Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


ќценка финансовых вложений и ценных бумаг




ќбщий принцип оценки финансовых вложений определен «аконом –еспублики Ѕеларусь Ђќ бухгалтерском учЄте и отчЄтностиї:

 

є п/п »сточник поступлени€ финансовых вложений ѕор€док формировани€ первоначальной стоимости финансовых вложений
  ѕокупка »сход€ из фактически произведенных расходов на их покупку: - затраты, уплачиваемые продавцу ценных бумаг в соответствии с договором; - вознаграждение за посредничество в их приобретении; - затраты по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг, до прин€ти€ их к бухгалтерскому учЄту; - иные расходы, непосредственно св€занные с операци€ми по приобретению финансовых вложений
  ѕриобретение в обмен на другое имущество ѕо стоимости обмениваемых объектов
  ¬клад в уставный капитал другой организации ѕо согласованию учредителей в сумме фактических взносов в уставный капитал с учЄтом экспертной оценки
  Ѕезвозмездное получение от других лиц ѕо рыночной стоимости на дату оприходовани€
  ѕриобретение за иностранную валюту ќценка производитс€ в белорусских рубл€х путЄм перерасчЄта иностранной валюты по официальному курсу, устанавливаемому Ќациональным банком –еспублики Ѕеларусь, на дату совершени€ хоз€йственных операций

 

¬ текущем учЄте и финансовом менеджменте примен€ют следующие виды стоимости ценных бумаг: номинальна€ (нарицательна€) стоимость; первоначальна€ стоимость у эмитента; рыночна€ (курсова€) стоимость; выкупна€ стоимость; ликвидационна€ стоимость.

¬ соответствии с »нструкцией по бухгалтерскому учЄту ценных бумаг, утверждЄнной постановлением ћинистерства финансов –еспублики Ѕеларусь от 22.12.2006г. є 164 выдел€ютс€ пон€ти€: покупна€; балансова€; справедлива€.

 

2.9. ”чЄт вкладов в уставные капиталы

‘инансовые вложени€ в уставный капитал другой организации представл€ют собой сумму активов, инвестированную в имущество другой организации дл€ обеспечени€ еЄ уставной де€тельности.

ƒл€ учЄта наличи€ и движени€ инвестиций в уставные капиталы других организаций примен€етс€ счет 06 Ђƒолгосрочные финансовые вложени€ї субсчЄт 3 Ђ¬клады по договору о совместной де€тельностиї.

 

ƒебет  редит —одержание хоз€йственных операций
06-3 51, 52 ¬ уставный капитал внесены денежные средства
06-3 10, 41, 11,07, др. ¬ счЄт вклада в уставный капитал переданы товарно-материальные ценности
06-3   ¬ счЄт вклада в уставный капитал переданы основные средства, нематериальные активы
76-4   Ќачислены доходы от участи€ в де€тельности другой организации
51, 52 76-4 ѕолучены доходы от участи€ в де€тельности другой организации
10, 43, 41 76-4 ѕолучены доходы в виде товарно-материальных ценностей

јналитический учЄт вкладов в уставные капиталы других организаций ведетс€ по объектам, в которые осуществлены эти вложени€ в ¬едомости аналитического учЄта ф. 25-јѕ . —интетический учЄт ведЄтс€ в ∆урнале-ордере ф. 3-јѕ .

2.10. ”чЄт ценных бумаг

ƒл€ обобщени€ информации о наличии и движении финансовых вложений в ценные бумаги в бухгалтерском учЄте примен€ютс€ счЄта 58 Ђ раткосрочные финансовые вложени€ї и 06 Ђƒолгосрочные финансовые вложени€ї.

—чет 58 Ђ раткосрочные финансовые вложени€ї субсчет 1 Ђ раткосрочные финансовые вложени€ в ценные бумагиї предназначен дл€ обобщени€ информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашени€ не превышает 12 мес€цев).

