Практическая задача по аудиту № 57

Контрольная работа

по Аудит № 2

^{(ДИСЦИПЛИНА)}

 

Семестр № 6

 

Преподаватель Бурова. Е.В.

^(ФИО)

Студент гр. № гоз-300316д Саночкина Л.А.

^(ФИО)

номер зачетной книжки 17807652

 

 

Екатеринбург

 

 

Домашнее задание по Аудит № 2

^{(ДИСЦИПЛИНА)}

№ записи в книге регистрации дата регистрации 2013 г.

Преподаватель Бурова Елена Владимировна

^(ФИО)

Студент Саночкина Л.А. группа № гоз300316д

^(ФИО)

Деканат ФДО

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗАДАЧА ПО АУДИТУ № 57

 

Исходные данные:

Предприятие имеет в своем составе 2 обособленных подразделения (А и Б), расположенных на территории различных субъектов РФ. База для расчета налога на имущество за I квартал 2002 г. в целом по предприятию составила 1 600 000 руб., в том числе:

 

- по подразделению А - 420 000 руб.;

- по подразделению Б - 340 000 руб.

Законодательными органами власти по местонахождению подразделений и самого предприятия установлены следующие ставки налога на имущество:

- по местонахождению самого предприятия - 2%;

- по местонахождению подразделения А - 1,5%;

- по местонахождению подразделения Б - 1%.

В марте 2002 г. в бухгалтерском учете предприятия проводкой Д99 К68 25500 отражена общая сумма налога на имущество, рассчитанная в целом по предприятию с учетом подразделения А и Б.

Задание:

1. Описать выявленные нарушения.

2. Подтвердить расчетом достоверность и правильность определения налога на имущество.

3. Сделать рекомендации по исправлению выявленных нарушений.

4. Сформулировать записи в отчете аудитора.

 

Решение:

 

В рассматриваемой ситуации нарушены положения ст. 384 Налогового Кодекса РФ, которая гласит: «Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого обособленного подразделения».

Стоимость имущества составляет

- по подразделению А - 420 000 руб.;

- по подразделению Б - 340 000 руб.

- по самому предприятию 1600000-420000-340000 = 840000 руб.

Сумма налога на имущество составит:

- по подразделению А 420000*1,5/100 = 6300 рублей

- по подразделению Б 340000*1/100 = 3400 руб.

- по самому предприятию 840000*2/100 = 16800 руб.

Итого сумма начисленного налога

6300+3400+16800 = 26500 руб.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы по начислению налога на имущество для целей налогообложения прибыли признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, т.е. учет налога на имущество должен осуществляться на счете 91 «Прочие доходы и

Таким образом, нарушения заключаются в следующем:

1) в отсутствии раздельного начисления и учета налога на имущество по самому предприятию и его подразделению.

2) в занижении суммы начисленного налога на 1000 руб.(25500 руб. вместо 26500 руб.);

3) неправильном отражении начисленного налога на имущество.

 

Отчет аудитора:

 

Аудиту были подвергнуты следующие документы:

- Учетная политика Организации для целей налогообложения;

- Бухгалтерский баланс (форма № 1);

- Главная книга;

- Выписки банка;

- Журнал-ордер № 6;

- Регистры налогового учета;

- Налоговые декларации.

При проведении аудиторской проверки были выборочно проверены данные бухгалтерского и налогового учета и их отражение в налоговых декларациях по налогу на имущество.

В нарушении ст. 384 НК РФ организацией был осуществлен расчет налога на имущество в целом по предприятию, без выделения его структурных подразделений. Также была неправильно определена сумма начисленного налога и отнесение начисленного налога на конечные финансовые результаты..

Рекомендации:

1) сделать сторнировочную запись Д99 К68 25500

2) отразить правильную корреспонденцию счетов:

Дт 91 подразделение А Кт 68 - 6300 руб.

Дт 91 подразделение Б Кт 68 – 3400 руб.

Дт 91 предприятие Кт 68 - 16800 руб.