Практическая часть: Бухгалтерский учет на промышленном предприятии

ГБОУ СПО ТК № 14

Методическое пособие для выполнения курсовой работы по МДК. 04.01. Составление бухгалтерской отчетности

Составила преподаватель Апанасенко Н.А.

 

Цель выполнения курсовой работы - проверка и оценка по­лученных студентами теоретических знаний и практических навы­ков по предложенной тематике по МДК. 04.01. Составление бухгалтерской отчетности. Студент может выбрать тему из предложенного списка, либо сформулировать сам, в любом случае она должна быть согласована с руководителем.

Курсовая работа состоит из двух основных частей:

. теоретической части;

. практической части.

Теоретическая часть курсовой работы отражает знание студента по выбранной тематике.

Практическая – составление бухгалтерской отчетности.

 

Структура курсовой работы.

При выполнении курсовой работы необходимо придержи­ваться следующей структуры:

Титульный лист

Содержание

Введение

Теоретическая часть

Практическая часть

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

 

Содержание курсовой работы включает все выделенные в тек­сте заголовки частей и разделов с указанием начальных страниц, включая список литературы и приложения. Названия частей и разделов должны полностью соответствовать указанным в тексте.

Введение должно содержать общие сведения о курсовой работе, пояснить, чем обусловлен выбор темы курсовой работы, перечислить вопросы, которые предполагается рассмотреть в теоретической части.

Теоретическая часть имеет целью углубить знания студентов по отдельным разделам курса. Старайтесь представить различные подходы и точки зрения по выбранной теме, проведите обобщение материала и сформулируйте свое мнение. Обоснуйте вашу точку зрения.

Практическая часть является наиболее творческой частью курсовой работы. Она должна содержать журнал хозяйственных операций, справки бухгалтера по расчету показателей, заполненные формы отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств.

Заключение содержит выводы по курсовой работе, к которым пришел студент в рамках проведенной работы.

Список литературы. По каждому литературному источнику необходимо указать:

- фамилию и инициалы авторов;

- название книги, статьи;

- место, издательство и год выпуска;

- количество страниц.

В приложении располагаются дополнительные материалы, относящиеся к курсовой работе, которые студент считает необходимыми представить, но которые не стоит располагать в основном тексте работы.

 

Тематика курсовых работ

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность в России.

2. Инвентаризация как подготовительный этап составления бухгалтерской отчетности.

3. Подготовительная работа, предшествующая составлению бухгалтерской отчетности.

Закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции.

4. Подготовительная работа, предшествующая составлению бухгалтерской отчетности. Определение финансового результата от обычных и прочих видов деятельности.

5. Подготовительная работа, предшествующая составлению бухгалтерской отчетности. Определение финансового результата. Реформация баланса.

6. Сущность и виды балансов. Оценка статей баланса.

7. Содержание актива баланса. Порядок составления раздела I «Внеоборотные активы».

8. Содержание актива баланса. Порядок составления раздела II «Оборотные активы».

9. Содержание пассива баланса. Порядок составления раздела III «Капитал и резервы».

10. Содержание пассива баланса. Порядок составления раздела IV «Долгосрочные обязательства».

11. Содержание пассива баланса. Порядок составления раздела V «Краткосрочные обязательства».

12. Составление баланса в условиях реорганизации.

13. Порядок составления ликвидационного баланса.

14. Значение отчета о финансовых результатах. Классификация доходов и расходов в целях бухгалтерского учета.

15. Отчет о финансовых результатах. Порядок формирования финансового результата от обычных видов деятельности.

16. Отчет о финансовых результатах. Порядок формирования финансового результата от прочих видов деятельности.

17. Отчет о финансовых результатах. Порядок формирования чистой прибыли (убытка) организации.

18. Отчет о финансовых результатах. Порядок определения текущего налога на прибыль.

19. Отчет об изменениях капитала. Порядок составления раздела I «Движение капитала».

20. Значение отчета об изменениях капитала. Порядок составления раздела III «Чистые активы».

21. Значение отчета о движении денежных средств. Характеристика текущей инвестиционной и финансовой деятельности.

22. Отчет о движении денежных средств. Заполнение раздела «Движение денежных средств по текущей деятельности».

23. Отчет о движении денежных средств. Заполнение раздела «Движение денежных средств по финансовой деятельности».

24. Отчет о движении денежных средств. Заполнение раздела «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности».

25. Содержание и техника составления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

26. Содержание, характеристика показателей и техника составления отчета о целевом использовании полученных средств.

27. Взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности.

28. Назначение и состав пояснений к бухгалтерской отчетности.

29. Учетная политика организации.

30. Сущность, состав и содержание консолидированной отчетности.

31. Виды искажения бухгалтерской отчетности. Способы выявления ошибок при ее подготовке.

32. Общие правила исправления бухгалтерских ошибок.

33. Международные стандарты финансовой отчетности.

 

 

Практическая часть: Бухгалтерский учет на промышленном предприятии

Сведения об организации:

ООО «Машиностроитель» (ОКПО 05444977 ИНН/КПП 7734151111/773301301).

