Лекции.Орг


Поиск:




Учет расчетов по налогам и сборам




 

Для обобщения информации о расчетах с бюджета по налогам, сборам и иным платежам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

К счету могут быть открыты субсчета:

68-1 «Расчеты по налогам и сборам относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг»;

68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг»;

68-3 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемые из прибыли (дохода)»;

68-4 «Расчеты по подоходному налогу»;

68-5 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».

Порядок исчисления и уплаты налогов и отчислений регламентируется Налоговым кодексом Республики Беларусь.

На субсчете 68-1 «Расчеты по налогам и сборам, относимые на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ и услуг учитываются расчеты по платежам за землю (земельный налог), за пользование природными ресурсами (экологический налог) и налог на добычу (изъятие) природных ресурсов, налог на недвижимость.

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций
20,23,25, 26,44 68-1 Начислен земельный налог
20,23,24, 25,26,44 68-1 Начислен экологический налог, налог на добычу (изъятие) природных ресурсов
90-10 68-1 Начислен налог на добычу (изъятие) природных ресурсов сверх установленных лимитов
68-1   Суммы налогов перечислены в бюджет
26,44   Начислен налог на недвижимость
91,08 68-1 Начислен налог на недвижимость по объектам сверх нормативного незавершенного строительства

На субсчете 68-2 «Расчеты по налогам и сборам исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» отражаются расчеты по налогу на добавленную стоимость, акцизы, единый налог для сельхозпроизводителей.

Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
90-2 68-2 Начислен НДС по реализованной продукции, работам, услугам
91-2 68-2 Начислен НДС по реализованным основным средствам, нематериальным активам, прочим ценностям
    Отражен НДС по приобретенным ценностям, выполненным работам, услугам
68-2   Отражена сумма зачета НДС
90-3 68-2 Начислен акциз
58,06 68-2 Начислен НДС по товарным займам, исчисленный заимодавцем при передаче товаров заемщику
  58,06 Отражен предъявленный заемщиком НДС по товарным займам при возврате товаров
    Отражена сумма НДС по приобретенным товарам и выполненным работам, услугам за счет средств целевого финансирования
90-3, 91-3 68-2 Начислен единый налог
68-2   Перечислены налоги в бюджет
         

На субсчете 68-3 «Расчеты по налогам и сборам исчисляемые из прибыли (дохода)» учитываются расчеты по налогу на прибыль.

Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
  68-3 Начислен налог на прибыль, налог на недвижимость по объектам сверхнормативного незавершенного строительства
68-3   Перечислены в бюджет суммы налогов

На субсчете 68-4 «Расчеты по подоходному налогу» учитываются расчеты по подоходному налогу с физических лиц.

Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
  68-4 Удержан подоходный налог, подоходный налог на дивиденды для работников организации
75-2 68-4 Удержан подоходный налог на дивиденды с акционеров
68-4   Налог перечислен в бюджет

 

На субсчете 68-5 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» учитываются местные сборы и отчисления (налог на услуги; сбор на развитие территорий, сбор с заготовителей и др.).

Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
  68-5 Начислены местные налоги
68-5   Перечислены налоги в бюджет

Аналитический учет расчетов по налогам и сборам ведется по каждому виду платежей в Ведомости аналитического учета расчетов по налогу на добавленную стоимость ф. 32-АПК, Ведомости аналитического учета расчетов по налогам и сборам кроме НДС ф. 37-АПК.

Синтетический учет расчетов по налогам и сборам ведется в Журнале-ордере ф. 8-АПК.

3.6. Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению

Социальное страхование в Республике Беларусь является государственным и поэтому обязательным для всех субъектов хозяйствования. Органом государственного руководства средствами социального страхования является Фонд социальной защиты населения (далее Фонд).

Для учета расчетов с Фондом предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». По кредиту счета отражаются суммы начисленных страховых взносов, суммы пени за несвоевременный взнос платежей, суммы превышения расходов на выплату пособий над отчислениями поступающие от Фонда на расчетный счет. По дебету отражается начисление выплат за счет Фонда и перечисленные Фонду обязательные страховые взносы.

