Третий условный показатель

ЧВ _УСЛ.3= (87124000р. + 20028350р.) / 1101980 чел.час. = 97,24

Разность между третьим и вторым условным показателем отражает влияние непроизводственных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:

ΔЧВтн = 97,24 - 102,60 = -5,36

Сравним третий условный показатель с фактором и узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции:

ΔЧВ _СТР. = 65,51- 97,24 = -31,73

Таким образом, имеем баланс факторов равный абсолютному отклонению фактической среднечасовой выработки рабочего с плановой выработкой:

(+59,36) + (+0,34) + (-5,36) + (-31,73) = +22,61

Большую роль в изучение влияния факторов на уровень среднечасовой выработки играют приемы корреляционно-регрессионного анализа.

Для того, чтобы узнать, как изменилась среднегодовая выработка рабо­чих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим.

(+92,78) + (+0,53) + (-8,378) + (-49,597) = 35,335тыс.руб

Для определения влияния факторов производства на среднегодовую вы­работку одного промышленно-производственного работающего необходимо полученные приросты среднего­довой выработки рабочих умножить на фактический удельный вес рабочих в общей численности ППП

60,793+0,347-5,489-32,49 = 23,161тыс.руб.

35,341*0,6552=23,155тыс.руб.

Чтобы рассчитать влияние факторов производства на изменение объема выпуска продукции, следует прирост среднегодовой выработки промышленно-производственного работающего за счет i фактора умножить на фактическую среднесписочную численность ППП

(+65413,27) + (+373,37) + (-5906,16) + (-34965,7) = 24914,78 тыс.руб.

23,155*1076=24914,78тыс.руб.

ΔВП из табл. 17 равно + 25725тыс. руб. ΔВП за счет среднегодовой выработки одного ППП работающего

 

(-1,395) + (+23,156) + (-3,072) + (-1,712) = +16,977тыс.руб.

ΔВП1 = (-1,395)* 1076 = -1501,02тыс.руб.

ΔВП2 = (+23,156)* 1076 = +24915,856тыс.руб.

ΔВП3 = (-3,072)* 1076 = -3305,472тыс.руб.

ΔВП4 = (-1,712)* 1076 = -1842,112тыс.руб..

(-1501,02)+ (+24915,856)+ (-3305,472)+ (-1842,112) = +18267,252тыс.руб.

(+ 16,977) * 1076 = +18267,252тыс.руб.

ΔВП за счет изменения численности ППП (25725 - 18267,252 = 7457,748) тыс. руб. Полученные результаты фактического анализа производительности труда на базе приемов корреляционно-регрессионного анализа заносим в таблице 12.

 

Таблица 12

Результаты факторного анализа производительности труда

Факторы	ΔЧВ, руб.	ΔГВ‘, тыс. руб.	ΔЧВ, тыс.руб.	ΔВП, тыс.руб.
1. Численность персонала	-	-	-	+ 7457
2.Среднегодовая выработка одного работающего	-	-	-	+ 18268
Итого:				+ 25725
2.1 Удельный вес рабочих	-	-	- 1,394	- 1499,94
2.2 Количество отработанных дней одним рабочим за год	-	- 4,416	- 3,072	- 3305,47
2.3 Продолжительность рабочего дня	-	- 2,612	- 1,711	- 1841,036
2.4 Изменение среднечасовой выработки	-	+ 35,341	+ 23,155	+ 24914,78
Итого:	-	+ 28,312	+ 16,977	+ 18268,334
2.4.1 Организация производства (интенсивность труда)	+ 59,1	+ 92,37	+ 60,52	+ 65119,52
2.4.2 Повышение технического уровня производства	+ 37	+ 57,83	+ 37,89	+ 40769,64
2.4.3 Непроизводительные затраты рабочего времени	- 7,23	- 11,3	- 7,40	- 7962,4
2.4.4 Структура производства	- 66,26	- 103,57	- 67,85	- 73006,6
Итого:	+ 22,61	+ 35,34	+ 23,15	+ 24909,4

 

Большое значение для оценки эффективности трудовых ресурсов на предприятиях имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибы­ли к среднегодовой численности ППП). Исходные данные для анализа приведены в таблице 13.

