Порядок составления и представления отчетов о кредиторской и дебиторской задолженностях

26. Кредиторская и дебиторская задолженность в отчетах разделяется на задолженность прошлых лет и задолженность текущего года.
Задолженность прошлых лет - задолженность, образовавшаяся в годы, предшествующие текущему году.
В отчетах о кредиторской задолженности фиксируется состояние задолженности прошлых лет на начало текущего года и остатка этой задолженности на отчетную дату в случае погашения ее части в текущем году.
В отчетах о дебиторской задолженности показывается состояние дебиторской задолженности прошлых лет на начало текущего года и остатка данной задолженности на отчетную дату в случае погашения или взыскания ее части в текущем финансовом году.
Задолженность текущего года - задолженность, возникшая в текущем году и сложившаяся к отчетной дате.
Отчеты о кредиторской и дебиторской задолженности основываются на данных бухгалтерского учета на отчетную дату.
В отчеты по формам КЗ-Б и ДЗ-Б не включаются суммы бюджетных кредитов, трансфертов, передаваемых с одного уровня бюджета на другой, а также не включаются задолженности по оценочным и гарантийным обязательствам, финансовым обязательствам по полученным займам, задолженность перед работниками по неиспользованным отпускам и расходы будущих периодов, отраженные на счете 1420 «Расходы будущих периодов».
Отчеты должны содержать промежуточные итоги по подпрограмме, программе, государственному учреждению, администратору бюджетных программ.
Сноска. Пункт 26 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.11.2015 № 564.
27. Настоящими Правилами устанавливаются следующие формы отчетов о кредиторской задолженности:
КЗ-Б (приложение 7 к настоящим Правилам), в которой отражается кредиторская задолженность, образовавшаяся в процессе исполнения планов финансирования;
КЗ-П (приложение 8 к настоящим Правилам), в которой отражается кредиторская задолженность, образовавшаяся за счет прочих средств, а также за счет бюджетных средств в результате недостач и хищений.
К отчетам прилагается информация о причинах образования кредиторской задолженности, по форме согласно приложениям 16 и 17 соответственно к настоящим Правилам.
28. Отчет о кредиторской задолженности по форме КЗ-Б заполняется следующим образом:
в графе 1 указывается код администратора бюджетных программ;
в графах 2-5 заполняются функциональная группа, программа, подпрограмма, специфика;
в графе 6 указывается наименование кодов расходов бюджета в соответствии с Единой бюджетной классификацией Республики Казахстан, утверждаемой в соответствии с пунктом 4 статьи 26 Бюджетного кодекса, соответствующие кодам в графах 1-5;
в графе 7 показывается план финансирования бюджетных программ (подпрограмм) на текущий финансовый год;
в графе 8 показывается кредиторская задолженность прошлых лет по состоянию на 1 января текущего финансового года. Сумма кредиторской задолженности, отражаемая в графе 8, не должна изменяться в течение текущего финансового года за исключением случаев реорганизации;
в графе 9 отражается остаток кредиторской задолженности прошлых лет после погашения части задолженности в текущем финансовом году;
в графе 10 показывается сумма кредиторской задолженности, образовавшейся в текущем финансовом году;
в графе 11 показывается кредиторская задолженность, сложившаяся на отчетную дату (сумма граф 9 и 10);
в графе 12 показывается сумма задолженности по обязательствам, срок оплаты по которым еще не наступил;
в графе 13 показывается сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности (срок истечения исковой давности задолженности определяется в соответствии с Гражданским кодексом РК);
в графе 14 показывается сумма задолженности, сложившаяся на отчетную дату (графа 11), за вычетом суммы задолженности по обязательствам, срок оплаты по которым не наступил (графа 12);
в графе 15 указывается процентное отношение суммы кредиторской задолженности к годовому плану финансирования бюджетных программ (подпрограмм).
Сноска. Пункт 28 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.11.2015 № 564.
29. Отчет о кредиторской задолженности по форме КЗ-П заполняется следующим образом:
в графах 1-5 указываются:
коды расходов в соответствии с классификацией расходов бюджета и Классификатор платных услуг для отражения задолженности, образовавшейся за счет расходования денег от реализации товаров (работ, услуг);
в графе 6 указываются наименования, соответствующие кодам в графах 1-5;
код 901 «Деньги, полученные на расходы за счет филантропической деятельности и (или) спонсорской деятельности, и (или) меценатской деятельности» для отражения задолженности, образовавшейся за счет расходования денег от филантропической деятельности и (или) спонсорской деятельности, и (или) меценатской деятельности;
код 902 «Недостачи» для отражения задолженности, образовавшейся вследствие недостач и хищений, в том числе за счет бюджетных средств;
код 903 «Прочие» для отражения задолженности, образовавшейся за счет прочих средств, не отраженных в предыдущих строках (консульские сборы, ссуды полученные работниками, заработная плата осужденных и прочие).