В бухгалтерском учете могут быть сделаны записи:

Дебет   Кредит Содержание хозяйственных операций
    Начислены платежи по обязательным страховым взносам от сумм заработной платы работников, занятых:
  - в основном производстве;
  - во вспомогательных производствах;
  - общепроизводственной деятельностью;
  - общехозяйственной деятельностью;
  - исправлением брака;
  - в обслуживающих производствах;
  - обслуживанием процесса реализации;
  - на работах, затраты по которым относятся к будущим периодам;
  - в строительстве, монтажом оборудования, доставкой техники и другими вложениями в долгосрочные активы
10,15 - доставкой товарно-материальных ценностей;
  - доставкой животных;
    Удержаны из суммы начисленной заработной платы обязательные страховые взносы
90-10   Начислены отчисления от суммы материальной помощи

Суммы начисления и перерасчета штрафных санкций отражаются следующими записями:

Дебет   Кредит Содержание хозяйственных операций
90-10   Начислены штрафные санкции на сумму недоначисленных страховых взносов в Фонд
90-10   Отражается сумма перерасчета методом «красное сторно» на сумму корректировки пени и штрафа

Средства Фонда социальной защиты населения используются на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособий семьям, воспитывающим детей.

В бухгалтерском учёте будут сделаны записи:

Дебет   Кредит Содержание хозяйственных операций
    Начислено пособие по временной нетрудоспособности
    Выплачено пособие по временной нетрудоспособности
    Начислено пособие на детей
  50,51 Выплачено пособие
  50,51 Выплачено единовременное пособие
         

Если за счет средств Фонда выплачены излишние суммы, вследствие предоставления документов с заведомо недостоверными сведениями в учете будут сделаны записи:

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций
    На сумму пособия, начисленного по документам с заведомо недостоверными сведениями
  73-2 Методом «красное сторно» на сумму пособия, начисленного по документам с заведомо недостоверными сведениями
    На сумму пособия, начисленного достоверно
  73-2 Ежемесячно на сумму удержания в размерах не выше 20% действующего размера пособий до полного погашения задолженности

С 1 января 2009 г. вступил в силу Закон Республики Беларусь от 05.01.2008 г. № 322-3 «О профессиональном пенсионном страховании».

В бухгалтерском учете будут сделаны записи:

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций
20-1   Начислены взносы по ППС работникам, занятым в растениеводстве
20-2   Начислены взносы по ППС работникам, занятым в животноводстве
    Перечислены взносы по ППС

Аналитический учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется в Ведомости расчетов по социальному страхованию и обеспечению ф. 55-АПК. Кредитовые стороны по счету находят отражение в Журнале-ордере ф. 10-АПК.

3.7. Учёт расчётов с подотчётными лицами

В процессе хозяйственной деятельности возникает необходимость выдачи наличных денег под отчет работникам организации на хозяйственные и другие цели. Работники, получившие эти суммы, считаются подотчетными лицами.

Для отражения операций по расчётам с подотчётными лицами применяется счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами». По дебету счёта отражаются суммы, выданные под отчёт, а по кредиту списание задолженности подотчетных лиц.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи:

 

Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
    Выданы из кассы денежные средства в белорусских рублях под отчёт
    Под отчёт выдача наличная иностранная валюта
    Выдана в подотчёт чековая книжка
    Отражена задолженность подотчётных лиц на сумму выручки за реализованную на рынке продукцию
    Возмещена сумма перерасхода по авансовому отчёту, возмещены расходы, осуществленные за счёт личных средств работника

 

Окончание

26, 25, 23, 08, 07 и др.   Списаны израсходованные подотчётным лицом суммы
    Возвращены в кассу неиспользованные суммы аванса
    Списана сумма, не возвращённая работником в установленные сроки
    Удержана из заработной платы сумма задолженности, при согласии работника
73-2   Списана сумма задолженности по подотчётным суммам, в случае невозможности удержаний из заработной платы
    Отражен НДС по приобретенным подотчетным лицом ценностям
    Возвращена чековая книжка, списаны с подотчетного лица суммы по предъявленным к оплате чекам

Для учёта расчётов с подотчётными лицами предназначен Журнал-ордер ф. 7-АПК, в котором отражается информация синтетического и аналитического учёта. Аналитический учёт расчётов с подотчётными лицами ведётся в разрезе каждого работника в отдельности. Основанием для записей в журнале-ордере ф. 7-АПК являются авансовые отчёты, отчёты кассира.

