Заданием предусматривается решение задач по учету основных хозяйственных процессов (снабжение, производства, выпуска и реализации по полной схеме учета (с применением счета 15, 16, 43 и 62).
При решении задач студентам следует учесть:
– поступившие от поставщиков материалы по отпускной цене, а также предъявленные к оплате счета транспортных организаций за доставку материалов предварительно учитываются на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов». На этом счете определяется фактическая себестоимость поступивших материалов;
– материалы приходуются на склад по установленной учетной цене и отражаются по Дебету счета 10 «Материалы» и Кредиту счета 15 «Приобретение и заготовление материалов»;
– отклонения в стоимости материалов отражаются на счете 16 «Отклонения в стоимости материалов», а затем согласно расчета списываются на производственные затраты прямо пропорционально стоимости израсходованных материалов на производство товаров по учетным ценам (форма расчетов приведена в методических указаниях о выполнению контрольной работы в табл. 6);
– выпущенная из производства готовая продукция приходуется по плановой себестоимости проводкой по Дебету счета 43 «Готовая продукция» и по Кредиту счета 40 «Выпуск продукции». Фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции списывается в Дебет счета 40 «Выпуск продукции» с Кредита счета 20 «Основное производство» согласно расчета табл. 8. Затем счет 40 «Выпуск продукции» закрывается. Если фактическая себестоимость выпущенной продукции меньше плановой (Дт об. Сч. 40 < Кт об. Сч. 40), то разница списывается сторнированной проводкой Дт 90 Кт 40. Если фактическая себестоимость выпущенной продукции больше плановой (Дт об. Сч. 40 > Кт об. Сч. 40), то разница списывается дополнительной проводкой Дт 90 Кт 40.
Моментом реализации считается выписка счета и отгрузка готовой продукции покупателям.
Задачи 1-4
Таблица 1
Остатки по счетам производственного предприятия «Восток»
на 1 июня 201 __ г.
| Шифр счета | Наименование счетов | Остатки | |
| Дт | Кт | ||
| Основные средства | |||
| Износ основных средств | |||
| Нематериальные активы | |||
| Амортизация нематериальных активов | |||
| Материалы (по твердым учетным ценам) | |||
| 10.9 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности | ||
| Заготовление и приобретение материалов | |||
| Отклонения в стоимости материалов | |||
| Основное производство - всего | |||
| В том числе: продукция А продукция Б | |||
| Готовая продукция (по плановой и нормативной себестоимости) – всего | |||
| В том числе: продукция А продукция Б | |||
| Расходы на продажу | |||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | |||
| Касса | |||
| Расчетный счет | |||
| Расчеты с поставщиками | |||
| Расчеты с бюджетом | |||
| Расчеты по социальному страхованию | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | |||
| Расчеты с подотчетными лицами | |||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |||
| Прибыли и убытки | |||
| Уставный капитал | |||
| Итого |
Примечание. Учет НДС по движению материалов, работ, услуг при решении задач 1 – 4 в целях их упрощения не предусмотрен. Учетная цена материалов – цена приобретения.
Таблица 2
Хозяйственные операции производственного предприятия «Восток» за июль (в рублях).
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Задачи | |||
| В кассу расчетного счета по чеку поступили деньги | |||||
| Выплачена из кассы заработная плата | |||||
| Депонирована невыплаченная заработная плата | |||||
| Возвращена из кассы на расчетный счет депонированная заработная плата | |||||
| Выданы из кассы деньги в подотчет | |||||
| Акцептован счет-фактура завода «Гранит» за отгруженные в адрес предприятия: – материалы по договорной цене; – железнодорожный тариф, оплаченный поставщиком. | |||||
| Акцептован счет-фактура завода «Факел» за отгруженный в адрес предприятия объект основных средств по договорной цене, в том числе НДС | |||||
| Акцептован счет-фактура транспортной организации за доставку объекта основных средств, в том числе НДС | |||||
| Объект основных средств принят к бухгалтерскому учету | ? | ? | ? | ? | |
| Оприходованы на склад по учетным ценам материалы, поступившие от поставщика | |||||
| Списаны отклонения в стоимости по оприходованным материалам | |||||
| С расчетного счета осуществлены платежи: а) поставщикам за материалы; б) транспортным организациям за услуги по перевозке материалов; в) бюджету – налоги; г) фонду специального страхования | |||||
| Списаны израсходованные на производство материалы по учетным ценам – всего В том числе на производство: продукции А продукции Б | |||||
| Составить расчет отклонений в стоимости материалов и списать отклонения, приходящиеся на материалы, израсходованные на производство продукции Форма расчета приведена в табл. № 6 методического материала | ? | ? | ? | ? | |
| Начислена заработная плата производственным рабочим – всего в т.ч. занятым изготовлением продукции А продукции Б | |||||
| Произвести отчисление от начисленной заработной платы основных производственных рабочих в органы соц. страха – 30%, в том числе Продукции А –? Продукции Б –? | ? | ? | ? | ? | |
| Начислена заработная плата работникам аппарата управления | |||||
| Произвести отчисление от начисленной суммы заработной платы работников заводоуправления (виды и размер начислений приведены в операции № 16) | ? | ? | ? | ? | |
| Списаны командировочные расходы работников аппарата управления | |||||
| Удержаны из заработной платы, начисленной производственным рабочим и аппарату управления: а) НДФЛ; в) отчисления в пенсионный фонд | |||||
| Начислен износ по основным средствам предприятия | |||||
| Начислена амортизация нематериальных активов | |||||
| Определить и списать сумму общехозяйственных расходов Составить расчет распределения общехозяйственных расходов (по форме, приведенной в табл. № 5 методических указаний) | ? | ? | ? | ? | |
| Выпущена из производства готовая продукция, стоимость продукции по плановой себестоимости – всего В том числе: Продукция А Продукция Б | |||||
| Составить расчет на исчисление фактической себестоимости готовой продукции (по форме, приведенной в табл. 8 методических указаний) | ? | ? | ? | ? | |
| Остатки незавершенного производства на 1 июля составляют – всего Продукции А Продукции Б | |||||
| Списывается плановая себестоимость готовой продукции – всего: В том числе Продукция А Продукция Б | |||||
| Перечислить разницу между плановой (нормативной) и фактической себестоимостью выпущенной продукции Закрыть счет 40 «Выпуск продукции» на основании данных расчета (операция 25) | ? | ? | ? | ? | |
| С расчетного счета оплачены расходы по отгрузке продукции покупателям | |||||
| Согласно расчетам в конце месяца списаны расходы, приходящиеся на реализованную продукцию – всего В том числе: по продукции А по продукции Б | |||||
| Начислен налог на добавленную стоимость 18% | ? | ? | ? | ? | |
| Предъявлены счета для оплаты покупателям за отгруженную продукцию по отпускным ценам (включая НДС), всего Продукция А Продукция Б | |||||
| На расчетный счет поступили платежи за отгруженную продукцию, всего В том числе За продукцию А За продукцию Б |
