Ведется на счете 68, к которому обычно открываются субсчета в разрезе уплачиваемых налогов. Основными налогами являются: Налог на прибыль, НДС, налог на имущество, НДФЛ.
- В настоящее время ставка по налогу на прибыль для коммерческих организаций равна 20%. Исчисление налога на прибыль производится в соответствии с 25 главой НК РФ.
Начисление налога на прибыль отражается проводкой Д99 К68.
Учет налога на прибыль может вестись в соответствии с ПБУ 18/2002
- В настоящее время действует следующие ставки по НДС:
0% - для экспортных операций,
10% - для изделий медицинского назначения и товаров первой необходимости, а также продукции для детей,
18% - на все остальные товары и услуги.
Для учета НДС составляются следующие проводки:
Д20,10… К60 – оприходованы материальные ценности и услуги от поставщика
Д19 К60 – учтен НДС по поступившим материалам
Д68 К19 – возмещен НДС по приобретённым ценностям в бюджет
Д62 К90 – реализована продукция покупателям
Д90 К68 – начислен НДС с реализации
Д68 К51 – перечисление НДС в бюжет
-Налог на имущество уплачивается предприятиями, имеющие объекты недвижимости в соответствии с НК РФ.
Ставка по налогу устанавливается субъектами РФ, но не выше 2,2% указанных в НКРФ. В Краснодарском крае установлена ставка 2,2%.
Начисление налога на имущество зависит от того, где используется имущество и поэтому проводка может быть одной из:
Д20,23,25,26,44,91 К68 (субсчет налог на имущество)
- основная ставка НДФЛ 13%по трудовым договорам.
В настоящее время действуют следующие ставки по НДФЛ:
9% - с начисленных дивидендов,
13% - по доходам, полученным по трудовым договорам,
Для нерезидентов,
35% - по доходам, полученным от выигрышей, материальной выгоды и т.д.
Начисление НДФЛ производится из дохода работника, полученного на предприятии, поэтому оно отражается следующей проводкой: Д70 К68.
43. Виды, формы и системы оплаты труда. Основная и дополнительная заработная плата
Начисление з/п на предприятии производится в соответствии с действующем на нем системы оплаты труда который может быть: тарифной и бестарифной.
1) тарифная: При этой системе оплаты труда используются следующие формы: повременная, сдельная, окладная, повременно – премиальная и т.д.
2) бестарифная: относятся следующие формы оплаты труда: комиссионная, оплата труда, основанная на плавающих окладах и т.д.
Заработная плата делится на основную и дополнительную.
Основная начисляется за фактически проработанное время и/или выполненные на предприятии работы, дополнительная – установленные законом выплаты за непроработанное на предприятии время (оплата отпусков, выходных пособий и т.д.).
44. Документальное оформление и учет расчетов с персоналом по заработной плате
Документальным подтверждением расходов на оплату труда являются:
- трудовой договор;
- штатное расписание (за основу может быть взята унифицированная форма N Т-3, утвержденная Постановлением N 1);
- табели учета рабочего времени (за основу могут быть взяты унифицированные формы N Т-12 и N Т-13, утвержденные постановлением N 1);
- ведомости начисления и выплаты заработной платы (Расчетно-платежная ведомость (за основу может быть взята форма N Т-49) либо Расчетная ведомость (за основу может быть взята форма N Т-51) и Платежная ведомость (за основу может быть взята Форма N Т-53), утвержденные Постановлением N 1).
Начисление заработной платы производится бухгалтером на основании данных первичных документов по учету фактически отработанного времени. Согласно части 4 ст. 91 ТК РФ работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником. Табель заполняет уполномоченное на это лицо, после чего его подписывает руководитель структурного подразделения и работник кадровой службы, а затем табель передается в бухгалтерию.
Учет з/п производится с использование счета 70 по кредиту которого отражаются начисление з/п, а по дебету либо выплата, либо удержание.
