1. Открыть счета синтетического учета и записать в них суммы начальных остатков на первое число месяца. Перечень счетов и остатки по ним даны в табл. 1 (задачи 1–4). В дополнение к указанным счетам открыть счета 26 «Общехозяйственные расходы» и 90 «Продажи».
Синтетические счета открываются в тетради или на отдельных листах следующим образом:
Таблица 3
Счет 50 «Касса»
| Дебет | Кредит |
| С1=420 | |
| 1) 240 | 2) 220 3) 139 |
| ДО=240 | КО=359 |
| С2=301 |
В схемах счетов указываются номера счетов и субсчетов и их полное название. Счета располагаются в порядке возрастания их номеров.
При отражении хозяйственных операций указывается их порядковый номер. По окончании записей всех операций по каждому счету следует посчитать обороты и вывести остатки на конец месяца.
2. Открыть аналитические счета в дополнение к следующим синтетическим счетам: 20 «Основное производство»; 40 «Выпуск продукции»; 43 «Готовая продукция»; 90 «Продажи».
Аналитические счета открываются на каждый вид продукции: «Продукция А», «Продукция Б». В аналитических счетах необходимо записать начальные остатки (согласно данным табл. 1), операции за месяц и определить остатки на конец месяца.
Примечания: суммы отклонений фактической себестоимости готовой продукции от плановой (нормативной) отражаются двояко: экономия (–) записывается сторнированной проводкой, а перерасход (+) - дополнительной проводкой.
3. Журнал регистрации хозяйственных операций имеет следующую форму:
Таблица 4
Журнал регистрации хозяйственных операций за июль 201 __ г.
| № операции | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма | |
| Дебет | Кредит | |||
В данном журнале все хозяйственные операции за месяц необходимо регистрировать так, как они даны в условиях задачи, без сокращений и группировок.
Корреспонденцию счетов по каждой операции следует указать, используя номера счетов в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета.
По окончании записей в регистрационном журнале необходимо подсчитать итог по всем хозяйственным операциям для сверки его с итогом в оборотной ведомости по синтетическим счетам.
4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета. Счета следует расположить в порядке возрастания их порядковых номеров. Произвести контрольную сверку оборотов в оборотной ведомости и регистрационном журнале.
5. Составить в процессе решения задач расчеты по приведенным ниже формам (табл. 5 – 8).
Таблица 5
Расчет распределения общепроизводственных
и общехозяйственных расходов по видам продукции за июль 201 __ г.
| № п/п | Показатели | Единицы измерения | Всего | В том числе по видам продукции | |
| А | Б | ||||
| Заработная плата производственных рабочих | Руб. | ||||
| Удельный вес заработной платы производственных рабочих в общем объеме | % | ||||
| Общепроизводственные расходы | Руб. | ||||
| Общехозяйственные расходы | Руб. |
Примечания: 1. Расчет составляется по данным счетов:
20 – «Основное производство»;
20 – «Производство продукции А»;
20 –«Производство продукции Б»;
26 – «Общехозяйственные расходы».
2. Удельный вес исчисляется с точностью до 0,001 %.
3. Полученные в расчетах суммы округляют до рубля.
Таблица 6
Расчет суммы отклонений (транспортно-заготовительных расходов) на остаток и израсходованные в производство сырье и материалы за июль (в рублях)
| № п/п | Показатели | Остаток на нач.мес. | Поступило за мес. | Итого гр.3+гр.4 | Средний % отклонений ТЗР | Израсходовано на производство | Остаток на кон.мес. гр.5-гр.9 | ||
| А | Б | Всего | |||||||
| Сырье и материалы по учетным ценам (счет 10) | |||||||||
| Сумма отклонений (счет 16) Транспортно-заготовительных расходов, (Т3Р/счет10) | |||||||||
| Фактическая себестоимость материалов (стр. 1 + стр. 2) |
Примечания: 1. Расчет составляется на основании данных следующих счетов: 10 «Материалы», 16 «Отклонения в стоимости материалов», 15 «Заготовление и приобретение материала»;
2. Средний процент отклонений (Т3Р) исчисляется с точностью до 0,001;
3. Полученные в расчете суммы округляются до рубля.
Таблица 7
Аналитический учет к счету 20 «Основное производство продукции А»
| № операции | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | |||||
| Материалы | Отклонение стоимости материалов | Заработная плата | Социальное страхование | Общехозяйственные расходы | Всего | |||
| Расходы материалов Отклонения в стоимости материалов Основная заработная плата рабочих Отчисления на социальное страхование Общехозяйственные расходы Выпущенная продукция по фактической себестоимости (таб. 8) | ||||||||
| Оборот за месяц |
Примечание: 1. Аналитическая таблица составляется по данным аналитических счетов, открытых к счету 20 «Основное производство» – продукции Б.
2. Таблица составляется на основе аналитических счетов:
10 «Материалы»;
16 «Отклонение в стоимости материалов»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
69 «Расчеты по социальному страхованию и обложению»
26 «Общехозяйственные расходы»
Таблица 8
Расчет фактической производственной себестоимости выпущенной продукции за июль месяц (в рублях)
| № п/п | Показатели | Продукция А | Продукция Б | Всего |
| Остаток незавершенного производства на начало месяца | ||||
| Затраты на производство за месяц | ||||
| Остатки незавершенного производства на конец месяца | ||||
| Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (с.1 + с. 2 – с.3) | ||||
| Стоимость выпущенной из производства продукции по плановой (нормативной) себестоимости | ||||
| Отклонение фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам (планово – нормативной себестоимости) «–» экономия «+» перерасход |
Примечание: Расчет составляется на основании данных аналитических счетов:
20 «Основное производство»;
40 «Выпуск продукции»;
43 «Готовая продукция».
