Визначення переліміту каси

Дата	Залишок на початок дня	Надходження за день	Витрачання за день	Залишок на кінець дня	В т.ч. на виплату з/п	Ліміт	Переліміт
28.12.11					-		-
29.12.11		-			-		-
30.12.11					-		-

 

28.12.11 в залишок на кінець дня перевищує ліміт каси на 32 грн., але немає переліміту, згідно з п.п. 5.9 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, де вказано, що готівкові кошти не вважаються понадлімітними в день їх надходження, якщо вони були здані в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих банків не пізніше наступного робочого дня банку або були видані для використання підприємством відповідно до законодавства наступного дня на потреби, які пов'язані з діяльністю підприємства що і відбулося 29.12.11.

Задача (18)

Нижче представлено (Баланс підприємства «Крос») станом на кінець 2010 і 2011 років. Аудитору необхідно провести аудит фінансового стану підприємства, розрахувавши і проаналізувавши показники майнового стану, ліквідності, фінансової стійкості за два роки (не менше 10 показників).

Таблиця 1.1.

Баланс на 31.12.2010 р.

Актив	Сума	Пасив	Сума
Основні засоби		Статутний капітал
Грошові кошти в касі		Кредиторська заборгованість перед бюджетом
Знос ОЗ	(135)	Нерозподілені прибутки
Сировина і матеріали		Кредиторська заборгованість з оплати праці
Грошові кошти на Р/р		Кредиторська заборгованість перед постачальниками
Дебіторська заборгованість покупців
Незавершене виробництво
Всього

 

Таблиця 1.2.

Баланс на 31.12.2011 р.

 

Актив	Сума	Пасив	Сума
Основні засоби		Статутний капітал
Грошові кошти в касі		Кредиторська заборгованість перед бюджетом
Знос ОЗ	(155)	Нерозподілені прибутки
Сировина і матеріали		Кредиторська заборгованість з оплати праці
Грошові кошти на Р/р		Кредиторська заборгованість перед постачальниками
Дебіторська заборгованість покупців
Незавершене виробництво
Всього		Всього

 

Результати розрахунків подати у вигляді таблиці 1.3. після якої подати чітко висновки по кожному коефіцієнту і його зміни в ракурсі позитивних і негативних тенденцій причин та наслідків таких змін, порівняння з нормативними значеннями.

Таблиці 1.3.

Аудит фінансового стану підприємства

№п/п	Фактичне значення 2010р.	Фактичне значення 2011 р.	Нормативне значення	Відхилення (+,-)
Від 2010 р.	Від нормативу
1.	0,045	0,21	0,2-0,35	+0,165
2.	0,08	0,23	0,5-0,7	+0,015	-0,27
3.	0,27	0,37	1,0-2,5	+0,1	-0,63
4.	0,54	0,52	не менше 0,5	-0,2	+0,2
5.	1,83	1,91	Наближене до 1	+0,08	+0,91
6.	0,87	0,82	----------
7.	0,11	0,12	----------

 

1. Коефіцієнт абсолютної (термінової) ліквідності визначають за балансом як відношення суми грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень (сума рядків 220–240 балансу) до короткострокових (поточних) зобов’язань (рядок 620). Він характеризує, наскільки короткострокові (поточні) зобов’язання можуть бути негайно погашені швидко ліквідним майном. Нормативне значення цього показника 0,2–0,25. Цей показник має важливе значення для постачальників і банків, які кредитують підприємство.

2. Проміжний коефіцієнт покриття (ліквідності) визначають за балансом як частку від ділення суми грошових коштів і дебіторської заборгованості (суми рядків 150–250) до короткострокових зобов’язань (рядок 620). Він показує наскільки короткострокові зобов’язання можуть бути погашені за рахунок грошових коштів, а також дебіторською заборгованістю. Нормативне значення цього показника 0,5–0,7, а за визначенням окремих економістів – не менше 0,7–0,8.