 

Таблица 13

Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Показатели	По плану 2001 г.	Фактически 2001 г.	Отклонение (+ -)
1. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	9084,9	12885,15	+ 3800,25
2. Среднегодовая численность ППП, чел.		1128,5	- 18,5
3. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.			+ 15229
4. Стоимость товарной продукции, тыс. руб.			+ 25725
5. Удельный вес в стоимости товарной продукции, %	98,64	86,99	- 11,65
6. Среднегодовая сумма капитала (ППОФ), тыс. руб.			- 3630
7. Прибыль на одного ПП работающего, тыс. руб.	7,92	11,41	+ 3,49
8. Рентабельность продукции, %	17,64	20,48	+ 2,84
9. Себестоимость, тыс. руб.	51481,1	62909,85	+ 11428,75
10. Рентабельность продаж, %	15,0	17,0	+ 2,0
11. Коэффициент оборачиваемости капитала	0,43	0,55	+ 0,12
12. Сумма капитала на одного промышленно- производственного работающего, тыс. руб. / чел.	122,65	121,44	- 1,21
13. Среднегодовая выработка работающего в действующих ценах, тыс. руб. / чел.	53,53	77,20	+ 23,67

Рис.11. Прибыль от реализации продукции

Рис.12. Себестоимость ТП

Зная, зависимость прибыли от рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости, капитала и функции функционирующего капитала факторную модель данного показателя можно представить в виде:

По первой модели можно определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения уровня рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и капиталовооруженности труда. Прибыль на одного работника по факту выше плановой на +3,44тыс.руб.

В том числе за счет изменения:

- рентабельности продаж (0,17 - 0,15)* 0,43 * 122,65 = 1,05тыс.руб.

- оборачиваемости капитала (0,55 - 0,43)* 0,17 * 122,65 = 2,5тыс.руб.

- капиталовооруженности (121,44 - 122,65)* 0,17 * 0,55 = -0,11тыс.руб.

Итого: 1,05 +2,5 -0,11= 3,44тыс.руб.

Вторая модель устанавливает изменение прибыли на одного промышленно-производственного работающего за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем, объеме произведенной продукции и произво­дительности труда, то есть за счет изменения:

- рентабельности продаж (0,17 - 0,15)* 0,43 * 122,65 = 1,05тыс.руб.

- доли выручки в стоимости товарной продукции

(0,8699 - 0,9864)* 0,17 * 53,53 = -1,06тыс.руб.

- производительности труда (0,772 - 0,5353)*0,17*86,99 = 3,5тыс.руб.

Итого: 1,05-1,06+3,5= 3,44тыс.руб.

По полученным данным таблицы 13 можно сказать, что прибыль на одного работающего увеличилась на 3,44тыс.рублей за счет повышения рентабельности продаж, оборачиваемости капитала, но этот показатель снизился из-за уменьшения капиталовооруженности. Это говорит о том, что предприятию необходимо увеличивать свой капитал и по возможности повысить рентабельность продаж.

Изменение прибыли на одного промышленно-производственного рабо­тающего за счет факторов, формирующих уровень среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала, представлены в таблице 14.

Таблица 14

Факторы изменения прибыли на одного промышленно-производственного рабо­тающего (изменение отпускных цен не учитывается)

Фактор	Δ ГВ, тыс. руб.	Изменение прибыли на одного производственно – промышленного работающего, тыс. руб.
1. Удельный вес рабочих	- 1,394	- 0,245
2. Количество отработанных дней одним рабочим за год	- 4,416	- 0,779
3. Продолжительность рабочего дня работающего	- 1,711	- 0,301
4. Изменение среднечасовой выработки	+ 23,155	+ 4,086
Итого:	+ 15,63	+ 2,761
5. Изменение отпускных цен	+3,911	+0,69
Итого:	+19,451	+3,461
6. Факторы изменения среднечасовой выработки 6.1 Организация производства (интенсивность труда)	+ 60,52	+ 10,681
6.2 Повышение технологического уровня производства	+ 37,89	+ 6,687
6.3 Непроизводительные затраты рабочего времени	- 7,40	- 1,306
6.4 Структура производства	- 67,85	- 11,975
Итого:	+ 23,15	- 4,087

Отрицательный результат влияния отдельных факторов можно рассмат­ривать как неиспользованный резерв повышения эффективности трудовых ре­сурсов на предприятии.

Снижение трудоемкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. В процессе анализа изучают динамику трудоемко­сти выполнения плана по ее уровню, причины ее изменения и влияния на уро­вень производительности труда.

