Обеспечение эффективного социально-экономического развития субъекта Федерации, повышение качества предоставляемых услуг населению обуславливается состоянием его финансовых ресурсов, а это приводит к необходимости рассмотрения проблем обеспечения финансовой устойчивости.
Региональные бюджеты являются одним из главных каналов доведения до населения конечных результатов общественного производства. Через эти бюджеты общественные фонды потребления распределяются между отдельными административно-территориальными единицами и социальными группами населения. Кроме того, из таких бюджетов финансируется развитие отраслей производственной сферы.
Налоговый потенциал региона представляет собой максимально возможную сумму начислений налогов и сборов в условиях действующего налогового законодательства в данном субъекте РФ. Существует целый ряд факторов, определяющих динамику налогового потенциала и поступлений налогов в бюджет региона. Применяя рациональную налоговую политику, регион может и должен варьировать ими, стимулируя тем самым деятельность налогоплательщиков. Надо заметить, что макроэкономические параметры и факторы в большей степени влияют на уровень налогового потенциала, в то время как поступления налогов в значительной степени зависят от налоговой дисциплины и, нередко, от политических факторов.
Основной источник бюджетов субъектов РФ с высокоразвитой экономикой – это налог на прибыль, а в условиях кризисных явлений этот источник в первую очередь сокращается. Поэтому получается, как ни странно, следующее: в период кризисных явлений в лучшем положении будут оказываться регионы, которые зависят от финансовой помощи федерального центра, а основной источник их доходов – налог на доходы физических лиц. В худшем положении – те регионы, которые ориентировались именно на развитие, у которых хорошая экономическая база и основной источник доходов бюджета – налог на прибыль.
Основными плательщиками налога на прибыль в РТ являются организации нефтяной отрасли, сфер оптовой и розничной торговли, операций с недвижимым имуществом, финансовой деятельности, строительства и обрабатывающих производств.
В качестве основных резервов увеличения налогового потенциала РТ по налогу на прибыль организаций, при общем сохранении текущих макроэкономических тенденций стоит отметить следующие:
- во-первых, выявление и предотвращение использования налогоплательщиками незаконных механизмов минимизации налоговой базы и общее повышение налоговой дисциплины организаций.
- во-вторых, оптимизация процесса налогового контроля: как количественное, так и качественное улучшение налоговых проверок и совершенствование надзора за деятельностью налогоплательщиков.
- и, в-третьих, немаловажной составляющей факторов роста налогового потенциала по налогу на прибыль является общее улучшение как экономической ситуации в целом, так и финансового положения низкоприбыльных предприятий, а так же увеличение инвестиционной активности организаций [16. С.21-22].
Наиболее объемными доходными источниками бюджета РТ являются налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и налоги на имущество, составляющие от общей суммы налоговых доходов в консолидированном бюджете свыше 85 процентов и в бюджете республики – 83 процента.
Поступление налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет Республики Татарстан в 2012 году прогнозируется в сумме 41,7 млрд. руб., в бюджет республики – 25,8 млрд. руб.
Причинами, повлиявшими на рост поступлений, явились рост фонда оплаты труда (по данным территориального органа госстатистики), а также уплата налога физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента.
Налог на прибыль прогнозируется в 2012 году в размере 37,5 млрд. руб.
Сумма налога на имущество организаций в 2012 году прогнозируется в размере 12,2 млрд. руб. Из этой суммы 2,6 млрд. руб. поступят от организаций бюджетной сферы, для которых с будущего года отменены налоговые льготы. Налог на имущество организаций на 2012 год и плановый период, как и в предыдущие годы, спрогнозирован с учетом темпа роста инвестиций в основные фонды, а так же законодательно установленных льгот [17. С.14].
Резервами роста налогового потенциала РТ по налогу на имущество организаций являются:
1) повышение темпов экономического роста и инвестиционной активности хозяйствующих субъектов;
2) увеличение объемов иностранных инвестиций, привлекаемых для финансирования основного капитала организаций;
3) снижение заинтересованности организаций в минимизации налога на имущество за счет использования незаконных схем ухода от налогообложения (в том числе выявление объектов основных средств, не поставленных на учёт);
4) проведение мер по обеспечению полноты поступления доходов в бюджет РТ за счет сокращения задолженности прошлых лет и недопущения возникновения задолженности по текущим платежам.
Налог на имущество физических лиц на 2012 год, полностью зачисляемый в бюджеты муниципальных образований, оценивается в сумме 523 млн. руб.
Прогноз поступления акцизов на 2012 год в бюджет Республики Татарстан составляет 11,5 млрд. руб. При этом акцизы на нефтепродукты передаются в дорожный фонд Республики Татарстан.
Поступления по НДПИ сократились в 2010 году по сравнению с предыдущим годом на 99 %, в 2011 году на 14 %. Как отмечалось выше, это связано с изменениями в бюджетном законодательстве в отношении изменения порядка распределения НДПИ.
На увеличение поступления налога на добычу полезных ископаемых могут оказать влияние:
- повышение ставки налога на добычу полезных ископаемых на нефть (с 01.01.2012 год — с 446 до 470 руб. за тонну — на 99 597,6 млн. руб.);
- увеличение прогнозируемого курса доллара США по отношению к рублю;
- рост прогнозируемых объемов добычи нефти;
- повышение цены на нефть.
Основными направлениями налоговой политики РТ должны стать повышение общей налоговой культуры, инвестиционной привлекательности округа, эффективности использования государственной и муниципальной собственности, а так же оптимизация перечня налоговых льгот, предоставляемых регионом [17. С.15-16].
В целях создания необходимых условий для дальнейшего поступательного и динамичного социально-экономического развития регионов должны быть реализованы следующие меры по дальнейшему увеличению собственных налоговых доходов субъектов РФ:
1. Совершенствование информационного взаимодействия между налоговыми и финансовыми органами субъектов для реализации эффективного механизма мобилизации доходов на основе постоянного мониторинга налогового потенциала, контроля изменений и конкретизации мероприятий по реализации поставленных целей.
2. Совершенствование прогноза социально-экономического развития субъекта РФ, включая прогноз по каждому из основных показателей налогооблагаемой базы.
3. В целях урегулирования кредиторской задолженности по налоговым платежам следует провести работу по реструктуризации задолженности организаций по налогам и сборам, зачисляемым в бюджет субъекта, а также по начисленным пеням и штрафам.
4. Реформирование системы взимания акцизов в целях стимулирования потребления более качественных товаров, в частности, дифференциация ставок акциза на бензин исходя из его качества.
5. Проведение ежегодной индексация (в пределах темпа роста потребительских цен) ставок акцизов на алкогольную продукцию, поступающих в региональные бюджеты.
6. Проведение анализа действующих налоговых ставок с целью установления оптимальных ставок и льгот по налогу на имущество организаций и транспортному налогу.
Реализация этих и других мероприятий, по нашему мнению, позволит обеспечить стабильной рост доходной части бюджета регионов, макроэкономическую стабильность регионов, а, следовательно, приведет к повышению уровня жизни населения.