Банковские реквизиты:

Р/с – 40702810238210101209 в ОАО «Внешторгбанке» г. Москва, БИК 044525187, к/с 30101810700000000187.

Вид деятельности: производство товаров производственно-тех­нического назначения

(ОКПО 05444977 ИНН/КПП 7734151111/773301301).

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью.

Юридический адрес: 107207 г.Москва, ул.Транспортная, 100.

Дата утверждения 24.03.2014 г. Дата отправки 28.03.2014 г.

Руководитель организации Морозов А.Б. Главный бухгалтер Крылова Л.И.

 

 

Факты хозяйственной деятельности за отчетный год

 

№ п/п	Содержание операции	18 вариант	Дебет	Кредит
		Сформирован уставный капитал	5 700 000
	В качестве взноса в уставный капитал учредителями внесены денежные средства	5 700 000
		Приобретено основное средство 1 (ОС 1)	210 000
	НДС по ОС 1 (210 000 х 18%) =	37 800
	ОС 1 общехозяйственного назначения введено в эксплуатацию в сентябре	210 000
	Принят к вычету НДС по ОС 1	37 800	68-НДС
		Приобретено основное средство 2 (ОС 2)	240 000
	НДС по ОС 2 (240 000 х 18%) = 43 200	43 200
	ОС 2 общехозяйственного назначения введено в эксплуатацию в сентябре	240 000
	Принят к вычету НДС по ОС 2	43 200
		Приобретено основное средство 3 (ОС 3) производственного назначения	150 000
	НДС по ОС 3 (150 000 х 18%) = 27 000	27 000
	ОС 3 частично оплачено в октябре	53 100
	ОС 3 застраховано на время в пути	30 000
	ОС 3 производственного назначения введено в эксплуатацию в октябре 150 000 + 30 000 = 180 000	180 000
	Оплачено страхование ОС 3	30 000
	Принят к вычету НДС по ОС 3	27 000	68-НДС
		Приобретен земельный участок. Документы на государственную регистрацию поданы в октябре 20___г.	2 600 000
	Земельный участок принят к учету как основное средство	2 600 000
	Частичная оплата за земельный участок	1 000 000
		Приобретен нематериальный актив	1 200 000
	Нематериальный актив принят к учету	1 200 000
		Получена предоплата от покупателя 1	1 170 000		62-аванс
	Исчислен НДС с суммы полученной предоплаты (1 170 000: 118 х 18) =178 475	178 475	76-НДС	68-НДС
		Поступили материалы от поставщика (без НДС)	165 000
	НДС по приобретенным материалам (165 000 х 18%) = 29 700	29 700
	НДС не принят к вычету, так как счет-фактура поставщиком не представлен	29 700	91-2
	Оплачены материалы в октябре (165 000 + 29 700) = 194 700	194 700
		Осуществлены производственные затраты, в том числе:
	Стоимость израсходованных материалов	141 200
	Начислена заработная плата	250 000
	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе: - ПФ 22% - ФСС 2,9 % - ФФОМС 5,1 %	55 000 7 250 12 750		69-ПФ 69-ФСС 69-ФФОМС
	Учтены услуги сторонней организации	88 800
	НДС по услугам сторонней организации (88 8000 х 18%) = 15 984	15 984
	Оплачен счет по услугам сторонней организации (88 800 + 15 984) = 104 784	104 784
	Принят к вычету НДС по услугам	15 984	68-НДС
	Начислена амортизация по ОС 3 за два месяца (ноябрь, декабрь). Срок полезного использования в БУ – 45 мес., в НУ – 48 мес. БУ- 150 000: 45 х 2 = 6 666 НУ- 150 000: 48 х 2 = 6 250	6 666
		Сформированы общехозяйственные расходы, в том числе:
	Зарплата административно-управленческого персонала	55 000
	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе: - ПФ 22% х 55 000 - ФСС 2,9 % х 55 000 - ФФОМС 5,1% х 55 000	12 100 1 595 2 805		69-ПФ 69-ФСС 69-ФФОМС
	Начислена амортизация по ОС 1 за три последующих после ввода в эксплуатацию месяца (октябрь, ноябрь, декабрь). Срок полезного использования в БУ – 24 мес., в НУ – 48 мес. БУ – 210 000: 24 х 3 = 26 250 НУ – 210 000: 48 х 3 = 13 125	26 250 13 125
	Начислена амортизация по ОС 2 за три последующих после ввода в эксплуатацию месяца (октябрь, ноябрь, декабрь). Срок полезного использования в БУ – 40 мес., в НУ – 60 мес. БУ – 240 000: 40 х 3 = 18 000 НУ – 240 000: 60 х 3 = 12 000	18 000 12 000
	Начислена амортизация по нематериальным активам за ноябрь, декабрь	30 000
	Приобретены канцелярские товары подотчетным лицом (без НДС)	5 800
	Отпущены канцелярские товары по требованию-накладной	5 800
	Начислен налог на имущество за 9 месяцев 20___ г.	25 687	91-2	68-НИ
