Планово-экономической группой предприятия по сведениям, полученным из конструкторского бюро и технологического отдела расчетным путем установлены коэффициенты распределения цеховых затрат по типовым изделиям - таблица 8.
Таблица 8 - Коэффициенты распределения цеховых затрат по изделиям
┌───────────┬────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬───────────────┐
│Вид изделия│ Наименование цеха │ │Средне-взвешен-│
│ ├─────────────┬─────────────┬──────────────┬─────────────┤ Среднее │ное │
│ │ Литейный │Механический │Гальванический│ Сборочный │ │ │
├───────────┼─────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┼─────────────┼───────────────┤
│Изделие N 1│ 1 │ 1 │ 1 │ 1 │ 1 │ 1 │
├───────────┼─────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┼─────────────┼───────────────┤
│Изделие N 2│ 1,23 │ 1,4 │ 1,1 │ 1,22 │ 1,24 │ 1,25 │
├───────────┼─────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┼─────────────┼───────────────┤
│Изделие N 3│ 1,35 │ 1,6 │ 1,2 │ 1,48 │ 1,41 │ 1,42 │
└───────────┴─────────────┴─────────────┴──────────────┴─────────────┴─────────────┴───────────────┘
По плану, составленному на основе полученных заказов, в рассматриваемом месяце было выпущено:
145 изделий, из которых 47 шт. - N 1, 43 шт. - N 2 и 55 шт. - N 3.
Согласно средневзвешенным коэффициентам, это количество эквивалентно 47 х 1 + 43 х 1,25 + 1,45 х 55 = 178,85 условных единиц.
Цеховая себестоимость условной единицы 11735688 руб. / 178,85 = 65617 руб.
Доля общехозяйственных расходов, приходящаяся на одну условную единицу
1916573 руб. / 178,85 = 10716 руб.
Полная фактическая себестоимость одной условной единицы
65617 руб. + 10716 руб. = 76333 руб.
Эти цифры приняты для установления цены одной условной единицы продукции. Если принять метод ценообразования по себестоимости, следует использовать такую формулу:
Цуе = Суе + П + НДС,
где:
Цуе - цена одной условной единицы продукции;
Суе - полная фактическая себестоимость условной единицы продукции;
П - сумма планируемой прибыли;
НДС - сумма налога на добавленную стоимость.
Если принять коэффициент рентабельности продукции равным 15%, а ставку НДС 18%, то получатся следующие значения отпускных цен для различных видов изделий:
изделие N 1 - 103584 руб.;
изделие N 2 - 129480 руб.;
изделие N 3 - 147089 руб.
При реализации всей партии изделий текущего месяца в бухгалтерском учете будут произведены следующие записи:
Д 62 - К 90 - 18525983 руб. - отражена задолженность заказчиков продукции;
Д 90 - К 68 – 2825997 руб. - начислен НДС от реализации продукции;
Д 90 - К 99 – 2047725 руб. - зафиксирована сумма прибыли от реализации продукции.
Задание 2. "Отчет о прибылях и убытках ".
ЗАО «Сириус» в 1-м полугодии 2012 года занималось производством и продажей продукции.
В 1-м полугодии 2009 года ЗАО «Сириус» реализовало продукцию собственного производства на сумму 11 800 000 руб., в том числе НДС 18%.
Себестоимость готовой продукции, реализованной за отчетный период, составила 4 200 000 руб.
Согласно учетной политике ЗАО «Сириус» расходы на упаковку, транспортировку и доставку мебели покупателям распределяются на себестоимость реализованной и нереализованной продукции.
В 1-м полугодии 2012 года на себестоимость реализованной продукции были списаны коммерческие расходы в размере 90 000 руб.
Согласно учетной политике ЗАО «Сириус» общехозяйственные расходы не распределяются на реализованную и нереализованную продукцию. Они списываются в дебет счета 90 субсчет 2 "Себестоимость продаж" ежемесячно. В 1-м полугодии 2012 года эта сумма составила 2 710 000 руб.
В феврале 2012 года ЗАО «Сириус» выдало другой организации заем в сумме 100 000 руб. Срок действия договора - один год.
В течение 1-го полугодия 2012 года были начислены проценты по займу. Сумма процентов составила 10 000 руб.
В 1-м полугодии 2012 года ЗАО «Сириус» реализовало станок за 94 400 руб., в том числе НДС 18%. Остаточная стоимость станка равна 73 000 руб.
В 1-м полугодии 2012 года ЗАО «Сириус» получило от покупателей штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров в размере 8000 руб.
В рамках благотворительной деятельности в мае 2012 года организация ЗАО «Сириус» перечислило 50 000 руб. в фонд милосердия и здоровья
В 1-м полугодии 2012 года образовались отрицательные курсовые разницы по валютному счету в размере 7000 руб.
В отчетном периоде была списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, в размере 10 000 руб.
Согласно требованиям ПБУ 18/02 за 1-е полугодие 2012 года отложенные налоговые активы были сформированы на общую сумму 17 000 руб. и погашены на сумму 2000 руб. Кроме того, в 1-м полугодии 2012 года отложенные налоговые обязательства были сформированы на сумму 6000 руб. и частично погашены на сумму 1000 руб.
В бухгалтерском учете ЗАО «Сириус» также сформировались постоянные налоговые обязательства. Их сумма составила 4000 руб.
Отразить корреспонденцию счетов и заполнить форму № 2 "Отчет о прибылях и убытках ".
