Факторный анализ товарооборота

Товарооборот изменился под действием следующих факторов: влияние цен, обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность труда торговых работников; состояние и эффективность использования материально - технической базы предприятия.

Для расчета влияния цен на объем товарооборота рассчитывается сопоставимый товарооборот в ценах прошлого года

Тс = Тф / Јцен (7)

Где Тс – товарооборот в сопоставимых ценах

Тф – товарооборот в фактических ценах;

Јцен – индекс цен

Јцен в 2006г. = 1,1

Тс = 101032 / 1,1 = 91847,2727

Влияние изменения цен = 101032 - 91847,2727 = 9184,727273 тыс. руб.

За счет увеличения ресурсов – экстенсивный путь развития, а за счет ресурсоотдачи – интенсивный.

В том числе за счет изменения физического объема товарооборота:

91847,2727 – 81728 = 10119,27273 тыс. руб.

итого: 9184,727273 + 10119,27273 = 19304 тыс. руб.

Для определения влияния трудовых ресурсов используем метод разниц:

ПТ = Т/Ч (8)

Где ПТ – производительность труда;

Ч – численность рабочих

ПТ (плановая) = 81728/12 = 6810,66667 тыс. руб.

ПТ (фактическая) = 101032/14= 7216,571429 тыс. руб.

Влияние численности работников:

(Чф-Чпл)хПТпл (9)

Где Чф – численность фактическая;

Чпл – численность плановая;

ПТпл – производительность труда плановая.

Влияние производительности труда:

(ПТф-ПТпл)хЧф (10)

Где ПТф – производительность труда фактическая;

ПТпл - производительность труда плановая;

Чф – численность фактическая.

 

Таблица 6 – Влияние трудовых ресурсов на динамику товарооборота

Фактор	Влияние на динамику товарооборота	Сумма, руб.
Влияние численности работников	(14-12)х 6810,66667	13621,3333
Влияние производительности труда	(7216,571429 – 6810,66667)х14	5682,66667
Итого	-

Таким образом, за счет роста численности работников товарооборот увеличился на 1362,33 тыс. руб., а за счет увеличения производительности труда товарооборот повысился на 5682,66 тыс. руб. В общем, за счет трудовых ресурсов товарооборот увеличился на 19304рублей.

 

2.4. Анализ товарного обеспечения по структурному подразделению

 

Главный фактор успешного развития товарооборота – обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. Проводя анализ, прежде всего проверяют, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику развития розничного товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары. Розничный товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров. Эта зависимость может быть выражена формулой товарного баланса:

Зн + П = Р + В + Зк (11)

Где Зн – запасы товаров на начало отчетного периода;

П – поступление товаров;

Р – розничный товарооборот;

В – прочее выбытие товаров;

Зк − запасы товаров на конец отчетного периода.

Таблица 7 – Товарный баланс розничного товарооборота за 2015 и 2016 год

Показатель	2015 год	2016 год	Отклонение в сумме   (+,-)	Влияние на динамику товарооборота, %
			4=2-3	5=3х100/2
Запасы товаров на начало года (Зн пл.)			-98	90,3827
Поступление товаров Ппл			+19821	124,0903
Прочее выбытие товаров Впл.			-26	93,7947
Запасы товаров на конец года Зк пл.			+445	138,69565
Розничная реализация товаров(т/о)			+19304	123,6198
баланс (Розничная реализация товаров(т/о) + Прочее выбытие товаров Впл+ Запасы товаров на конец года Зк пл.)			+19723	90,3827

1. Розничная реализация товаров(т/о) в 2015 году составит:

Зн пл. + Ппл – Впл. - Зк пл. = 1019 + 82278 – 419 – 1150 = 81728

Розничная реализация товаров(т/о) в 2016

году составит: 921 + 102099 – 393– 1595 =101032

2. Баланс торговый =(Розничная реализация товаров(т/о) + Прочее выбытие товаров Впл+Запасы товаров на конец года Зк пл.)

Баланс торговый 2015 составит: 81728+ 419+ 1150 = 83297

Баланс торговый 2016 составит: 101032 ₊393+1595 =103020

Розничный товарооборот предприятия возрос в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 19723 тыс. руб. Это произошло не за счет завышенных товарных запасов, а за счет роста поступления товаров в магазин (19821 тыс. руб.). Увеличение прочего выбытия това­ров снизило товарооборот на 26. Возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (19304 тыс. руб.). Недостатком использования поступающих в предприятие товар­ных ресурсов является их неполное вовлечение в товарооборот, что явилось следствием завоза в магазин товаров, имеющих высокую цену, что снижало спрос покупателей на них, нарушением ритмичности от­грузки товаров поставщиками, связанными с магазином договорными обязательствами. Часть товаров, поступивших в магазин в излишнем количестве и в конце года, осело на остатках товаров в магазине, что может привести к замедлению оборачиваемости оборотных средств, вложенных в товарные запасы, и возникновению потерь. На предприятии в 2016 году прочее выбытие товаров повысилось по сравнению с 2015 годом на 26тыс. руб.

