Учет операций на счетах в банке (расчетных, валютных)

 

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и (или) ЦБ РФ по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством.

Для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетных операций экономические субъекты вправе открывать в банках и других кредитных организациях различные счета. При этом количество открытых счетов юридических лиц не ограничивается, предприятия могут открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте, если иное не установлено Федеральным законом от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (ред. от 03.07.2016).

Порядок открытия (закрытия) расчетного счета юридических и физических лиц регулируется Инструкцией Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов".

Так, для открытия расчетного счета предприятия, созданные в соответствии с законодательством, должны представить в юридический отдел учреждения выбранного ими банка пакет документов, который, как правило, включает в себя:

- заявление на открытие счета установленного банком образца;

- свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

- прошнурованные и пронумерованные, заверенные нотариально копии учредительных документов предприятия;

- лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством порядке, если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор, на основании которого открывается счет;

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

- карточку с образцами подписей и оттиска печати предприятия (за исключением случаев, предусмотренных п. 1.12 Инструкции N 153-И);

- документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, - документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных таким правом;

- документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица

Все документы, представляемые для открытия счета, должны быть действительными на дату их предъявления.

О каждом вновь открытом банковском счете предприятия обязаны были письменно уведомить налоговые органы в течение 7 рабочих дней (согласно пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей.

Перевод денежных средств осуществляется в соответствии с "Положением о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 06.11.2015) в рамках следующих форм безналичных расчетов:

· расчетов платежными поручениями;

· расчетов по аккредитиву;

· расчетов инкассовыми поручениями;

· расчетов чеками;

· расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

· расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях используется активный счет 51 «Расчетные счета». Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ.

Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51. Поступление и списание денежных средств с расчетных счетов может производиться наличным и безналичным способами.

При взносе наличных денежных средств на расчетный счет, оформляемом объявлением на взнос наличными, банк выдает квитанцию установленного образца. Данный документ состоит из трех частей: объявления на взнос наличными, составляемом клиентом и остающимся в банке для бухгалтерского оформления поступивших денег; квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту; ордера, прикладываемого к выписке банка, выдаваемой клиенту.

Выдача наличных денежных средств с расчетного счета производится по чекам, сброшюрованным в чековую книжку. Чек для получения денег наличными включает в себя чек и корешок. Чеки защищены водяными знаками. Никакие подчистки и исправления в них не допускаются. Чек и его корешок заполняются только чернилами или шариковой ручкой черного, синего или фиолетового цвета. В реквизите «Сумма цифрами» свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями. Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет. При закрытии счета его владелец обязан представить в банк заявление и приложить к нему чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками, в которых указываются номера чеков.

Деньги, получаемые по чеку с расчетного счета, приходуются в кассе путем выписки приходного кассового ордера.

Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета». Кредитная организация осуществляет списание денежных средств по распоряжению владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. В бесспорном порядке банк может списать денежные средства по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки. При недостаточности денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Гражданским кодексом РФ установлена очередность списания денежных средств со счета организации в банке. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в т.ч. по контракту, выплате вознаграждений по авторскому договору;

- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

- в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

- в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

При выявлении случаев ошибочного списания (зачисления) денежных средств до выяснения причин в бухгалтерском учете делают проводку:

Дебет 76-2 Кредит 51 – отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета;

Дебет 51 Кредит 76-2 – отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Закрытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) осуществляется внесением соответствующей записи в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения соответствующего договора, если законодательством не установлено иное.

Денежные средства, поступившие клиенту после прекращения договора банковского счета, возвращаются отправителю.

В связи с прекращением договора банковского счета клиент обязан сдать в банк неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками.

Согласно п. 3 ст. 859 ГК РФ остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего его письменного заявления.

Для учета наличия и движения денежных средств на расчетном счете предназначен счет 51 "Расчетный счет". Этот счет является активным. Сальдо по нему всегда дебетовое, показывает остаток денежных средств на расчетном счете организации на отчетную дату. По дебету счета 51 отражают поступление денежных средств на расчетный счет в корреспонденции с различными счетами. По кредиту отражают списание денежных средств с расчетного счета в корреспонденции с различными счетами.

В учете хозяйственные операции по зачислению и списанию денежных средств с расчетного счета отражаются на основании выписок с расчетного счета - копий записей по расчетному счету организации. В выписке должны быть указаны следующие сведения:

- входящий остаток по счету;

- исходящий остаток по счету;

- дата и номер документа, на основании которых произведено списание и (или) зачисление денежных средств на расчетный счет;

- шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета.

Операции по расчетному счету отражаются в учете следующим образом:

Д-т 51 К-т 50/1 - отражена сдача наличных денежных средств из кассы организации на расчетный счет;

Д-т 51 К-т 57 - отражено зачисление денежных средств, числящихся в пути, на расчетный счет организации;

Д-т 51 К-т 58/3 - отражен возврат займа, выданного ранее другим юридическим и физическим лицам (не работникам организации);

Д-т 51 К-т 62 - отражено поступление денежных средств от покупателей на расчетный счет организации;

Д-т 51 К-т 66, 67 - отражено получение краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов на расчетный счет организации;

Д-т 51 К-т 75/1 - отражено поступление денежных средств от учредителей в качестве взноса в уставный капитал организации;

Д-т 51 К-т 76/1 - отражено поступление сумм страховых возмещений на расчетный счет организации от страховых компаний;

Д-т 51 К-т 76/2 - отражено поступление денежных средств на расчетный счет организации по предъявленным претензиям;

Д-т 51 К-т 76/3 - отражено поступление денежных средств на расчетный счет организации от участия в других организациях;

Д-т 51 К-т 86 - отражено поступление на расчетный счет организации средств целевого финансирования;

Д-т 50/1 К-т 51 - поступили в кассу организации денежные средства, которые сняты по чеку с расчетного счета;

Д-т 60 К-т 51 - оплачены с расчетного счета поставщиков;

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Платежное поручение действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем его составления.

Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.

Платежное поручение - это письменное распоряжение владельца счета банку на списание денежных средств с его счета и зачисление их на счет получателя. Платежными поручениями может производиться:

- перечисление денежных средств за поставленные товары (работы, услуги);

- перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды;

- погашение кредитов, займов и процентов по ним;

- перечисление по распоряжениям физических лиц или в их пользу;

- перечисление денежных средств в качестве предоплаты;

- перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством и договором банковского счета.

Для удобства клиента многие кредитные учреждения сейчас рабо­тают в системе «Банк-Клиент». Это электронная система по приему и отправке платежных документов.

Система «Клиент-Банк» (СКБ) является самым современным способом автоматического управления банковским счетом, обеспечивающим взаимодействие клиента с его обслуживающим банком в режиме реального времени.

Использование СКБ позволяет клиентам экономить время, оперативно осуществляя требуемые операции (перечисление платежей, получение выписок по счету и т.д.).

С помощью СКБ оптимизируется процесс взаимодействия клиента с обслуживающим банком, оперативно исполняются финансовые поручения, что способствует повышению качества банковского обслуживания и ускорению делового оборота в целом. Использование СКБ осуществляется на основании договора между клиентом и банком. Обязательным условием для заключения такого договора является наличие в банке счета, открытого клиенту, по которому будут осуществляться операции посредством СКБ.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.