Анализ номенклатуры выпускаемой продукции.

При анализе номенклатуры продукции следует использовать методику в сравнении с планом и в сравнении с предыдущим периодом. При анализе выполнения плана по номенклатуре и в машиностроении и в металлургии соблюдаются единые подходы (приложение10,м/у893) и (приложение21,м/у823). В том случае, если сравнение ведется за два смежных периода, то сравнивают только структуру, делают выводы и используют для анализа аналитическую таблицу (приложение11,м/у893; приложение22,м/у)

После анализа номенклатуры продукции в динамике необходимо определить в металлургии влияние изменения номенклатуры продукции на объем производства (такой анализ делается по форме приложения23,стр38,м/у823).

В металлургии при заполнении таблицы сортамент проставляется согласно ведомости распределения расходов по переделу, где приводится весь сортамент выпускаемой годной продукции в данном месяце и коэффициенты трудности.

Коэффициент и натуральный тоннаж выбираются из той же ведомости.

Согласно данной таблице делается расчет условного тоннажа по базе и отчетном периодах.

 

К _{тр. средний} =ВП _{усл. т}/ВП_нат.т.

Если коэффициент трудоемкости в отчетном периоде больше, чем в базовом, то это свидетельствует об усложнении сортамента выпускаемой продукции, что ведет к сокращению объемов в натуральных тоннах и наоборот.

Влияние изменения сортамента на объем выпускаемой продукции можно рассчитать по формуле.

 

 

 

В машиностроении изменение трудоемкости продукции по номенклатуре анализируют на основе аналитической таблицы приложение13м/у893

Таблица2.7 Изменение трудоемкости выпускаемой продукции.

 

Номенклатура	нормо-час на единицу	База	Отчет
Натуральные единицы	Трудоемкость, нормо-час	Натуральные единицы	Трудоемкость, нормо-час
Средняя трудоемкость единицы продукции
Итого

 

В машиностроении изменение трудоемкости продукции можно рассматривать также с использованием затрат на заработную плату основных производственных рабочих. Такой анализ выполняется по форме таблицы приложения12.34м/у893

Качество продукции и его анализ.

При анализе качества обобщающим показателем его оценки является средний коэффициент сортности. Для анализа качества продукции используется аналитическая таблица. (приложение17стр.36.м/у823)

Таблица 2.8 Анализ качества продукции.

Сорт	Фактическая цена.грн/т	Товарная продукция,т	Стоимость выпуска в ценах реализации,грн	Стоимость выпуска при базовом соотношении сортов,.грн	Стоимость выпуска по цене 1-го сорта,грн.
База	Отчет	База(2*3)	Отчет	База	Отчет
Итого

 

 

 

 

Данная таблица заполняется на основании аналитической таблицы в металлургии или товарного отчета в машиностроении.

Согласно аналитической таблицы вся продукция однородная объединяется по сортам, если номенклатура продукции обширная, то расчет можно делать по отдельным видам продукции, объединяя в одну группу продукцию однородную(лист холоднокатаный, швеллер, квадрат и т.д.), расчеты можно делать в целом по цеху.

Для определения средней фактической цены необходимо суммировать количество и суммы по первому сорту и второму сорту, а затем используется для анализа.

Для того, чтобы определить стоимость выпуска при базовом соотношении сортов, необходимо найти удельный вес первого и второго сортов в товарном выпуске по базе:

Например:

Первый сорт = 120/135=0,889

Второй сорт = 15/135 = 0,111

Стоимость выпуска при базовом соотношении сортов (колонка7):

Первый сорт = 150*285*0,889=38005грн

Второй сорт = 150*0,111*228=3799грн

Стоимость выпуска по цене первого сорта:

База 15^.285=4275,

Отчет20^.285=5700грн

Для определения среднего коэффициента сортности и расчета изменения сортности используется несколько способов, первый заключается в том, что продукция по сортам пересчитывается в сортовой объем на основе коэффициента сравнительной ценности.

Коэффициент ценности определяется исходя из соотношения цен:

 

Кцен =цена второго сорта/цена первого сорта.