3. Загальний коефіцієнт покриття (поточний коефіцієнт ліквідності) визначають за балансом як відношення вартості оборотних активів (рядок 260–усього за розділом ІІ активу) до короткострокових зобов’язань (рядок 620 – усього за розділом ІV пасиву). Він характеризує наскільки обсяг поточних зобов’язань за кредитами і розрахунками підприємства може погашатись за рахунок всіх мобілізованих оборотних активів. Нормативне значення цього показника 1,0–2,0, а за визначенням окремих економістів – не менше 2,0–2,5. Найнижча межа забезпечує покриття оборотними активами короткострокових зобов’язань підприємства. Значне перевищення оборотних активів розміру короткострокових зобов’язань також не бажане і свідчить про неефективне використання підприємством свого майна.

4. Коефіцієнт власності (автономії) визначають відношенням власного капіталу (власного майна) (рядок 380) до загальної суми майна підприємства (рядок 280). Цей показник свідчить про питому вагу коштів власного капіталу у активах і має важливе значення для інвесторів та кредиторів. Нормативне значення цього показника більше 0,7, а за визначенням окремих економістів – не менше 0,5.

5. Коефіцієнт фінансової залежності визначають відношенням загальної суми майна підприємства (рядок 280) до власного капіталу (власного майна) (рядок 380). Зростання цього показника у динаміці означає збільшення частки позикових коштів у фінансуванні підприємства, а отже, втрату фінансової незалежності. Якщо його значення знижується до одиниці (100 %), то це свідчить про те, що власники підприємства повністю його фінансують, а якщо перевищує одиницю, то навпаки.

6. Частка основних засобів в активах – це показник, який показує скільки коштів інвестовано в основні засоби в валюті балансу. Він визначається співвідношенням залишкової вартості основних засобів (рядок 030) до загальної суми балансу (рядок 280).

7. Коефіцієнт зносу основних засобів це рівень фізичного і морального зносу основних засобів, тому позитивними з мінами тут є, звичайно, зменшення. Він розраховується співвідношенням зносу ОЗ (рядок 032) до первісної вартості ОЗ (рядок 031).

8. Коефіцієнт фінансової незалежності капіталізованих джерел визначають співвідношенням власного капіталу (рядок 380) до власного капіталу (рядок 380) і довгострокових зобов’язань (рядок 480). Він показує частку власного капіталу в сумі всіх його довгострокових джерел фінансування. Позитивним є збільшення, рекомендований рівень не менше 60%.

9. Коефіцієнт фінансової стійкості визначають відношенням власного капіталу (рядок 380) і довгострокових зобов’язань (рядок 480) до загальної суми майна підприємства (рядок 280). Він характеризує рівень незалежності підприємства від короткострокових позикових джерел. Показує яка частка майна сформована за рахунок власного капіталу і довгострокових зобов’язань. Позитивною тенденцією вважається його збільшення. Нормативне значення 0,85-0,9.

10. Коефіцієнт фінансової залежності капіталізованих джерел визначають співвідношенням довгострокових зобов’язань (рядок 480) до власного капіталу (рядок 380) і довгострокових зобов’язань (рядок 480). Цей показник показує частку довгострокових позик капіталу в сумі всіх його довгострокових джерел фінансування. Чим менше значення показника тим краще становище підприємства.

 

Провівши аудит фінансового стану підприємтсва можна зробити такі висновки:

1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності у 2011 році покращився порівняно з 2010 роком, і знаходиться в межах нормативного значення. Це говорить про те, короткострокові (поточні) зобов’язання можуть бути негайно погашені швидко ліквідним майном.

2. Проміжний коефіцієнт покриття (ліквідності) збільшився у 2011 році на 1,165, але це не дало змогу наблизитись показнику до нормативного значення. Ці дані свідчать про те, що короткострокові зобов’язання можуть бути погашені за рахунок грошових коштів, а також дебіторською заборгованістю лише на 25%.