—чет 06 Ђƒолгосрочные финансовые вложени€ї субсчет 1 Ђƒолгосрочные финансовые вложени€ в ценные бумагиї предназначен дл€ обобщени€ информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашени€ превышает 12 мес€цев).

”чЄт ценных бумаг организуетс€ в соответствии с »нструкцией по бухгалтерскому учЄту ценных бумаг, утверждЄнной постановлением ћинистерства финансов –еспублики Ѕеларусь от 22.12.2006г. є 164.

≈сли учЄт ценных бумаг ведЄтс€ по справедливой стоимости:

ƒебет  редит —одержание хоз€йственных операций
58-1, 06-1   ќприходованы ценные бумаги по покупной стоимости
    —писана сумма, уплаченна€ при приобретении ценных бумаг
    Ќачислен ожидаемый процентный (дисконтный) доход
    ѕолучены процентные доходы
58-1, 06-1   ќтражена переоценка ценных бумаг в св€зи с увеличением справедливой стоимости
90, 91 58-1,06-1 ќтражена переоценка ценных бумаг в св€зи с уменьшением справедливой стоимости

≈сли учЄт ценных бумаг ведЄтс€ по цене приобретени€:

ƒебет  редит —одержание хоз€йственных операций
58-1,06-1   ќтражена фактическа€ цена приобретени€ за вычетом уплаченного при приобретении накопленного процента (дохода)
58-1,06-1   ќтражена сумма уплаченного процента (дохода)
  58-1, 06-1 ѕолучены проценты (доходы)
58-1,06-1 90, 91 ќтражена разница между полученным и уплаченным процентом (доходом)

 

ƒоходы к получению начисл€ютс€:

ƒебет  редит —одержание хоз€йственных операций
    Ќачислены проценты
51, 52   ѕолучены процентные доходы

ƒоход от реализации ценных бумаг, приобретенных дл€ перепродажи, отражаетс€ по кредиту счета 90 Ђƒоходы и расходы по текущей де€тельностиї, доход от реализации и прочего выбыти€ ценных бумаг, приобретенных с целью получени€ инвестиционного дохода, отражаетс€ по кредиту счета 91 Ђѕрочие доходы и расходыї:

ƒебет  редит —одержание хоз€йственных операций
51, 52 90, 91 ќтражена сумма полученного при выбытии процента (дохода)
51, 52 90, 91 ќтражена цена продажи за вычетом полученного при выбытии ценной бумаги процентного (дисконтного) дохода
90, 91 58-1,06-1 ќтражена балансова€ стоимость к моменту реализации
90, 91   ќтражены затраты и услуги по реализации (депозитари€, брокеров и др.)
90, 91   ќтражен финансовый результат (прибыль) от реализации
  90, 91 ќтражен финансовый результат (убыток) от реализации

јналитический учЄт ценных бумаг ведетс€ по их видам, типам, категори€м, номерам, сери€м, эмитентам в ¬едомости аналитического учета ф. 25-јѕ .

—интетический учЄт ценных бумаг ведЄтс€ в ∆урнале-ордере ф. 3-јѕ .

 

2.11. ”чЄт предоставленных займов

‘инансовые вложени€ в виде предоставленных займов учитываютс€ на субсчЄте 58-2 Ђѕредоставленные краткосрочные займыї, 06-2 Ђѕредоставленные долгосрочные займыї. Ќа субсчетах учитываетс€ движение предоставленных организацией юридическим и физическим лицам, кроме работников данной организации, денежных и иных займов.