 

К цен = 228/285=0,8

С помощью данного коэффициента определяем сортовой объем:(приравниваем к первому сорту)

База: 120^.1+15^.0,8=132

Отчет 130^.1+20^.0,8=146

Коэффициент сортности (ср.):

База: 132/135=0,978

Отчет: 146/150=0,973

Изменение сортности составит: 0,973/0,978=0,995

За счет увеличения продукции второго сорта, первый сорт снизился на 0,05%.

Второй метод основан на применении средней цены единицы продукции:

Ц_б = 37620/135=276,7

Ц_отч =41910/150=277,4

Изменение сортности определяют соотношением средней цены по отчету и базе:

277,4/276,67=0,995

Третий метод основан на изменении сортности, что рассчитывается исходя соотношения стоимости выпуска в ценах реализации по сортам со стоимостью выпуска по цене первого сорта:

База: 37620/38475=0,978

Отчет: 41610/42750=0,973

Изменение сортности аналогично:

0,973/0,978=0,995

Рассматривая выпуск по сортам следует отметить, что объем товарной продукции вырос как в натуральном, так и в денежном измерении, но в тоже время удельный вес продукции второго сорта возрос и соотношение коэффициента сортности свидетельствует об ухудшении сортности продукции в отчетном периоде, хотя незначительно.

 

Для того, чтобы определить факторы, обусловившие увеличение стоимости товарного выпуска в отчетном периоде, необходимо сделать следующие расчеты:

1. Определить влияние изменения сортности на стоимость товарного выпуска.

2. Определить влияние изменения объемов выпуска в натуральных единицах на стоимость выпуска.

1)Влияние сортности (стоимость фактического выпуска- стоимость выпуска при базовом соотношении сортов): 41620-41804=194, за счет ухудшения сортности стоимость товарного выпуска снизилась на 194грн.

2)Влияние объемов товарной продукции = 41804-37620=4184(фактический выпуск при базовом соотношении сортов-базовый выпуск)

Итого:4184-194=3900грн.

В том случае, если продукция цехов является полуфабрикатами и передается из цеха в цех, а их количество(ПФ) определяет расход сырья и материалов в последующих цехах, анализ качества таких полуфабрикатов делается по форме таблицы:

Таблица 2.9 - Анализ качества.

 

Показа-тели качества	Внутри-заводские СТП	Фактические показатели	Отклонения от СТП
Первый период	Второй период	Т.д.	1 период	2 период и т. д.

 

При анализе качества продукции изучается брак по количеству и потери от него поскольку брак уменьшает выход годной готовой продукции и увеличивает себестоимость готовой продукции.

Анализ брака проводится путем сравнения данных отчетного периода с фактическими данными за предыдущие периоды. Брак анализируется по причинам по форме таблицы (прил.18,стр.31,м/у823).

Анализ потерь от брака выполняется в форме (прил.19,м/у823), которая заполняется на основании сводной калькуляции себестоимости продукции по цеху в целом, однако такой анализ можно сделать и по видам продукции.

По строке 1 «цеховая себестоимость1т»- указывается согласно калькуляции.

Строка 2 – «стоимость брака по цене использования»(цена брака)-использовать цену1 тонны брака.

Строка 3- «удержания с виновных лиц»- указываются удержания из заработной платы, если брак получен по вине конкретных лиц.

Строка 4- «потери от брака грн/т» -1-2-3, из строки 1 вычитывают 2 и 3.

Строка 5 – «потери от брака на весь объем продукции» стр4* количество брака(объем брака).

Строка 6 – «цеховая себестоимость всего выпуска» - проставляется согласно калькуляции на всю продукцию цеха.

Строка 7 – «потери от брака в процентах к себестоимости» - (5/6)^.100%

 

Если необходимо сопоставить брак отчетного и базового периодов, то следует сделать дополнительные расчеты, необходимые для сопоставления данного показателя. Абсолютная величина брака в отчетном периоде в сравнении с базой может дать ошибочные выводы в связи с различными объемами производства. В связи с этим следует определить, какие были бы потери от брака в абсолютной сумме на фактический выпуск продукции за отчетный период, но при проценте потерь от брака за предыдущий период. С этой целью составляется аналитическая таблица формы (м/у823,прил 20,стр.37).

