществлении организацией деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение заявление о постановке на учет такой организации (далее в настоящей главе - Заявление о постановке на учет) подается в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения, если указанная организация не состоит на учете по основаниям, предусмотренным Кодексом, в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором создано это обособленное подразделение, и если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящего Порядка.
Заявление о постановке на учет подается в налоговый орган по установленной Федеральной налоговой службой (далее - ФНС России) форме <*>.
Одновременно с подачей Заявления о постановке на учет представляются в одном экземпляре заверенные в установленном порядке копии следующих документов, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящего Порядка:
1) свидетельства о постановке на учет организации в налоговом органе по месту ее нахождения на территории Российской Федерации;
2) выписки из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), содержащей сведения о филиале (представительстве), - для филиала (представительства);
3) организационно-распорядительных документов, подтверждающих создание обособленного подразделения организации (положения об обособленном подразделении либо распоряжения (приказа) о его создании - при наличии таких документов), - для иных обособленных подразделений.
КонсультантПлюс: примечание.
Постановление Правительства РФ от 19.06.2002 N 439 утратило силу в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 30.05.2013 N 454. Приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@ утверждены новые формы N Р11001, N Р12001, N Р13001 и N Р13002.
2. Организация, не состоящая на учете в налоговом органе по месту нахождения филиала (представительства) ни по одному из оснований, предусмотренных Кодексом, вправе представить в налоговый орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (далее - регистрирующий (налоговый) орган), Заявление о постановке на учет одновременно с заявлением по форме N Р11001 (N Р12001, N Р13001) либо уведомлением по форме N Р13002, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586), содержащим сведения об указанном филиале (представительстве).
Заявление о постановке на учет и соответствующие сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, регистрирующий (налоговый) орган обязан направить в электронном виде в налоговый орган по месту нахождения филиала (представительства) организации не позднее следующего рабочего дня после дня внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.
3. В случаях, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящего Порядка, постановка на учет в налоговых органах организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (в том числе расположенных на территории одного муниципального образования) осуществляется на основании сообщений в письменной форме, представляемых этой организацией в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 23 Кодекса в налоговый орган по месту ее нахождения (далее - Сообщение).
При этом к Сообщению о создании обособленного подразделения организации могут прилагаться копии документов, подтверждающих создание этого обособленного подразделения (при наличии таких документов).
При получении сведений от организации о создании обособленного подразделения налоговый орган по месту нахождения организации обязан не позднее следующего рабочего дня после дня получения таких сведений направить их в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации для постановки ее на учет.
5. Постановка на учет в налоговом органе организации по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения Заявления о постановке на учет или Сообщения организации, и в тот же срок налоговый орган обязан выдать (направить заказным письмом с уведомлением о вручении, далее - заказное письмо) организации уведомление о постановке на учет в налоговом органе по форме, установленной ФНС России <*>.
6. Датой постановки на учет в налоговом органе организации по месту нахождения обособленного подразделения является:
для филиала (представительства) - дата внесения в ЕГРЮЛ сведений о филиале (представительстве);
для иного обособленного подразделения - дата создания иного обособленного подразделения, указанная в Заявлении о постановке на учет (Сообщении).
7. В случае, если организацией, состоящей на учете в разных налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений, созданных до вступления в силу приказа, утверждающего настоящий Порядок, на территории одного муниципального образования, выбран для постановки на учет налоговый орган по месту нахождения одного из этих обособленных подразделений, постановка на учет в налоговом органе, указанном в сообщении организации о выборе налогового органа для постановки на учет каждого такого обособленного подразделения, осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня получения сведений о снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения, переданных не позднее следующего рабочего дня после даты внесения в Единый государственный реестр налогоплательщиков (далее - ЕГРН) указанных сведений. В тот же срок налоговый орган, осуществивший постановку организации на учет, обязан выдать (направить заказным письмом) организации уведомление о постановке на учет по форме, установленной ФНС России <*>, по каждому обособленному подразделению.
Датой постановки на учет организации в выбранном налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата следующего календарного дня после даты внесения в ЕГРН сведений о снятии организации с учета в налоговом органе по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения.
Правонарушение есть, так как нарушен срок по ч 1 ст 116 нк.
2.
Налоговый орган при проведении выездной проверки установил факт выдачи неучтенной заработной платы, основываясь на свидетельских показаниях работников, зафиксированных в соответствующих протоколах допросов. Однако свидетели не были предупреждены об ответственности за дачу ложных показаний. Могут ли протоколы использованы в качестве доказательств вины общества?
Не могут Решение:
Нет, не могут, так как необходимо соблюдать все требования к протоколу. Свидетели не были предупреждены об ответственности за дачу ложных показаний, соответственно в протоколе не стоит подпись свидетеля о его предупрежднии.
Статья 90. Участие свидетеля
5. Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.
Статья 99. Общие требования, предъявляемые к протоколу, составленному при производстве действий по осуществлению налогового контроля
3. Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении. Указанные лица вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу.
4. Протокол подписывается составившим его должностным лицом налогового органа, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении.
Статья 128. Ответственность свидетеля
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний
влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.
3.
ООО «Ромашка» в инспекцию ФНС 25.02.2013 представлены налоговые декларации по налогу на прибыль за 2012 год. В ходе проверки налоговых деклараций инспекцией были запрошены документы, подтверждающие указанные в декларациях суммы доходов и расходов. Во исполнение требования 28.02.2013 представлены в инспекцию документы, часть из которых была представлена в подлиннике, в принятии которых государственным инспектором Окуневой было отказано, о чем сделана запись на реестре представляемых документов. Заместителем начальника инспекции по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации вынесено решение о привлечении ООО к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 7 290 руб., начислении недоимки по налогу на прибыль в сумме 32 188 руб. и пени в сумме 697,40 руб. Основанием для принятия указанных решений послужил вывод инспекции о завышении сумм расходов, указанных в декларациях в связи с непредставлением документов, их подтверждающих. Дайте правовую оценку ситуации.
