Поняття та зміст податкової правосуб’єктності. Правовий статус податкового агента.

Загальна характеристика інституту податкового представництва. Виконання податкового обов’язку неповнолітніх, осіб, що визнані безвісно відсутніми чи недієздатними.

Правовий статус податкового агента. Податкова звітність.

4. Визначення суми податкових та/або грошових зобов'язань платника податків, порядок їх сплати та оскарження рішень контролюючих органів.

Практичні завдання

1. Громадянин А є фізичною особою – підприємцем. Його сусід – громадянин Л запідозрив, що А сплачує податки не в повному обсязі, і звернувся до ДФС з проханням надати йому інформацію про розмір сплачених А податків. Як повинна вчинити ДФС? Який правовий режим даних державного реєстру платників податків?

2. Підприємство “Ватра” подало податкову декларацію за звітний І квартал 10 травня. Бухгалтер, виявивши помилку в поданих даних, вирішив замінити декларацію новою. Чи можливе внесення змін до вже поданої податкової звітності?

3. Представник підприємства за результатами підприємницької діяльності подав податкову декларацію (зазначивши усі необхідні реквізити, підписану та скріплену печаткою підприємства) в місцевий податковий орган. При поданні цієї декларації в канцелярію податкового органу працівник канцелярії ретельно перевірив усі показники декларації і в результаті відмовився її прийняти, вимагаючи зменшення сум бюджетного відшкодування. Дайте правову оцінку діям працівника канцелярії податкового органу. Чи має право посадова особа органу ДФС відмовитися прийняти податкову декларацію?

4. Платник податків протягом року не подав квартальні податкові декларації. І з метою усунення порушень подав одночасно 4 податкові декларації по закінченні року та сплатив суму податкових зобов’язань. Чи є в його діях порушення щодо податкової звітності?

5. Бухгалтер підприємства виявив, що в поданому платіжному дорученні до банку була помилка, і підприємство перерахувало податок на прибуток підприємств у десять разів більше, ніж було зазначено в податковій декларації. Чи можна повернути ці кошти? Яким чином відбувається повернення надміру сплачених сум податків та в які строки? В якому випадку сума сплачених податків буде вважатися надміру сплаченою?

6. Школяр Б (15 років) вирішив працювати під час літніх канікул. Перед прийомом на роботу роботодавець спитав номер його облікової картки в реєстрі платників податків. Б заявив, що він через релігійні підстави не бажає його отримувати. Роботодавець відмовився укладати трудовий договір. Чи вправі фізична особа відмовитися від прийняття реєстраційного номера облікової картки? З якого віку фізична особа зобов’язана чи має право стати на облік у податкових органах?

 

Тема 4. Правовий статус контролюючого органу та органів стягнення.Юридична відповідальність у сфері податкового законодавства.

Практичне заняття №4

Тема №4

План

1. Особливості п равового статусу та структура Державної фіскальної служби. Компетенція та повноваження податкової міліції.

2. Поняття та способи забезпечення податкового контролю (облік платників податків та інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності контролюючих органів).

3. Загальна характеристика податкової перевірки, вимоги до оформлення її результатів.

4. Особливості та порядок притягнення до фінансової відповідальності за порушення податкового законодавства.

5. Правові підстави та порядок притягнення до адміністративної відповідальності за податкове правопорушення.

6. Підстави та процедура притягнення правопорушника до кримінальної відповідальності за податкове правопорушення.

Практичні завдання

1. Зробіть порівняльну характеристику камеральної та документальної невиїзної перевірки. Чим відрізняються фактична та документальна виїзні перевірки?

2. У ході виїзної податкової перевірки фізичної особи – підприємця О. посадові особи ДФС без його згоди зайшли в житлове приміщення, де зробили вилучення документів, які свідчили про обсяг доходів підприємця. За результатами розгляду матеріалів перевірки для О була визначена сума його податкового зобов’язання та прийнято рішення про накладення штрафу за ст. 123 Податкового кодексу. Чи правомірні дії посадових осіб ДФС? Порядок проведення виїзних перевірок? Як відбувається вилучення копій та оригіналів первинних фінансово-господарських документів у платників податків?

3. За рішенням керівника ДФС почалася позапланова невиїзна документальна перевірка ТОВ “Аваль”. Для проведення цієї перевірки ДФС надало ТОВ запит про надання документів, які підтверджують облік доходів і витрат. Однак у зв’язку з тим, що документи були втрачені через пожежу, ТОВ не змогло їх надати. Керівник ДФС виніс рішення про притягнення ТОВ до відповідальності. Чи правомірне таке рішення?

 

Тема 5. Правове регулювання справляння загальнодержавних податків та зборів

Практичне заняття №5

Тема №5

План

1. Правові підстави справляння податку на додану вартість.

2. Правова характеристика акцизного та екологічного податків.

3. Правові підстави справляння рентної плата та мита.

Практичні завдання

1. Визначте суму штрафних (фінансових) санкцій, які належить пере- рахувати до бюджету, якщо в результаті проведення документальної перевірки встановлено заниження об’єкта оподаткування з податку на прибуток підприємств на суму 1 000 грн.

2. При проведенні виїзної документальної перевірки в жовтні 2015 р. було виявлено, що на підприємстві відсутня частина первинних документів за 2013 рік. Чи правомірне буде рішення податкового органу про притягнення до відповідальності платника податків за ст. 121 Податкового кодексу? Як будуть притягатися до відповідальності платники податків за правопорушення, вчинені до 1 січня 2013 року, але виявлені після цієї дати?

3. За результатами документальної перевірки у підприємства виявили заниження податкового зобов’язання з ПДВ. За вересень 2015 р. – 10 тис. грн., за жовтень 2015 – 20 тис. грн., за листопад 2015 р. – 30 тис. грн. Розрахуйте суму штрафних санкцій. Який порядок сплати штрафних санкцій?

4. ПАТ “РекоХімік” звернулося до суду з позовом про визнання недійним податкового повідомлення про донарахування суми податкового зобов’язання, штрафу та пені. Позовні вимоги обґрунтувало тим, що, обраховуючи суму податку, підприємство діяло відповідно до податкової консультації, наданої державною фіскальною службою за місцем знаходження платника податку. ДФС позов не визнала, мотивуючи своє рішення тим, що надана консультація в подальшому була скасована ДФС України, а з цього питання нею була видана узагальнююча податкова консультація. На підставі даної узагальнюючої консультації ДФС нарахувала суму податкового зобов’язання. Яким чином повинна бути вирішена дана справа? Розкрийте правову природу податкової консультації та порядок її надання.

5. Між основною і дочірньою компанією було укладено договір купівлі-продажу сільськогосподарської продукції. На думку ДФС, ціна продукції, визначена в договорі, не відповідає рівню звичайних цін на аналогічну продукцію, яка склалася на ринку, та є наполовину нижчою від середньоринкових цін. Які можливі дії ДФСта чи можуть вони вплинути на дійсність договору купівлі- продажу?