Прибыль на одного промышленно-производственного работающего в отчетном году снизилась за счет уменьшения отработанных дней одним рабочим, снижением продолжительности рабочего дня и удельного веса рабочих, а так же увеличились непроизводительные затраты рабочего времени и ухудшилась структура производства. Это говорит о том, что необходимо качественное изменение в принятии управленческих решений по поводу поиска новых резервов повышения эффективности трудовых ресурсов на предприятии.

Исходные данные представлены в таблице 15.

Таблица 15

Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Показатели	По плану 2008 г.	Фактически 2008 г.	Процент факт к плану
1. Товарная продукция, тыс. руб.			141,89
2. Отработанно всеми рабочими тыс. человекочасов	1431,1	1329,98	92,93
3. Удельная трудоёмкость на одну тыс. руб. человекочасы	23,30	15,26	65,49
4. Среднечасовая выработка руб. / чел. час.	42,90	65,50	152,68

Рис.13. Среднечасовая выработка

Из таблицы 15 видно, что плановое задание по снижению трудоемкости продукции перевыполнено на 34,51 % (100 % - 65,49%).

Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработки существует обратно пропорциональная зависимость.

Зная, как изменилась трудоемкость продукции можно, определить темпы прироста среднечасовой выработки.

Фактическая трудоемкость ниже планового уровня на 34,59%, темп роста производительности труда составляет ΔЧВ% = 52,68%. Зная темп роста производительности труда можно определить процент снижения трудо­емкости продукции.

Таким образом, общая удельная трудоемкость продукции зависит от тех же факторов что и среднегодовая выработка рабочих.

Удельную факторную трудоемкость в сопоставимых с планом условиях можно представить в виде алгоритма.

ВПф – фактический объем выработанной продукции

ΔВПстр. – изменения объема выработанной продукции за счет структурных сдвигов в производстве

Тф - фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции, чел.час.

Тн - непроизводительные затраты времени

Тэ - экономия рабочего времени в связи с внедрением мероприятий НТП

Фактическая среднегодовая выработка одного работающего выше плановой на 16,98т.руб она уменьшилась на 1,394т.руб. в связи с уменьшением доли рабочих в общей численности ППП, а так же на 1,712т.руб. из-за сокращения рабочего дня, и на 3,072 т.руб. за счет уменьшения количества отработанных дней одним рабочим. Но в то же время возросла на 23,156т. руб. за счет среднечасовой выработки рабочих.

 

Заключение

План производства продукции перевыполнен. Опережение темпов прироста реализации продукции по сравнению с производством товарной продукции свидетельствует о сокращении остатков готовой продукции на складах.

Изменение объема и ассортимента вырабатываемой продукции может быть вызвано внедрением новых технологий, увеличением производительности труда, улучшением использования во времени технологического оборудования, ростом выхода готовой продукции, сокращением потерь.

Таким образом, основной прирост продукции достигнут в результате рос­та объема переработки сырья и ассортиментных сдвигов. Следовательно, дальнейший прирост продукции следует осуществлять за счет увеличения объ­ема переработки сырья и увеличения удельного веса более дорогой и качественной продукции, в результате чего объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастет. Из анализа видно, что увеличился объем производства востребованной продукции, о чем свидетельствует спрос на рынке.

Имея данный ассортимент можно предложить следующие мероприятия:

-маркетинговые исследования в поиске рынков сбыта товаров. То есть рентабельность производства можно обеспечить не выпуском большого ассортимента товаров, а соотношением товара и его спроса.

- увеличением выпуска товаров пользующихся спросом с соответ­ствующим качеством и ценой.

Предприятие имеет к концу года товаров отгруженных на 8650 тыс. руб­лей, которые уменьшились на сумму 9185 тыс. рублей, что по­зволило увеличить план реализации. План реализации был выполнен на 125,14%.

Объём производства по изделию №1 снизилось на 397 единиц, а по изделию №4 на 499 единиц. Вследствие того, что имеется ряд причин, а именно: данная продукция имеет небольшой спрос, т.е. заказов на данную продукцию было немного, а также несвоевременный ввод в действие производственных мощностей по независящим от предприятия причинам, из-за случившихся аварий.

Между тем, изделия №2 и №3 произвели больше, чем в предыдущем году, вследствие того, что спрос на данную продукцию возрос.

Предложение по изделию №1 и №4:

- расширить рынки сбыта путем поиска новых покупателей через маркетинговые исследования;

- провести рекламу данного продукта;

- улучшить качество продукции.