Режим работы и торговая площадь магазина не изменились по сравнению с отчетным годом. Следовательно, материально-техническая база не повлияла на товарооборот.

 

Планирование товарооборота

Планирование розничного товарооборота торгового предприятия целесообразно начинать с определения минимального объема товарооборота, который обеспечит ему безубыточную работу. Такой объем товарооборота принято называть критическим. Все расчеты по определению этого объема сводятся к определению точки безубыточности предприятия.
Таблица 8 – Данные для расчета критического товарооборота

Показатели	Т/от (из табл.7)	Сумма ВД (в 4 раза меньше товарооборота)	Удельный валовой доход (ВД)	Сумма издержек обращения (ИО) (в 5 раз меньше товарооборота)	Сумма ИО перееменных.	Сумма ИО пост.	УИО удельные издержки. обращения, %	УИО переем. %	УИО пост., %
					6 = 60% от 5 колонки	7=5-6	8=5х100/2	9=60 % от 8 колонки	10=8-9
2016 год			24,36	19623,6		8279,6	19,42	11,23	8,195

Расчет минимально необходимого товарооборота можно выполнить, разложив товарооборот на составляющие его элементы. Розничный товарооборот представляет сумму розничных цен проданных или запланированных к продаже товаров. В свою очередь, розничная цена состоит из покупной для торгового предприятия цены товара и торговой надбавки. Сумма покупных цен представляет собой товарооборот торгового предприятия по крупным ценам. Торговые надбавки предназначены для покрытия издержек обращения и получения торговым предприятием прибыли. Таким образом, имеем: Товарооборот критический:

Ткрит. = (12)

Запас финансовой прочности:

ЗФП = (13)

Таким образом, 63033,52 тыс. руб. – это товарооборот, необходимый, чтобы предприятие могло покрыть свои расходы, но прибыли оно не получит. А запас финансовой прочности составляет 41,2%. Это оптимальный показатель, т. к. если он будет ниже 40%, то предприятие может стать банкротом.

Изобразим полученные данные в виде графика, где А – точка безубыточности предприятия

 

 

Рисунок 3 – Минимальный объем товарооборота, необходимого для обеспечения безубыточной работы торгового предприятия

 

 

Рисунок 3 – Минимальный объем товарооборота, необходимого для обеспечения безубыточной работы торгового предприятия

Одним из методов расчета общего объема розничного товарооборота торгового предприятия является экономико-статистический метод, основанный на сглаживании данных о приросте товарооборота за ряд лет, предшествующих планируемому году. Рассмотрим пример такого расчета (таблица 9)

Таблица 9 – Исходные данные для сглаживания прироста объема товарооборота

Год	Фактический товарооборот (данные табл. 1)	Среднегод темп роста(К)
		121,3428
		150,0037

 

g = (14)

Т.е. в среднем каждый год товарооборот увеличивается на 22,476%.
Т/т план. = = = 123740 тыс.руб. (15)

Таким образом, в планируемом году по сравнению с отчетным годом товарооборот торгового предприятия должен увеличиваться в действующих ценах на 22707,95 тыс. руб.

 

Анализ товарных запасов

Товарные запасы – это ……

Товарные запасы образуются на всех стадиях товародвижения: на складах производственных предприятий, в пути, на складах оптовых и розничных торговых предприятий. Необходимость образования товарных запасов обусловлена следующими факторами:

- время, необходимое для транспортировки товаров от места производства до места продажи, включая время на погрузочно-разгрузочные работы;

- сезонные колебания в производстве и потреблении товаров;

- несоответствие между производственным и торговым ассортиментом товаров, что требует подсортировки, упаковки и подработки;

- особенности территориального размещения производства;

- условия транспортировки товаров, расстояние между поставщиком и магазином;
звенность товародвижения;

- возможности для хранения товара и др.

Размер товарных запасов определяется объемом и структурой товарооборота торгового предприятия. Поддержание оптимальной пропорции между величиной товарооборота и размерами товарных запасов - одна из важных задач торговых предприятий. При недостаточной величине запасов возникают сложности с товарным обеспечением товарооборота предприятия; излишние запасы вызывают дополнительные потери, увеличение потребности в кредитах и рост расходов по выплате процентов по ним, увеличение расходов по хранению запасов, что в совокупности ухудшает общее финансовое состояние торговых предприятий.
Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях.

Абсолютные показатели представляют собой стоимостные (денежные) и натуральные единицы, удобны и используются при проведении инвентаризаций в торговых предприятиях. Главный недостаток абсолютных показателей - невозможность с их помощью определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота. Поэтому более широкое распространение получили относительные показатели, позволяющие сопоставлять величину товарного запаса с товарооборотом торгового предприятия.