 

ƒебет  редит —одержание хоз€йственных операций
58-2, 06-2 51, 52 ѕереданы в виде займа денежные средства
58-2,06-2 10, 41, 07 и др. ѕереданы в виде займа товарно-материальные ценности
58-2,06-2   Ќачислен Ќƒ—
51, 52 58-2,06-2 ¬озврат займа в виде денежных средств
10, 41, 43, 07 и др. 58-2, 06-2 ¬озврат займа в товарном виде
  58-2, 06-2 ќтгруженный предъ€вленный заемщиком Ќƒ—
    ѕрин€т Ќƒ— к вычету
  58-2, 06-2 ќтражены расходы в виде разницы между стоимостью товаров, переданных в заем, и стоимостью товаров, полученных при погашении этого займа

«а пользование займами, как правило, начисл€ютс€ проценты:

ƒебет  редит —одержание хоз€йственных операций
58-2, 06-2   Ќачислены проценты по предоставленным займам
  58-2, 06-2 ѕолучены на расчетный счЄт проценты по предоставленным займам

¬ случае невыполнени€ заЄмщиком предусмотренных договором займа условий и

јналитический учЄт ведЄтс€ в разрезе заЄмщиков, видов займов, в ¬едомости аналитического учета ф. 25-јѕ .

—интетический учЄт ведЄтс€ в ∆урнале-ордере ф. 3-јѕ .


“≈ћј 3. ”„®“ –ј—„®“Ќџ’ ќѕ≈–ј÷»…

¬ќѕ–ќ—џ:

3.1. Ёкономическое содержание расчетных операций и формы безналичных расчетов, примен€емые в –еспублике Ѕеларусь
3.2. ”чет расчетов с поставщиками и подр€дчиками
3.3. ”чет расчетов с покупател€ми и заказчиками
3.4. ”чет расчетов по кредитам и займам
3.5. ”чет расчетов по налогам и сборам
3.6. ”чет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
3.7. ”чет расчетов с подотчетными лицами
3.8. ”чет расчетов с персоналом по прочим операци€м
3.9. ”чет расчетов с учредител€ми
3.10. ”чет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
 

3.1. Ёкономическое содержание расчЄтных операций и формы

безналичных расчЄтов, примен€емые в –еспублике Ѕеларусь

Ѕольшинство расчЄтов осуществл€ютс€ в безналичной форме.

Ѕезналичные расчЄты между организаци€ми примен€ютс€ с использованием следующих форм безналичных расчЄтов:

а) расчЄты платежными поручени€ми;

б) расчЄты по инкассо;

в) расчЄты по аккредитиву;

г) расчЄты чеками.

3.2. ”чЄт расчЄтов с поставщиками и подр€дчиками

Ќа счЄте 60 Ђ–асчЄты с поставщиками и подр€дчикамиї обобщаетс€ информаци€ о расчЄтах с поставщиками и подр€дчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

—чЄт 60 Ђ–асчЄты с поставщиками и подр€дчикамиї по отношению к балансу пассивный. ѕо кредиту счЄта отражаетс€ задолженность организации на сумму фактически поступивших товарно-материальных ценностей, прин€тых работ, суммы налога на добавленную стоимость. ѕо дебету счЄта отражаютс€ уплаченные поставщикам и подр€дчикам суммы.

«адолженность поставщикам и подр€дчикам отражаетс€:

ƒебет  редит —одержание хоз€йственных операций
07, 08, 10, 11, 41, 15   ќтражена стоимость принимаемых к учЄту товарно-материальных ценностей
20, 23, 25, 26, 29   ќтражена стоимость выполненных работ, оказанных услуг
07, 08, 10, 11, 44   ќтражены транспортные услуги сторонних организаций по доставке ценностей
    ќтражен Ќƒ— по приобретенным ценност€м, указанный в сопроводительных документах

ѕо кредиту счЄта 60 Ђ–асчЄты с поставщиками и подр€дчикамиї отражаетс€ также возврат выданных авансов под поставку материальных ценностей, выполнение работ и т.п. —чЄт 60 Ђ–асчеты с поставщиками и подр€дчикамиї дебетуетс€:

 

 

ƒебет  редит —одержание хоз€йственных операций
  51, 52, 55, 66, 67 ќтражена оплата счетов, включа€ авансы и предварительную оплату. ¬ыставлен аккредитив
  62, 76 ѕроизведен зачЄт взаимных требований
  90/7 ќтражена невостребованна€ поставщиками (подр€дчиками) задолженность по истечении срока исковой давности
    ќтражены услуги, работы стоимость товарно-материальных ценностей при оплате по аккредитиву

јналитический учЄт расчЄтов с поставщиками и подр€дчиками ведЄтс€ по каждому по каждому поставщику и подр€дчику.