Для большей ритмичности работы предприятия, необходимо весьма тщательно распределить годовой объём производства продукции по кварталам с учетом: установленных сроков и объёмов поставки продукции, наращивания выпуска продукции за счет прироста и улучшения использования основных фондов.

Предложения:

1. необходимо комплексное управление качеством продукции;

2. модернизация оборудования;

3. механизация и автоматизация производственных процессов, на базе действующего и нового оборудования;

4. повышение уровня квалификации рабочих;

5. улучшение условий труда;

6. организация контроля качества продукции;

7. расширение и завоевание новых рынков сбыта;

8. улучшение важнейших показателей качества продукции;

9. снижение уровня дефектности изготовляемой продукции;

10. увеличение сроков гарантии на выпускаемую продукцию.

По результатам факторного анализа производительности труда можно сделать следующие выводы: производительность труда увеличивается с по­вышением технического уровня производства и уменьшается в результате не­производительных затрат рабочего времени.

Также можно предложить некоторые направления поиска резервов роста производительности труда, а именно:

- увеличение выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объёмов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются.

- сокращение затрат труда на производство продукции путем интенсификации производства, повышения качества продукции, внедрение комплексной механизации и автоматизации производства, более совершенной техники и технологии производства, сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства и обеспечения бесперебойного материально-технического снабжения.

Прибыль на одного работающего увеличилась на 3,44тыс.рублей за счет повышения рентабельности продаж, оборачиваемости капитала, но этот показатель снизился из-за уменьшения капиталовооруженности. Это говорит о том, что предприятию необходимо увеличивать свой капитал и по возможности повысить рентабельность продаж.

4. Прибыль на одного промышленно-производственного работающего в отчетном году снизилась за счет уменьшения отработанных дней одним рабочим, снижения продолжительности рабочего дня и удельного веса рабочих, при этом увеличились непроизводительные затраты рабочего времени и ухудшилась структура производства. Это говорит о том, что необходимо качественное изменение в принятии управленческих решений по поводу поиска новых резервов и повышения эффективности трудовых ресурсов на предприятии.

5. На основании результатов факторного анализа производительности труда на базе приёмов корреляционно-регрессивного анализа делаем предложения:

- повысить уровень квалификации персонала;

- повысить уровень производства;

- уменьшить непроизводительные затраты рабочего времени.

Список использованных источников

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. // СПС «Консультант-Плюс».

2. Положение по бухгалтерском учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) утверждено приказом Минфина РФ № 43н от 06.07.1999 г. // СПС «Консультант-Плюс».

3. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000). Утверждено приказом Минфина РФ № 11н от 27.01.2000. // СПС «Консультант-Плюс».

4. Абрютина М. С. Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. / М. С. Абрютина, А. В. Грачев. — М.: «Дело и сервис», 2006. — 430 с.

5. Баканов М. И., Теория экономического анализа: Учебник / М. И. Баканов, М. В. Мельник, А. Д. Шеремет. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 536 с.

6. Барнгольц С. Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующих субъектов. / С. Б. Барнгольц, М. В. Мельник. — М.: Финансы и статистика, 2003. —240 с.

7. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т. Б. Бердникова. — М: ИНФРА-М, 2004. — 418 с.

8. Гаврилова А. Н. Финансы организаций (предприятий) / А. Н. Гаврилова, А. А. Попов. — М.: КНОРУС, 2005. — 576 с.

9. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Дело и Сервис, 2005. — 428 с.

10. Зенкина И. В. Экономический анализ в системе финансового менеджмента: Учебное пособие. / И. В. Зенкина. — Ростов н/Д, 2007. — 318 с.

11. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В. В. Ковалев. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 559 с.

12. Ковалев В. В. Финансы предприятий. Учебное пособие / В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. — М.: ВИТРЭМ, 2006. — 352 с.

13. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. — 424 с.

14. Ковалева А. М. Финансы фирмы: Учебник / А. М. Ковалева, М. Г. Лапуста, Л. Г. Скамай. — М.: ИНФРА-М, 2005. — 522 с.

15. Радченко Ю. В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. / Ю. В. Радченко. — 2-е изд. — Ростов н/Д: Феникс, 2007. — 192 с.

16. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учебник. / Г. В. Савицкая — 8-е изд., перераб. и доп. — М.: Новое знание, 2006. — 640 с.

17. Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. / А. Д. Шеремет — М.: ИНФРА-М, 2006. — 415 с.

18. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник / А. Д. Шеремет. — М.: ИНФРА-М, 2005. — 366 с.