Потери от брака за предыдуший и отчетный периоды в абсолютной сумме и в процентах к себестоимости переносятся из предыдущей таблицы, в абсолютной сумме по строке 5, а в процентах – строке 7. Себестоимость продукции по отчетному периоду заносится также из предыдущей таблицы по строке 6. По колонке «потери от брака на фактический объем» при уровне предыдущего периода определяют произведением себестоимости продукции по отчету (кол.6) умноженной на процент потерь от брака в базовом периоде (кол.3)

Отклонение в абсолютной сумме (кол.8) определяется как колонка 4- колонка 7.

Процент себестоимости в отклонении определяют как колонка 8/ колонка 4.

8.Анализ ритмичности выпуска продукции.

 

Под ритмичностью понимается равномерность выпуска готовой продукции в отчетном периоде в соответствии с оперативным планом-графиком производства.

Ритмичной работа цеха (предприятия) считается в том случае, когда оно работает строго в соответствии с планом выпуска продукции по декадам. Если же число рабочих дней по декадам неодинаково сопоставлять можно и другие отрезки времени.

Показатель ритмичности характеризуется уровнем организации производства, управления и качества планирования. Не ритмичная работа предприятия свидетельствует о недостатках в организации производства, вызывающих неполное использование оборудования и нарушение графиков его эксплуатации.

Ритмичность выпуска зависит от:

-степени соответствия пропускной способности различных участков и цехов,

- ритмичности снабжения материальными ресурсами, инструментами,

- подготовки персонала и т.д.

Для характеристики ритмичности производства фактический выпуск готовой продукции по декадам на протяжении каждого месяца сопоставляется с соответствующими плановыми показателями.

Общая характеристика ритмичности определяется с помощью коэффициента ритмичности:

 

 

фактический выпуск продукции в пределах плана,

плановый выпуск продукции.

Для анализа строим таблицу:

 

Таблица 2.10 Анализ ритмичности.

 

Декады	План	Отчет
Тонн	Уд. вес	Тонн	Уд. вес
		32,1 32,9		30,6 33,3 36,1
Итого

 

К_ритм.=(110+118+125)/358=0,985

 

 

Тема 3: «Анализ использования фонда оплаты труда»

 

1.анализ использования фонда заработной платы.

2.анализ состава и структуры фонда заработной платы.

3.анализ использования фонда стимулирования.

4.анализ средней заработной платы.

5.анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

 

1.Анализ использования фонда заработной платы

При анализе использования заработной платы сопоставляют фактически начисленный фонд с плановым или базовым и определяют абсолютное и относительное отклонение.

 

Абсолютное отклонение характеризует использование фонда заработной платы без относительно объемов выпущенной продукции.

где фонд заработной платы по отчету и плану базе соответственно.

Относительное отклонение характеризует использование фонда заработной платы в зависимости от объемов выпускаемой продукции.

 

Расценка план* ВПо

 

где В_по и ВП_пл –выпуск продукции по отчету соответственно.

Анализ использования фонда заработной платы выполняется в форме таблицы(пр.31,стр.45,м/у 823) и (пр.29,стр.42,м/у893).

В качестве информации в металлургии используют анализ себестоимости продукции, в машиностроении- ведомость начисленной заработной платы.

Определив абсолютное и относительное отклонение, необходимо рассмотреть факторы первого порядка, которые оказывают влияние на абсолютное отклонение по фонду заработной платы.

Для анализа составляется таблица

Приложение 37м/у823 и прил.30м/у893

 

Влияние численности =

 

где средняя заработная плата каждой категории работающих;

изменения численности каждой категории работающих.

 

Влияние заработной платы =

 

где изменение средней заработной платы;

численность каждой категории работающих по отчету.

 

 

Средняя заработная плата одного работающего определяется как отношение фонда заработной платы по отчету(базе) к численности ППП по отчету(базе).

Влияние факторов рассчитывается по каждой категории работающих, а итоговый результат определяется суммированием отклонений по факторам обеих категорий работающих.

Влияние численности и средней заработной платы в сумме должны дать абсолютное отклонение всего.

2.Анализ состава и структуры фонда заработной платы.

Поскольку в общем фонде заработной платы наибольший удельный вес занимает заработная плата рабочих и средняя заработная плата этой категории зависит от состава фонда заработной платы, то необходимо выполнить анализ состава и структуры фонда заработной платы по форме таблицы 3.1.

С этой целью строится аналитическая таблица формы.