 

3.8. Учёт расчётов с персоналом по прочим операциям

Информация о расчётах с работниками организации, кроме расчётов по оплате труда и с подотчётными лицами, обобщается на счёте 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». К счёту могут быть открыты субсчета:

73-1 «Расчёты по предоставленным займам»;

73-2 «Расчёты по возмещению ущерба»;

Субсчёт 73-1 «Расчёты по предоставленным займам» предназначен для обобщения информации по расчётам с работниками организации по предоставленным займам на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение и строительство садовых домиков, благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством.

В учете будут сделаны записи:

Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
73-1 51,50 На сумму предоставленного займа в виде денежных средств
73-1   Начислены проценты за пользование предоставленным займам
  73-1 Возврат займа и процентов в кассу организации
  73-1 Удержание сумм займа и процентов из заработной платы

На субсчете 73-2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» учитываются расчёты по возмещению материального ущерба материально-ответственными лицами по выявленным недостачам, растратам, хищениям, а также расчёты с отдельными лицами по возмещению потерь от порчи товарно-материальных ценностей и другие виды ущерба.

Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
73-2   Отражена сумма недостачи денежных средств в кассе, учетная стоимость недостающих ценностей
73-2 90,91 Отражена разница между взыскиваемой стоимостью недостающих ценностей и учетной стоимостью
  73-2 Отражена сумма недостачи, внесенная в кассу
  73-2 Сумма ущерба удержана из заработной платы

 

Окончание

  90,91 Отражена сумма недостач имущества, выявленных в отчетном году, но относящихся к прочим периодом, признанных виновными лицами или присужденных к взысканию с них судом

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38-АПК в разрезе субсчетов по каждому работнику. Синтетический учет ведется в Журнале-ордере ф. 9-АПК, записи в который осуществляются из ведомости ф. 38-АПК.

3.9. Учёт расчётов с учредителями

При создании и в процессе деятельности акционерных обществ, хозяйственных товариществ их учредители вносят вклады в уставный капитал. Указанные общества, в свою очередь, ведут расчеты с учредителями организации по выплате доходов.

Для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями организации применяется счет 75 «Расчеты с учредителями». К счету могут быть открыты субсчета:

75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;

75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов».

Субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» предназначен для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал организации. Учредители в качестве вкладов могут вносить основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, денежные средства и другие ценности. При оценке вносимого имущества может проводится экспертиза ее достоверности.

Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
75-1   Отражена сумма задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал
51, 52, 50 75-1 Отражена сумма вкладов учредителей в виде денежных средств
01, 10, 11, 41, 07,08 и др. 75-1 Отражена сумма вкладов учредителей в виде неденежного вклада

Субсчет 75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов» предназначен для отражения операций по выплате учредителям доходов, а также для учета расчетов по распределению нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) между участниками договора о совместной деятельности.

Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
  75-2 Начислены доходы учредителям от участия в организации
    Начислены доходы учредителям, являющимися работниками организации
70,75-2 68-4 Удержан подоходный налог с суммы начисленных дивидендов
75-2 50,51 Выплачены доходы учредителям
  50,51 Выплачены доходы учредителям, являющимися работниками организации
75-2   Выплачены доходы учредителям в виде производимой продукции
  75-2 Начислены доходы учредителям при недостаточности или отсутствия прибыли.

Аналитический учет ведется по каждому участнику, учредителю на основании учредительных документов, платежных документов.

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38 АПК, синтетический учет ведется в Журнале-ордере ф. 9 АПК.





Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2016-12-04; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 942 | Нарушение авторских прав


Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

Стремитесь не к успеху, а к ценностям, которые он дает © Альберт Эйнштейн
==> читать все изречения...

561 - | 582 -


© 2015-2024 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.013 с.