3. Загальний коефіцієнт покриття у 2011 році становить 0,37. Це вважається негативним явищем для підприємства, оскільки воно не може погасити обсяг поточних зобов’язань за кредитами і розрахунками підприємства за рахунок всіх мобілізованих оборотних активів.

Таке велике відхилення від нормативних значень проміжного і загального коефіцієнтів покриття може бути спричинене тим, що в даній умові не наведено повністю весь баланс, а лише деякі його статті. Відповідно дані оримані в результаті аудиту можуть бути спотворені і не надавати точних і обгрунтованих відповідей про фінансовий стан підприємства.

4. Коефіцієнт власної автономії становить 0,52 і перебуває в нормативному занченні. З цього випливає, що питома вага коштів власного капіталу у активах становить 52%, що вважається позитивним явищем і це явище є привабливим для того щоб покращити співпрацю з інвесторами та кредиторами.

5. Коефіцієнт фінансової залежності становить1,91, що майже в 100% перевищує бажане нормативне значення. Дані цього показника говорять про те, що підприємство не в змозі фінансуватися за рахунок власних коштів, і частка залучених коштів дуже велика. Це свідчить про те, що підприємство втрачає фінансову незалежність.

6. Частка основних засобів становить 0,82. Цеговорить, що в основні засоби інвестовано 82% всіх коштів валюти балансу.

7. Коефіцієнт зносу основних засобів у 2010-2011 роках коливається в межах 0,11-0,12, що вважається нормальним явищем.

Є ще багато показників, які можуть описати фінансовий стан підприємства, їх налічується приблизно 65. Але ми не можемо їх всіх застосувати щодо аудиту фінансового стану нашого підприємства, оскільки ми обмежені в інформації. Нам надали Баланс, і то лише з окремими його статтями. А для повного аудиту фінансового стану нам потрібно ще Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал.

Задача 20

Аудитору необхідно визначити правильність нарахування бухгалтером амортизації основних засобів податковим методом.

Таблиця 1

Відомість нарахування амортизації за 2010 рік

Назва ОЗ	І квартал	ІІ квартал
Вартість на 1.01	Прихід (ремонт)	Вибуття	Амортиз. відрахування	Вартість на 1.01	Прихід (ремонт)	Вибуття	Амортиз. відрахування
ОЗ І групи
Приміщення цеху		(2200)
ОЗ ІІ групи
ОЗ ІІІ групи
Разом

 

Продовження табл. 1

Назва ОЗ	ІІІ квартал	ІV квартал
Вартість на 1.01	Прихід (ремонт)	Вибуття	Амортиз. відрахування	Вартість на 1.01	Прихід (ремонт)	Вибуття	Амортиз. відрахування
ОЗ І групи
Приміщення цеху
ОЗ ІІ групи
ОЗ ІІІ групи
Разом

 

Розв’язання

Всі основні засоби поділяються на чотири групи, по кожній з яких встановлено норми квартальної амортизації (на основні засоби, введені після 01.01.04р.), які подані в табл. 5.2.

Таблиця 2

Групи основних фондів підприємства та їх зміст

Група основних фондів	Об’єкти основних фондів	Норма амортизації, %
Перша	будівлі, споруди, їх структурні компоненти та передавальні пристрої	2%
Друга	автомобільний транспорт та вузли (запасні частини) до нього; меблі; побутові електронні, оптичні, електромеханічні прилади та інструменти, інше конторське (офісне) обладнання, устаткування та приладдя до них	10%
Третя	будь-які інші основні фонди, не включені до груп 1, 2 та 4	6%
Четверта	електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичної обробки інформації, пов’язані з ними засоби зчитування або друку інформації, інші інформаційні системи, комп’ютерні програми, телефони (зокрема стільникові), мікрофони і рації, вартість яких перевищує вартість малоцінних товарів (предметів)	15%

 

Сума амортизаційних відрахувань звітного періоду (кварталу) визначається шляхом множення відповідної квартальної норми амортизації на суму балансової вартості основних фондів на початок такого розрахункового кварталу. Тобто сума періодичних амортизаційних відрахувань розраховується за лінійним принципом на основні залишкової вартості відповідної групи основних засобів.