Заполнение последующих граф осуществляется в порядке, установленном пунктом 28 настоящих Правил для заполнения отчета по форме КЗ-Б.
Сноска. Пункт 29 с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 19.01.2016 № 20.
30. Настоящими Правилами устанавливаются следующие формы отчетов о дебиторской задолженности:
ДЗ-Б (приложение 9 к настоящим Правилам), в которой отражается дебиторская задолженность, образовавшаяся в процессе исполнения планов финансирования;
ДЗ-П (приложение 10 к настоящим Правилам), в которой отражается дебиторская задолженность, образовавшаяся за счет прочих средств, а также за счет бюджетных средств в результате недостач и хищений.
К отчетам прилагается информация о причинах образования дебиторской задолженности, по форме согласно приложениям 18 и 17 соответственно к настоящим Правилам.
31. Отчет о дебиторской задолженности по форме ДЗ-Б заполняется следующим образом:
в графе 1 указывается код администратора бюджетных программ;
в графах 2-5 заполняются функциональная группа, программа, подпрограмма, специфика;
в графе 6 указывается наименование кодов расходов бюджета в соответствии с Единой бюджетной классификацией Республики Казахстан, соответствующие кодам в графах 1-4;
в графе 7 показывается план финансирования бюджетных программ (подпрограмм) на текущий финансовый год;
в графе 8 показывается дебиторская задолженность прошлых лет по состоянию на 1 января текущего финансового года. Сумма дебиторской задолженности, отражаемая в графе 8, не должна изменяться в течение текущего финансового года, за исключением случаев реорганизации;
в графе 9 показывается сумма дебиторской задолженности прошлых лет, перечисленная в текущем финансовом году в соответствии с законодательством Республики Казахстан в доход соответствующего бюджета;
в графе 10 указывается сумма дебиторской задолженности прошлых лет, погашенной по иным основаниям (за счет полученных в текущем году товаров (работ, услуг), списанной по решению суда и др.);
в графе 11 отражается остаток дебиторской задолженности прошлых лет после погашения ее части в текущем финансовом году;
в графе 12 показывается сумма дебиторской задолженности, образовавшейся в текущем финансовом году;
в графе 13 показывается общая дебиторская задолженность, сложившаяся на отчетную дату (сумма граф 11 и 12);
в графе 14 показывается сумма авансовых платежей (предоплата) в соответствии с условиями договоров, заключенных с поставщиками и подрядчиками на приобретение товаров и работ (услуг) за счет средств бюджета;
в графе 15 показывается процентное отношение суммы задолженности текущего года к плану финансирования бюджетных программ (подпрограмм) на текущий финансовый год;
в графе 16 показывается сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Указанная задолженность включается в отчет после проведения инвентаризации активов, материальных запасов, денег, расчетов и других статей баланса государственного учреждения и составления акта инвентаризации в порядке, установленном центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета. Сумма дебиторской задолженности, отражаемая в графе 14, входит в сумму дебиторской задолженности, отражаемую в графе 13.
32. Отчет о дебиторской задолженности по форме ДЗ-П заполняется следующим образом:
в графах 1-5 указываются:
коды расходов в соответствии с классификацией расходов бюджета и Классификатора платных услуг, для отражения задолженности, образовавшейся за счет расходования денег от реализации товаров (работ, услуг);
код 901 «Деньги, полученные на расходы за счет филантропической деятельности и (или) спонсорской деятельности, и (или) меценатской деятельности» для отражения задолженности, образовавшейся за счет расходования денег от филантропической деятельности и (или) спонсорской деятельности, и (или) меценатской деятельности;
код 902 «Недостачи» для отражения задолженности, образовавшейся вследствие недостач и хищений, в том числе за счет бюджетных средств;
код 903 «Прочие» для отражения задолженности, образовавшейся за счет прочих средств (консульские сборы, ссуды полученные работниками, заработная плата осужденных и другие);
в графе 6 указываются наименования, соответствующие кодам в графах 1-5;
в графе 7 указывается дебиторская задолженность прошлых лет по состоянию на 1 января текущего финансового года. Сумма дебиторской задолженности, отражаемая в графе 7, не должна изменяться в течение текущего финансового года за исключением случаев реорганизации;
в графе 8 указывается сумма дебиторской задолженности прошлых лет, перечисленная в текущем финансовом году в соответствии с бюджетным законодательством Республики Казахстан в доход соответствующего бюджета;
в графе 9 указывается сумма дебиторской задолженности прошлых лет, погашенной по иным основаниям (за счет полученных в текущем году товаров (работ, услуг), списанной по решению суда и др.);
в графе 10 отражается остаток дебиторской задолженности прошлых лет после погашения ее части в текущем финансовом году;
в графе 11 указывается сумма дебиторской задолженности, образовавшейся в текущем финансовом году;
в графе 12 указывается общая сумма дебиторской задолженности, сложившаяся на отчетную дату (сумма граф 10 и 11);
в графе 13 указывается сумма авансовых платежей (предоплата) в соответствии с условиями договоров, заключенных с поставщиками и подрядчиками на приобретение товаров и работ (услуг);
в графе 14 указывается сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Указанная задолженность включается в отчет после проведения инвентаризации активов, материальных запасов, денег, расчетов и других статей баланса государственного учреждения и составления акта инвентаризации.