Проведем анализ средних товарных запасов структурного подразделения …………….за 2015-2016г.г. при определении средних товарных запасов необходимо привлекать как можно большее число данных, что обеспечивает репрезентативность расчетов. Плановые среднегодовые товарные запасы (Зср) могут рассчитываться по формуле средней хронологической следующим образом:

Зср = (16)

Где: З1, З2…Зn – запасы товаров на отдельные даты изучаемого

n – число дат, за которые взяты данные.

При использовании формулы средней хронологической плановые среднегодовые запасы рассчитывают следующим образом: к ½ норматива товарных запасов четвертого квартала прошлого года добавляют полные их норматив на первый, второй, третий кварталы и ½ норматива четвертого квартала отчетного года и полученный итог делят на четыре.

Итак, рассчитаем плановые среднегодовые товарные запасы название предприятия по формуле средней арифметической. Для этого составим таблицу 10.

Таблица 10 – Запасы магазина ………. в поквартальном разрезе на 2015 –2016г.г.г

дата	2015 год (сумма, тыс. руб.)	2016 год (сумма, тыс.руб.)
1.01.	836,3	658,2
1.04.	1561,5	1798,9
.107.	1556,2	1888,1
1.10.		1806,8
31.12.	658,2	898,5

Таким образом, средние запасы за 2015 год:

Зср= = 1345,2

И средние запасы за 2016 год:

Зср= = 1568

 

Таким образом, фактические среднегодовые товарные запасы больше плановых на 222,8 тыс. руб. (1568-1345,2). Их размер зависит от двух факторов:

- от изменения объема товарооборота;

- от ускорения или замедления товарооборачиваемости.

Торговое предприятие перевыполнило план товарооборота на 23,62% и за счет этого средние товарные запасы возросли на 317,736 тыс. руб. (1345,2х23,62/100).

Таблица 11 - Анализ товарных запасов магазина ……..за 2015 – 2016г.

Показатель	2015 год	2016 год	Отклонение (-), (+)	Темп отклонения (%)
1.Товарооборот, руб.				123,6198121
2.Средние запасы, руб.	1345,2		222,8	116,5626
3.Товарооборачиваемость
3.1.в днях оборота (1х360 дней / 3.1)	5,925411	5,587141	-0,33827	94,29119
3.2.в числе оборотов (1:2)	60,75528	64,43367	3,678395	106,0544
4.Запасоотдача	60,75528	64,43367	3,678395	106,0544
5.Запасоемкость (2:1)	0,016459	0,01552	-0,00094	94,29119

Первым относительным показателем, применяемым при анализе, является уровень товарных запасов, который измеряется в днях товарооборота по следующим формулам:

Утз = (17)

или

 

Утз = (18)

Где У_тз - уровень товарных запасов в днях товарооборота;

ТЗ - товарный запас (тыс. руб.);

Т_одн - однодневный товарооборот (тыс. руб.);

Т - объем товарооборота (тыс. руб.);

Д - количество дней.

Утз =

 

Утз =

 

Уровень товарных запасов характеризует обеспеченность торгового предприятия запасами на определенную дату и показывает на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса.
Скорость товарного обращения, или товарооборачиваемость в числе оборотов, рассчитывается по следующей формуле:

Обр = (19)

Где Об_р - товарооборачиваемость в числе оборотов;

Т -товарооборот за определенный период (руб.);

ТЗ - средний товарный запас за тот же период (руб.)

Обр =

Обр =

 

Товарооборачиваемость в числе оборотов показывает количество оборотов среднего товарного запаса за анализируемый период.
Между временем и скоростью товарного обращения существует устойчивая обратно пропорциональная зависимость. Уменьшение времени и увеличение скорости товарного обращения позволяют осуществить больший объем товарооборота при меньших размерах товарного запаса, что способствует снижению товарных потерь, уменьшение расходов по хранению товаров.
Применяются разные методы планирования и нормирования товарных запасов: статистический, технико-экономический, нормативный, экономико-математический, причем наиболее применимы первый и второй методы.
Сущность статистического метода планирования и нормирования товарных запасов - анализ товарооборачиваемости и фактических товарных запасов текущего хранения, сложившихся за последние 3 года. Величина товарных запасов берется в днях товарооборота. Анализ и выявление сложившихся тенденций проводится как по предприятию в целом, так и по товарным группам. Выявленные при анализе тенденции экстраполируют на плановый период с учетом возможного действия объективных и субъективных факторов.

Статистический метод планирования и нормирования товарных запасов, хотя и прост, но недостаточно совершенен. Основной его недостаток в том, что сложившиеся за ряд лет тенденции переносятся в будущее со всеми присущими им недостатками.

Таким образом, увеличение запасоотдачи и сокращение запасоемкости свидетельствует об эффективном формировании запасов.