При цьому по основних засобах ІІ-IV груп амортизація нараховується до досягнення балансовою вартістю нульового значення, а по основних засобах І групи – до досягнення балансовою вартістю ста неоподатковуваних мінімумів.

БВі=БВі+Пі–Ві–Аі

Отже розрахунок буде виглядати так:

ОЗ І групи:

І кв. 28300*0,02=566 грн.

ІІ кв. 27734*0,02=554,68 грн.

ІІІ кв. 27179,32*0,02=543,58 грн.

IV кв. 26635,73*0,02=532,72 грн.

ОЗ ІІ групи:

І кв. 86800*0,1=8680 грн.

ІІ кв. (78120+12300-4395)*8602,5 грн.

ІІІ кв. (69517,5 -9500)*0,1= 6001,75 грн.

IV кв. 63515,75*0,1=6351,58 грн.

ОФ ІІІ групи:

І кв. 138300*0,06=8298 грн.

ІІ кв. (130002+2100-2942)*0,06=7749,6 грн.

ІІІ кв. (122252,4+2450)*0,06=7482,14 грн.

IV кв. (114770,26-6300)*0,06=6508,22 грн.

 

Таблиця 3

Розрахунок амортизаційних відрахувань аудитором

Назва ОЗ	І квартал	ІІ квартал
Вартість на 1.01	Прихід (ремонт)	Вибуття	Амортиз. відрахування	Вартість на 1.01	Прихід (ремонт)	Вибуття	Амортиз. відрахування
ОЗ І групи
Приміщення цеху		(2200)						598,68
ОЗ ІІ групи								8602,5
ОЗ ІІІ групи								7749,6
Разом								16906,8

 

Продовження табл. 3

Назва ОЗ	ІІІ квартал	ІV квартал
Вартість на 1.01	Прихід (ремонт)	Вибуття	Амортиз. відрахування	Вартість на 1.01	Прихід (ремонт)	Вибуття	Амортиз. відрахування
ОЗ І групи
Приміщення цеху	27135,32			542,71	26592,61			531,85
ОЗ ІІ групи	69517,5			6001,75	63515,75			6351,58
ОЗ ІІІ групи	122252,4			7482,14	114770,26			6508,22
Разом	218949,2			14027,5	204921,7			13392,5

 

Таблиця 4

Порівняльна таблиця розрахунку амортизації бухгалтера і аудитора

Група ОЗ	Квартал	Розрахунок бухгалтера, грн.	Розрахунок аудитора, грн.	Відхилення, грн. (+/-)
І				+ 351
			598,68	+ 243,68
			542,71	+ 236,58
			531,85	+ 229,72
	Рік		2239,24	+ 1060,98
ІІ				+ 4285
			8602,5	+ 5002,5
			6001,75	+ 2996,75
			6351,58	+ 4896,58
	Рік		29635,8	+ 17180,83
ІІІ				+ 5356
			7749,6	+ 4822,6
			7482,14	+ 4742,14
			6508,22	+ 3880,22
	Рік			+ 18800,96

 

Як бачимо, результати нарахування амортизації бухгалтером є невірними. Проведені розрахунки під час аудиту податкового методу нарахування амортизації показуються, що суми нарахованої амортизації є досить заниженими. Загальна сума відхилення результатів аудиту амортизації та розрахунків бухгалтера складають 24828 грн., що є досить суттєвим.

Задача 21

Аудитору необхідно визначити правильність нарахування бухгалтером амортизації основних засобів податковим методом

Таблиця 2.1