4.
ООО «Барс и К» получило решение руководителя Инспекции ФНС по Калининскому району г.Новосибирска о привлечении к налоговой ответственности, вынесенное по результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки. Не согласившись с выводами, ООО спустя девять дней с момента получения решения по почте отправило апелляционную жалобу в Управление ФНС по Новосибирской области. Соответствует ли порядок подачи указанной апелляционной жалобы положениям Налогового кодекса РФ?
Ст. 101. Пункт "9. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса.";
"Статья 101.2. Вступление в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения при обжаловании в апелляционном порядке
1. В случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.
2. В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, отменит решение нижестоящего налогового органа и примет новое решение, такое решение вышестоящего налогового органа вступает в силу со дня его принятия.
3. В случае, если вышестоящий налоговый орган оставит без рассмотрения апелляционную жалобу, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения об оставлении апелляционной жалобы без рассмотрения, но не ранее истечения срока подачи апелляционной жалобы.";
статья 139.1
Статья 139.1. Порядок и сроки подачи апелляционной жалобы
[Налоговый кодекс РФ] [Глава 19] [Статья 139.1]
1. Апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается через вынесший соответствующее решение налоговый орган. Налоговый орган, решение которого обжалуется, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.
2. Апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий налоговый орган может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения.
3. Апелляционная жалоба на решение налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения ответственным участником этой группы либо самостоятельно иным участником этой группы в части привлечения такого участника к ответственности за совершение налогового правонарушения.
4. Не могут быть обжалованы в апелляционном порядке решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
5.
В ходе выездной налоговой проверки между представителями налогоплательщика и должностными лицами налогового органа возникла конфликтная ситуация. В связи с инцидентом руководитель налогоплательщика подал на проверяющих жалобу по месту учета налогоплательщика, а именно, в районную налоговую инспекцию. Через два дня, в связи с разрешением конфликта, руководитель поданную им жалобу отозвал.
Когда в ходе проверки вновь возникла аналогичная конфликтная ситуация руководитель проверяемой организации направил жалобу на действия представителей районной налоговой инспекции в УФНС субъекта Российской Федерации. По данной жалобе из УФНС был получен ответ, что отзыв ранее поданной ими жалобы лишает их права на подачу повторной жалобы, поэтому их повторная жалоба рассмотрению не подлежит.
Правомерно ли решение вышестоящего налогового органа по данной жалобе?
Неправомерное.
Ст. 139.3 нк так как ни одно из оснований не подходит
6.
После окончания выездной налоговой проверки инспекторы налогового органа пришли к налогоплательщику с целью осмотра принадлежащих ему помещений. Налогоплательщик возражал против проведения осмотра, мотивируя это тем, что выездная налоговая проверка была окончена. Инспектор пояснил, что в соответствии со ст.92 НК РФ осмотр помещений является самостоятельной формой налогового контроля. Дайте правовую оценку ситуации.
Ст. 92 инспектор не прав.
7.
При подаче в вышестоящий налоговый орган апелляционной жалобы на решение налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки, ООО «Радуга» просило налоговый орган сообщить о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы с целью направления представителя. УФНС о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы ООО «Радуга» не сообщило, представителя Общества не пригласило. При обжаловании решения налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки, в судебном порядке ООО «Радуга» указало, что необеспечение УФНС возможности ООО «Радуга» участвовать в процессе рассмотрения апелляционной жалобы является существенным процессуальным нарушением, влекущим безусловную отмену решения налогового органа в соответствии с абзацем 2 пункта 12 статьи 101.4 НК РФ. Оцените правомерность доводов налогоплательщика.
8.
В акте выездной налоговой проверки налоговый орган отразил наличие нарушений со стороны налогоплательщика в части расчета налога на прибыль. Налогоплательщик в возражениях ссылался на исполнение им при осуществлении расчетов разъяснений Минфин РФ, опубликованных в справочно-правовой системе «Консультант», в качестве ответа на вопрос другого налогоплательщика. Налоговый орган не усмотрел оснований освобождения налогоплательщика от налоговой ответственности на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ, т.к. ответ Минфин РФ на вопрос другого налогоплательщика не может быть расценен как письменное разъяснение по вопросам применения законодательства о налогах и сборах данное уполномоченным государственным органом неопределенному кругу лиц. Дайте правовую оценку ситуации.
9.
В ООО «Асфальтовый завод» проводилась налоговая проверка за 2011 год по налогу на прибыль. Руководитель Общества обратился к юристу за консультацией по следующему вопросу: при составлении отчетности главным бухгалтером была допущена ошибка, в результате которой налог был уплачен в меньшей сумме, и теперь указанная ошибка могла быть выявлена налоговым органом. Юрист посоветовал руководителю до вынесения акта по результатам выездной налоговой проверки Общество перечислить имеющуюся недоимку, пени и подать уточненную декларацию, т.к. это будет основанием для освобождения Общества от налоговой ответственности. Соответствует ли совет юриста действующему законодательству?
10.
По результатам налоговой проверки ООО «Предприятие» начислен штраф по ст.123 НК РФ в размере 20% от суммы налога, несвоевременно перечисленной налоговым агентом, что составило 100 000 рублей. При обращении в суд ООО «Предприятие» указало, что Общество находится в тяжелом финансовом положении, ранее к налоговой ответственности не привлекалось. На основании указанных обстоятельств ООО «Предприятие» просило суд снизить размер штрафа до 1 000 рублей. Подумайте, какое решение должен вынести суд?