Сноска. Пункт 32 с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 19.01.2016 № 20.
33. Форма «Информация о причинах образования кредиторской задолженности по форме КЗ-Б» заполняется следующим образом:
в графах 1-4 заполняются коды администратора бюджетных программ, программа, подпрограмма, специфика;
в графе 5 указывается наименование кодов расходов бюджета в соответствии с Единой бюджетной классификации Республики Казахстан, соответствующие кодам в графах 1-4;
в графе 6 показывается сумма кредиторской задолженности всего;
в графе 7 показывается сумма кредиторской задолженности по обязательствам, срок оплаты по которым не наступил, всего;
в графе 8 показывается краткосрочная задолженность по удержанию пяти процентов от общей суммы договора по работам, связанным со строительством либо реконструкцией зданий, сооружений, дорог, капитальным ремонтом помещений, зданий, сооружений, дорог и других объектов в год завершения объекта;
в графе 9 показывается краткосрочная задолженность по зарплате, удержаниям и отчислениям из нее, стипендиям, взносам работодателей, трансфертам физическим лицам (срок оплаты по которым не наступил);
в графе 10 показывается краткосрочная задолженность в связи с поздним представлением актов выполненных работ, авансовых отчетов и других подтверждающих документов;
в графе 11 показывается краткосрочная задолженность в связи с невыполнением договорных обязательств поставщиками по поставке товаров (работ и услуг);
в графе 12 показывается краткосрочная задолженность, выявленная по актам сверок;
в графе 13 показывается краткосрочная задолженность, образовавшаяся в связи с недостаточностью средств по плану финансирования по платежам из-за повышения тарифов;
в графе 14 показывается краткосрочная задолженность, образовавшаяся в связи с недостаточностью средств по плану по платежам из-за увеличения контингента, внеплановых командировок и другим;
в графе 15 отражается задолженность, не отнесенная к другим графам;
в графе 16 показываются причины образования задолженности, указанной в графе 15.
34. Форма «Информация о причинах образования дебиторской задолженности по форме ДЗ-Б» заполняется следующим образом:
в графах 1-4 заполняются коды администратора бюджетных программ, функциональной и экономической классификаций расходов бюджета - программа, подпрограмма, специфика;
в графе 5 указывается наименование кодов расходов бюджета в соответствии с Единой бюджетной классификацией Республики Казахстан, соответствующие кодам в графах 1-4;
в графе 6 показывается общая сумма дебиторской задолженности;
в графе 7 показывается авансовая (предварительная) оплата по условиям однолетних договоров, регламентированная бюджетным законодательством;
в графе 8 показывается задолженность прошлых лет по переходящим (многолетним договорам), в том числе авансовая (предварительная) оплата, регламентированная бюджетным законодательством;
в графе 9 показывается задолженность текущего года по переходящим (многолетним договорам), в том числе авансовая (предварительная) оплата, регламентированная бюджетным законодательством;
в графе 10 показываются суммы прошлых лет, выданные в подотчет;
в графе 11 показываются суммы текущего года, выданные в подотчет;
в графе 12 показывается переплата согласно актам сверок;
в графе 13 показывается задолженность прошлых лет, образовавшаяся в связи с неисполнением поставщикам и договорных обязательств;
в графе 14 показывается задолженность текущего года, образовавшаяся в связи с неисполнением поставщиками договорных обязательств;
в графе 15 показывается задолженность прошлых лет, образовавшаяся в связи с неисполнением судебных решений по погашению задолженности;
в графе 16 показывается задолженность текущего года, образовавшаяся в связи с неисполнением судебных решений по погашению задолженности;
в графе 17 отражается задолженность, не отнесенная к другим графам;
в графе 18 показываются причины образования задолженности, указанной в графе 17;
35. Форма «Информация о причинах образования задолженности по форме КЗ-П / ДЗ-П» заполняется следующим образом:
в графах 1-4 указываются:
коды расходов в соответствии с классификацией расходов бюджета и Классификатора платных услуг, для отражения задолженности, образовавшейся за счет расходования денег от реализации товаров (работ, услуг);
код 901 «Деньги, полученные на расходы за счет филантропической деятельности и (или) спонсорской деятельности, и (или) меценатской деятельности» для отражения задолженности, образовавшейся за счет расходования денег от филантропической деятельности и (или) спонсорской деятельности, и (или) меценатской деятельности;
код 902 «Недостачи» для отражения задолженности, образовавшейся вследствие недостач и хищений, в том числе за счет бюджетных средств;
код 903 «Прочие» для отражения задолженности, образовавшейся за счет прочих средств (консульские сборы, ссуды полученные работниками, заработная плата осужденных и другие).