ƒл€ синтетического и аналитического учЄта расчЄтов с поставщиками и подр€дчиками предназначен ∆урнал-ордер ф. 6-јѕ .

3.3. ”чЄт расчЄтов с покупател€ми и заказчиками

 

ƒл€ обобщени€ информации о расчетах с покупател€ми и заказчиками за продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, а также по полученным авансам и предварительной оплате предназначен счет 62 Ђ–асчеты с покупател€ми и заказчикамиї.

Ќа счете могут быть отражены операции:

 

ƒебет  редит —одержание хоз€йственных операций
  90-1 ќтражена сумма причитающейс€ от заготовительных организаций выручки (в оценке по закупочным ценам)
  91-1 ќтражена сумма выручки в случае реализации животных из основного стада (без постановки на откорм), основных средств, нематериальных активов
51,52   ѕоступила выручка на счета организации

 

јналитический учет по счету 62 Ђ–асчеты с покупател€ми и заказчикамиї ведетс€ по каждому предъ€вленному покупател€ми (заказчиками) счету или по каждому покупателю и заказчику.

—интетический учет ведетс€ в ∆урнале-ордере ф. 11-јѕ .

∆урнал-ордер ф. 11-јѕ  открываетс€ на мес€ц и составл€етс€ на основании итоговых данных соответствующих регистров аналитического учета:

- ведомость аналитического учета расчетов (ф. 38-јѕ );

- ведомость учета реализации продукции, работ и услуг (ф. 62-јѕ );

- реестр документов по реализации готовой продукции (ф. 63-јѕ );

- реестр документов по реализации “ћ÷, работ и услуг, основных средств и прочих активов (ф. 64-јѕ ).

3.4. ”чЄт расчЄтов по кредитам и займам

 

ƒл€ де€тельности организации, в услови€х посто€нно мен€ющейс€ конъюнктуры рынка, недостаточно формировать оборотные активы только за счет собственных источников. ¬озникающа€ дополнительна€ (временна€) потребность в оборотных средствах покрываетс€ за счет привлеченных источников: кредитов и займов, предоставл€емых банками и другими некредитными организаци€ми.

ƒл€ учета расчетов по кредитам банка предназначены счета:

66-1 Ђ–асчеты по краткосрочным кредитамї;

67-1 Ђ–асчеты по долгосрочным кредитамї.

¬ учете будут сделаны бухгалтерские записи:

 

 

ƒебет  редит —одержание хоз€йственных операций
51,52,55     66-1, 67-1 ќтражено поступление денежных средств на расчетный, валютный, специальный счета кредитополучател€
  ќтражено перечисление денежных средств на счета поставщиков и других лиц, дл€ расчетов за товары (работы, услуги)
    ѕереоформление полученных долгосрочных кредитов в краткосрочные
    ѕогашение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам (без зачислени€ денежных средств на счета учета денежных средств)
66-1, 67-1 51,52,55 ѕогашение кредита денежными средствами с расчетного, валютного, специального счетов кредитополучател€

Ќа счетах 66-1Ђ–асчеты по краткосрочным кредитамї; 67-1Ђ–асчеты по долгосрочным кредитамї учитываетс€ также движение налоговых кредитов.

