Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством, и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки. Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть экономических отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.
В отношении налогов исторически формировались два принципа распределения налоговой нагрузки (налогового бремени):
1) принцип выгоды (полученных благ);
2) принцип «пожертвований» (платежеспособности).
Классические принципы рациональной организации налогов были предложены еще А. Смитом. Они сводятся к следующему:
1) налог должен взиматься в соответствии с доходом каждого налогоплательщика (принцип справедливости);
2) размер налога и сроки выплаты должны быть заранее и точно определены (принцип определенности);
3) каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен для налогоплательщика (принцип удобства);
4) издержки взимания налогов должны быть минимальными (принцип экономии).
Принципы налогового законодательства РК:
1) обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет,
2) определенности
3)справедливости налогообложения,
4) единства налоговой системы
5) гласности налогового законодательства.
Функции налогов:
1 фискальная функция налогов
2. перераспределительная функция
3. регулирующая
Налоговая система - совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы.
Способы взимания налогов:
1) Кадастровый - учет и взимание налога осуществляется на основе описи объектов обложения с указанием нормы их доходности (земельный, имущественный) без учета фактической доходности
2) по декларации налогоплательщика, где указывает размер дохода, необходимые льготы, вычеты исчисляет и уплачивает сумму налога.
3) у источника получения дохода налог - исчисляется и выплачивается на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица
4) по патенту налог уплачивается за получение доходов от разнообразных видов деятельности, по которым трудно определить и учесть их объемы
Налоговая система Республики Казахстан включает виды налогов, сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой службы (Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан и его местные органы).
Налоговая политика - система мероприятий в области налогов - в соответствии с выработанной экономической политикой в зависимости от социально-экономических и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.
Налоговый механизм включает формы налоговых отношений, то есть конкретные наименования видов налогов, а также порядок и методы их применения, способы действия.
Классификация налогов
Налоги можно классифицировать по разным принципам:
1)от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства:
а) прямые налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный).
Прямые налоги подразделяются на: реальные и личные. Реальными облагается имущество по внешним признакам, то есть при налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность его использования; к реальным прямым налогам относятся: земельный, имущественный, промысловый, на денежный капитал.
В личных налогах учитывается не только доход, но и финансовое положение плательщика, например, семейное положение; к ним относятся: подоходный налог, налог с наследств и дарений, подушный и др.
б) косвенные - взимаются опосредственно - через цены товаров, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины).
2 ) по использованию подразделяются на: общие и специальные.
Общие налоги поступают государству и при использовании обезличиваются. Специальные налоги имеют строго определенное назначение (например, налог на транспортные средства,
3) от органа, взимающего налог: центральные (общегосударственные) и местные налоги
4) по экономическому признаку: налоги на доходы и налоги на потребление; первые взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения; во втором случае - это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг.