		Приобретена и введена в декабре в эксплуатацию программа (без передачи исключительных прав)	10 000
	НДС по программе 10 000 х 18% =1 800	1 800
	Принят к вычету НДС по программе	1 800
		Списаны расходы будущих периодов. Срок списания в бухгалтерском и налоговом учете установлен – 2 мес. (10 000: 2) = 5 000	5 000
		Принят к учету авансовый отчет по командировке (сверхнормативные расходы – 24 000 руб.)	35 000
		Выпущена и сдана на склад готовая продукция (25 000 шт.) НЗП отсутствует. 141 200 + 250 000 + 55 000 + 7 250 + 12 750 + 88 800 + 6 667 = 561 666	561 666
		Отгружена продукция покупателю 1 (15 000 шт.)	772 800		90-1
	Отражен НДС для уплаты в бюджет (772 800: 118 х 18) = 117 885	117 885	90-3
	Списана себестоимость реализованной продукции (15 000 шт.) 561 666: 25 000 х 15 000 = 337 000	337 000	90-2
	Закрыта задолженность за реализованную продукцию за счет поступившего ранее аванса	772 800	62-аванс	62-1
	Принят к вычету НДС, уплаченный с суммы авансового платежа	117 885	68-НДС	76-НДС
		Отгружена продукция покупателю 2 (5 000 шт.)	257 600	62-1	90-1
	Отражен НДС для уплаты в бюджет (257 600: 118 х 18) = 39 295	39 295	90-3
	Списана себестоимость реализованной продукции (5 000 шт.) 561 666: 25 000 х 5 000 = 112 333	112 333	90-2
	Получена частичная оплата за товар от покупателя 2 257 600 х 50% = 128 800	128 800		62-1
		Отгружена продукция покупателю 2 (3 000 шт.) без перехода права собственности на сумму 141 600 руб. 561 666: 25 000 х 3 000 = 67 400	67 400
	Начислен НДС по отгруженной продукции без перехода права собственности 141 600: 118 х 18 = 21 600	21 600	76-НДС	68-НДС
		Приобретен товар для продажи (20 шт.) 250 000: 20 = 12 500	250 000
	НДС по приобретенному товару (250 000 х 18%) = 45 000	45 000
	Произведена частичная оплата товара (30 %) (250 000 х 30%) = 75 000	75 000
	Принят к вычету НДС по приобретенному товару	45 000
		Транспортные расходы по доставке товара на склад организации (НДС не предъявлялся)	50 000
	Оплачена доставка товара	50 000
		Услуги посредника (сформированы издержки)	30 000
	НДС по услугам посредника (30 000 х 18%) = 5 400	5 400
	Принят к вычету НДС по услугам посредника	5 400
21а		Отгружено 10 шт. товара покупателю 1	200 600		90-1
	Начислен НДС для уплаты в бюджет (200 600: 118 х 18) = 30 600	30 600	90-3
	Списана себестоимость реализованного товара (250 000: 2) = 125 000	125 000	90-2
21б		Отгружено 6 шт. товара покупателю 2	118 000		90-1
	Начислен НДС для уплаты в бюджет (118 000: 118 х 18) = 18 000	18 000	90-3
	Списана себестоимость реализованного товара 12 500 Х 6 = 75 000	75 000	90-2
21в		Списаны услуги посредника	30 000	90-2
	Списаны транспортные расходы по доставке на реализованный товар (50 000 руб./ 20 шт. х (10 шт. + 6 шт.)	40 000	90-2
		Начислены пени покупателю за просрочку оплаты товара	24 000		91-1
	Получены от покупателя на расчетный счет пени за просрочку оплаты товара	24 000
	Начислен НДС по сумме пеней по хозяйственному договору 24 000: 118 х 18 =	3 661	91-2	68-НДС
		Безвозмездная передача материалов	15 000	91-2
	Начислен НДС по безвозмездной передаче 15 000 х 18% = 2 700	2 700	91-2	68-НДС
		Списаны общехозяйственные расходы	191 550	90-2
		Выявлен финансовый результат по обычным видам деятельности	232 337	90-9
	Выявлен финансовый результат от прочих доходов и расходов	52 748		91-9
		Условный расход по налогу на Прибыль 371 139 х 20% =	74 228
	Постоянное налоговое обязательство	14 280
	Постоянный налоговый актив	-	-	-
	Отложенный налоговый актив	3 908
	Отложенное налоговое обязательство	-	-	-
	Выявлена чистая прибыль	282 631

 

К постоянным разницам приводит сумма соответствующая сверхнормативным расходом 24 000 + операция 23-1,2, операция 8,3

24 000 + 15 000 + 2 700 + 29 700 = 71 400

ПНО = 71 400 х 20% = 14 280

 

Начисление амортизации в БУ и НУ

	Бухгалтерский учет	Налоговый учет	Разница
ОС1	210 000: 24 х 3 = 26 250	210 000: 48 х 3 =13 125	13 125
ОС2	240 000: 40 х 3 = 18 000	240 000: 60 х 3 = 12 000	6 000
ОС3	150 000: 45 х 2 = 6 666	150 000: 48 х 2 = 6 250
Итог			19 541