ѕри получении и погашении налогового кредита в бухгалтерском учете производ€тс€ записи:

ƒебет  редит —одержание хоз€йственных операций
(по соответствующим субсчетам учета налогов) 66-1,67-1 ќтражена сумма оформленного (предоставленного) налогового кредита
66-1,67-1 51,52 ќтражена сумма погашенного налогового кредита
  68 субсчет Ђѕроценты по налоговому кредитуї ќтражена сумма процентов, начисленных за пользование налоговым кредитом
68 субсчет Ђѕроценты по налоговому кредитуї 51,52 ќтражена сумма процентов, перечисленна€ за пользование налоговым кредитом
    ќтражена сумма предоставленных льгот по налогам в части освобождени€ от уплаты налогов
       

ƒл€ учета расчетов по полученным займам используютс€ счета:

66-2 Ђ–асчеты по краткосрочным займамї;

67-2 Ђ–асчеты по долгосрочным займамї.

¬ бухгалтерском учете операции по движению займа отражаютс€:

ƒебет  редит —одержание хоз€йственных операций
51,52 66-2 67-2 ќтражение получени€ денежного займа
07,08,10 и др. ќтражение получени€ товарного займа
66-2 67-2 51,52 ќтражаетс€ погашение об€зательств по договору займа денежными средствами
66-2,67-2 07,10 и др. ќтражаетс€ погашение об€зательств товарного займа

— 1 €нвар€ 2011 г. перечень объектов облагаемых Ќƒ— дополнен оборотами по передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей. «аконодательством установлено, что объект обложени€ Ќƒ— возникает у плательщиков как при передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей от займодавца заемщику, так и при возврате предмета займа заемщиком займодавцу.

” заемщика в учете будут сделаны записи:

ƒебет  редит —одержание хоз€йственных операций
  66-2, ќприходованы товары, полученные от займодавца
  66-2,67-2 ќтражен предъ€вленный займодавцем Ќƒ— при получении заемщиком товаров

ќкончание

    ќприходован товар, приобретенный дл€ возврата займодавцу по договору займа в виде вещей
68-2   ѕрин€т к вычету Ќƒ—, предъ€вленный поставщиком
66-2   ќтгружены товары заемщику
66-2,67-2 68-2 ќтгружен Ќƒ—, исчисленный займодавцем при передаче товаров заемщику по договору займа в виде вещей
68-2   ѕрин€т к вычету Ќƒ—, предъ€вленный займодавцем
    ќтражены операционные доходы в виде разницы между стоимостью товаров, полученных в заем и стоимостью товаров, переданных при погашении этого займа
  68-2 Ќачислен Ќƒ— от суммы положительной разницы между стоимостью товаров, полученных в заем, и стоимостью товаров, переданных при погашении этого займа

ѕроценты по кредитам и займам учитываютс€ на счетах:

66-3 Ђ–асчеты по процентам и по краткосрочным кредитам и займамї;

67-3 Ђ–асчеты по процентам по долгосрочным кредитам и займамї.

Ќачисленные проценты по полученным кредитам и займам отражаютс€ в бухгалтерском учете:

ƒебет  редит —одержание хоз€йственных операций
  66-3 67-3 ќтражены проценты, подлежащие к уплате за пользование кредитами и займами(за исключением процентов по кредитам и займам, которые относ€тс€ на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством)
  66-3 67-3 ќтражены проценты, подлежащие к уплате за пользование кредитами и займами, которые относ€тс€ на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством
  67-3 ќтражены проценты, подлежащие к уплате за пользование бюджетными займами (при получении бюджетного займа дл€ реализации долгосрочного инвестиционного проекта)
  66-3 67-3 ќтражены проценты, подлежащие к уплате за пользование бюджетными займами (при получении бюджетного займа дл€ реализации иных целей)
66-3 67-3 51,52,55 ”плата процентов за пользование кредитами и займами

јналитический учет осуществл€етс€ в ¬едомости аналитического учета расчетов по кредитам и займам ф. 26-јѕ .

—интетический учет ведетс€ в ∆урнале-ордере ф. 4-јѕ , который открываетс€ на мес€ц.





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2016-12-04; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 830 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

—воим успехом € об€зана тому, что никогда не оправдывалась и не принимала оправданий от других. © ‘лоренс Ќайтингейл
==> читать все изречени€...

665 - | 595 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.04 с.