 

Таблица 3.1 Анализ состава и структуры фонда зарплаты рабочих.

Элементы фонда заработной платы	База(пл)	Отчет	отклонение
грн.	%	грн	%	грн	%
1.оплата сдельщикам по расценкам
2. оплата повременщикам по тарифу
Итого тарифный фонд
3. премии сдельщикам по ФЗП
4. премии повременщикам
Итого премиальный фонд
5.доплаты:
За ночное время
За вечернее время
переработка
Совмещение профессий
За бригадирство
За экологию
За сверхурочные
И т.д.
6.оплата внутрисменных простоев
7.оплата целодневных простоев
8.оплата отпусков
очередной
учебный
9.оплата государственных обязанностей и другие выплаты
Итого фонд заработной платы

 

На основе составленной таблицы необходимо рассмотреть общее изменение в абсолютной сумме и по удельному весу тарифного фонда и премиальных выплат и увязать их с объемами валовой продукции.

Отметить наличие непроизводственных выплат с указанием причин и возможных направлений снижения таких выплат.

3.Анализ использования фонда стимулирования.

 

Фонд стимулирования формируется за счет прибыли и используется для премирования различных категорий работающих за установленные показатели для данного цеха.

Анализ использования фонда стимулирования выполняется на основе приложения 31,м/у 893 и приложение 38 м/у 823, а влияние факторов на отклонение в использовании фонда стимулирования определяют по приложению 32м/у893, приложение 39,м/у 823.

На величину фонда стимулирования влияет эффективность работы предприятия и того структурного подразделения анализируемого объекта.

Выплаты из данного фонда зависят в основном от величины самого фонда и численности персонала, на который распределяется заданный фонд.

 

4.Анализ средней заработной платы.

Среднемесячная заработная плата рассчитывается по каждой категории работающих и в целом по цеху.

На основании фонда заработной платы и численности рабочих средняя заработная плата рассчитывается с учетом выплат из фонда стимулирования, анализ среднемесячной зарплаты делается по форме приложения 33,м/у893 и приложения 40,м/у823.

При заполнении таблицы необходимо вносить среднемесячную зарплату по каждой категории и среднемесячные выплаты из фонда стимулирования на одного человека.

После заполнения данной таблицы необходимо сделать выводы:

Об изменении уровня средней зарплаты в целом по цеху и по отдельным категориям, акцентируя внимание за счет каких средств она увеличилась или снизилась, то есть за счет средств, относящихся на себестоимость или за счет фонда стимулирования.

Отметить наиболее существенные отклонения в изменении зарплаты по категориям и по какой категории работающих наибольшие темпы роста зарплаты.

Отметить изменение фонда стимулирования в общем фонде оплаты труда и возможные причины.

5. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Эффективность использования трудовых ресурсов определяет результаты работы любого цеха и предприятия в целом. Об эффективности использования трудовых ресурсов судят по соотношению темпов роста производительности труда и средней зарплаты.

Для анализа используется приложение 34,м/у893 и приложение 41,м/у823.В данной таблице выработка должна быть взята в натуральных единицах измерения объемов производства, соответствующих калькуляционной единице.

Средняя зарплата в данной таблице берется только по фонду зарплаты.

Экономия или перерасход по фонду зарплаты, относимые на себестоимость в связи с изменением соотношения темпов роста средней зарплаты и производительности труда, определяется.

где индекс изменения средней зарплаты;

индекс изменения производительности труда.

 

Тема 4 «Анализ себестоимости продукции».

 

1. Задачи и источники анализа себестоимости продукции.

2. Анализ структуры затрат на производство.

3. Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям.

4. Анализ себестоимости товарной продукции.

5. анализ затрат на 1 гривну товарной продукции.

6. Анализ материальных затрат в себестоимости выпущенной продукции.

7. факторный анализ материальных затрат на единицу продукции в машиностроении.

8. Факторный анализ материальных затрат на единицу продукции в металлургии.

8.1 Анализ состава заданного и отходов.

8.2 Анализ добавочных материалов.

8.3 Анализ затрат на топливо и энергию.

9. Анализ расходов по переделу.

10. Анализ расходов по обслуживанию производства и управлению

11. Анализ РСЭО.

12. Свод результатов анализа в металлургии.