в графе 5 указываются наименования, соответствующие кодам в графах 1-4;
в графе 6 показывается сумма кредиторской/дебиторской задолженности;
в графе 7 отражаются причины образования кредиторской/дебиторской задолженности.
Сноска. Пункт 35 с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 19.01.2016 № 20.
36. Отчеты о кредиторской и дебиторской задолженностях представляются государственными учреждениями, администраторами бюджетных программ и уполномоченными органами по исполнению бюджета ежеквартально.
Отчеты о кредиторской и дебиторской задолженностях по состоянию на 1 апреля и на 1 октября представляются:
администраторами республиканских бюджетных программ ведомству - не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным;
местными уполномоченными органами области, города республиканского значения, столицы по исполнению бюджета ведомству - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
ведомством, отчеты о кредиторской и дебиторской задолженностях республиканского и местного (сводные отчеты о кредиторской и дебиторской задолженностях областных бюджетов, бюджета города республиканского значения и столицы) бюджетов и кредиторской и дебиторской задолженностей, образовавшихся за счет прочих средств структурному подразделению центрального уполномоченного органа по исполнению бюджета, ответственному за формирование отчета об исполнении государственного бюджета - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
Отчеты о кредиторской и дебиторской задолженностях, сверенные с данными бухгалтерских балансов - по состоянию на 1 июля и на 1 января представляются:
местными уполномоченными органами области, города республиканского значения, столицы по исполнению бюджета ведомству - не позднее 20 августа, за отчетный финансовый год – до 15 февраля, следующего за отчетным финансовым годом;
ведомством - структурному подразделению центрального уполномоченного органа по исполнению бюджета, ответственному за формирование отчета об исполнении государственного бюджета отчеты о кредиторской и дебиторской задолженностях республиканского и местного (сводный отчет о кредиторской и дебиторской задолженностях областных бюджетов, бюджета города республиканского значения и столицы) бюджетов и отчеты о кредиторской и дебиторской задолженностях, образовавшихся за счет прочих средств соответственно - не позднее 25 августа, за отчетный финансовый год – до 20 февраля, следующего за отчетным финансовым годом.
37. Отчеты о кредиторской и дебиторской задолженностях государственного, республиканского и местного (сводные отчеты о кредиторской и дебиторской задолженностях областных бюджетов, бюджетов города республиканского значения, столицы) бюджетов, и сводные отчеты о кредиторской и дебиторской задолженностях, образовавшихся за счет прочих средств, составляются центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета по формам КЗ-Б, ДЗ-Б, КЗ-П и ДЗ-П соответственно.
38. При ликвидации, реорганизации государственного учреждения или администратора бюджетных программ имеющаяся у них кредиторская и дебиторская задолженность показывается в отчете о кредиторской/дебиторской задолженности правопреемника в соответствии с ликвидационным балансом, передаточным актом или разделительным балансом.
39. В случае изменения кодов функциональной или экономической классификации расходов Единой бюджетной классификации Республики Казахстан, кредиторская и дебиторская задолженность в бюджетной отчетности показывается по новым кодам расходов, согласно таблице перехода кодов расходов Единой бюджетной классификации Республики Казахстан, утвержденной центральным уполномоченным органом по бюджетному планированию.
40. Исключение действующих бюджетных программ (подпрограмм) с наличием дебиторской и (или) кредиторской задолженности осуществляется после полного погашения (списания) задолженности, либо ее переноса на бюджетную программу администратора бюджетных программ, определенного правопреемником данной задолженности.