Принципы и стандарты аудита.

Деятельность аудитора регулируется, прежде всего, аудиторскими стандартами. Стандарты устанавливают минимальный уровень исполнения и качества, которого ожидают от аудитора клиенты, определяют уровень квалификации аудитора, способы осуществления аудиторской проверки, составление аудиторского отчета и др. Основные стандарты закреплены в законодательстве. Сразу нужно отметить, что существующие стандарты, направленные исключительно на финансовый аудит, малопригодны для аудита персонала.

Кроме соблюдения стандартов, аудиторская деятельность подчиняется основным принципам. Наряду с принципами человеческой этики аудитор должен соблюдать принципы профессиональной этики:

1. Независимость — принцип аудита, заключающийся в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта, превышающей отношения по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьих лиц. Требование независимости к аудитору регламентируются нормативными документами по аудиторской деятельности, а также этическими кодексами аудиторов.

2. Честность — принцип аудита, заключающийся в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также следовании общим нормам морали.

3. Объективность — принцип аудита, заключающийся в обязательности применения аудитором непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений.

4. Профессиональная компетентность — аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее совре­менным требованиям оказание профессиональных услуг. Аудитор должен обладать навыками, необходимыми для общения с людьми и обмена опытом, выявления и решения проблем, связанных с оцениваемой деятельностью, нахождения нужной информации, преодоления сопротивления изменениям и др. Профессионализм требует, чтобы аудитор быстро реагировал на неожиданные события и осваивался в незнакомых условиях, проводил исследования до тех пор, пока у него не останется сомнений в существовании или отсутствии значительных нарушений.

5. Добросовестность — принцип аудита, заключающийся в обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. Принцип добросовестности подразумевает усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности.

6. Конфиденциальность — аудиторы и аудиторские организации обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, и не вправе передавать эти документы или их копии каким бы то ни было третьим лицам либо устно разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами РФ. Принцип конфиденциальности должен соблюдаться неукоснительно, невзирая на то, что разглашение или распространение информации об экономическом субъекте не наносит ему по представлениям аудитора материального или иного ущерба. Соблюдение принципа конфиден­циальности обязательно вне зависимости от продолжения или прекращения отношений с клиентом и без ограничения по времени. Аудиторская организация не вправе использовать для своей выгоды или в интересах третьих лиц конфиденциальную информацию о делах клиентов, ставшую ей известной при выполнении профессиональных задач.

7. Профессиональное поведение — принцип аудита, заключающийся в соблюдении приоритета общественных интересов и в том, что аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способ­ных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу.