ГБОУ СПО ТК № 14
Сквозная профессиональная задача: Бухгалтерский учет на промышленном предприятии
Сведения об организации:
ООО «Машиностроитель» (ОКПО 05444977 ИНН/КПП 7734151111/773301301).
Банковские реквизиты:
Р/с – 40702810238210101209 в ОАО «Внешторгбанке» г. Москва, БИК 044525187, к/с 30101810700000000187.
Вид деятельности: производство товаров производственно-технического назначения
(ОКПО 05444977 ИНН/КПП 7734151111/773301301).
Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью.
Юридический адрес: 107207 г.Москва, ул.Транспортная, 100.
Руководитель организации Морозов А.Б. Главный бухгалтер Крылова Л.И.
Исходные данные
Остатки по счетам на начало отчетного периода:
1. Величина уставного капитала – 4 500 000 руб.;
2. Денежные средства на расчетном счете – 2 700 000 руб.;
3. Долгосрочные финансовые вложения – 500 000 руб.;
4. Нематериальные активы – 100 000 руб.;
5. Основные средства (земельный участок) – 3 600 000 руб.;
6. Материалы – 200 000 руб.;
7. Краткосрочный кредит – 200 000 руб.;
8. Задолженность поставщикам – 2 700 000 руб.;
9. Дебиторская задолженность покупателей – 300 000 руб.
Факты хозяйственной деятельности за отчетный период
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит | |
| 10 вар. | |||||
| Приобретено основное средство 1 (ОС 1) | 330 000 | ||||
| НДС по ОС 1 (330 000 х 18%) | 59 400 | ||||
| ОС 1 общехозяйственного назначения введено в эксплуатацию в сентябре (330 000 + 59 400) | 389 400 | ||||
| Принят к вычету НДС по ОС 1 | 59 400 | 68-НДС | |||
| Приобретено основное средство 3 (ОС 3) производственного назначения | 190 000 | ||||
| НДС по ОС 3 (190 000 х 18%) | 34 200 | ||||
| ОС 3 частично оплачено в октябре | 71 100 | ||||
| ОС 3 застраховано на время в пути | 38 000 | ||||
| ОС 3 производственного назначения введено в эксплуатацию в октябре (190 000 + 34 200) | 224 200 | ||||
| Оплачено страхование ОС 3 | 38 000 | ||||
| Принят к вычету НДС по ОС 3 | 34 200 | 68-НДС | |||
| Приобретен нематериальный актив | 1 200 000 | ||||
| Нематериальный актив принят к учету | 1 200 000 | ||||
| Получена предоплата от покупателя 1 | 1 210 000 | ||||
| Исчислен НДС с суммы полученной предоплаты (1 200 000 х 18% \ 118) | 183 050 | 76-НДС | 68-НДС | ||
| Поступили материалы от поставщика (без НДС) | 250 000 | ||||
| НДС по приобретенным материалам (250 000 х 18%) | 45 000 | ||||
| НДС не принят к вычету, так как счет-фактура поставщиком не представлен | 45 000 | 91-2 | |||
| Оплачены материалы в октябре (250 000 + 45 000) | 295 000 | ||||
| Осуществлены производственные затраты, в том числе: | |||||
| Стоимость израсходованных материалов | 141 700 | ||||
| Начислена заработная плата | 225 000 | ||||
| Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе: (225 000 х 30%) - ПФ (67 500 * 22) - ФСС (67 500 * 2,9) - ФФОМС (67 500 * 5,1) | 49 500 6 525 11 475 | 69-1 69-2 69-3 | |||
| Учтены услуги сторонней организации | 88 500 | ||||
| НДС по услугам сторонней организации (88 500 х 18%) | 15 930 | ||||
| Оплачен счет по услугам сторонней организации (88 500 + 15 930) | 104 430 | ||||
| Принят к вычету НДС по услугам | 15 930 | 68-НДС | |||
| Начислена амортизация по ОС 3 за два месяца (ноябрь, декабрь). Срок полезного использования в БУ – 45 мес. (190 000\45*2) | 8 444 | ||||
| Сформированы общехозяйственные расходы, в том числе: | |||||
| Зарплата административно-управленческого персонала | 46 000 | ||||
| Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе: - ПФ - ФСС - ФФОМС | 14 400 | ||||
| Начислена амортизация по ОС 1 за три последующих после ввода в эксплуатацию месяца (октябрь, ноябрь, декабрь). Срок полезного использования в БУ – 24 мес. (330 000 \ 24 *3) | 41 250 | ||||
| Начислена амортизация по нематериальным активам за ноябрь, декабрь | 30 000 | ||||
| Приобретены канцелярские товары подотчетным лицом (без НДС) | 5 200 | ||||
| Отпущены канцелярские товары по требованию-накладной | 5 200 | ||||
| Приобретена и введена в декабре в эксплуатацию программа (без передачи исключительных прав) | 13 000 | ||||
| НДС по программе (13 000 * 18%) | 2 340 | ||||
| Принят к вычету НДС по программе | 2 340 | 68-НДС | |||
| Списаны расходы будущих периодов. Срок списания в бухгалтерском и налоговом учете установлен – 2 мес. (13 000: 2) | 6 000 | ||||
| Принят к учету авансовый отчет по командировке | 34 000 | ||||
| Выпущена и сдана на склад готовая продукция (25 000 шт.) НЗП отсутствует.(780 000/15 000 * 25 000) | 1 300 000 | ||||
| Отгружена продукция покупателю 1 (15 000 шт.) | 780 000 | 90-1 | |||
| Отражен НДС для уплаты в бюджет(780 000:118* 18) | 118 983 | 90-3 | 68-НДС | ||
| Списана себестоимость реализованной продукции (15 000 шт.) 15 000 * 18,21 | 273 150 | 90-2 | |||
| Закрыта задолженность за реализованную продукцию за счет поступившего ранее аванса | 780 000 | 62-аванс | |||
| Принят к вычету НДС, уплаченный с суммы авансового платежа | 118 983 | 68-НДС | 76-НДС | ||
| Отгружена продукция покупателю 2 (5 000 шт.) | 260 000 | 90-1 | |||
| Отражен НДС для уплаты в бюджет (260 000 * 18:118) | 39 661 | 90-3 | 68-НДС | ||
| Списана себестоимость реализованной продукции (5 000 шт.) 5 000 * 18,21 | 91 050 | 90-2 | |||
| Получена оплата за товар от покупателя 2 | 260 000 | ||||
| Отгружена продукция покупателю 3 (3 000 шт.) без перехода права собственности на сумму 141 600 руб. 3 000 * 18,21 | 54 630 | ||||
| Начислен НДС по отгруженной продукции без перехода права собственности (141 600 * 18:118) | 21 600 | 76-НДС | 68-НДС | ||
| Безвозмездная передача материалов | 10 000 | 91-2 | |||
| Начислен НДС по безвозмездной передаче (10 000 * 18%) | 1 800 | 91-2 | 68-НДС | ||
| Начислен налог на имущество за 12 месяцев 20___ г. | 25 687 | 91-2 | 68-НИ | ||
| Списаны общехозяйственные расходы | 176 850 | 90-2 | |||
| Выявлен финансовый результат по обычным видам деятельности | 340 306 | 90-9 | |||
| Выявлен финансовый результат от прочих доходов и расходов ( | 82 487 | 91-9 | |||
| Начислен налог на прибыль | 51 563 | 68-НП | |||
| Выявлена чистая прибыль после налогообложения | 206 256 |
К операции 11: Определяем с/с готовой продукции, для чего рассчитываем дебетовый оборот по счету 20.
С/с одной штуки продукции равна, сумма операции 11 разделить на 25 тысяч.
Стоимость 25 000 штук продукции: 141 700 + 225 000 + 88 500 = 455 200
Стоимость одной единицы: 455 200: 25 000 = 18,21
К Пункту 17: Для определения общехозяйственных расходов надо определить обороту по дебету 26 счета.
Для выполнения пункта 18.1 надо построить карточку 90 счета и определить финансовый результат. Для определения пункта 18.2 надо построить карточку счета 91 и определить финансовый результат.
18.3 – карточка 90 счета. Определить прибыль по налогооблажению. Для вычисления налога на прибыль надо прибыль до налогооблажения умножить на 20%.
| 118 983 273 150 39 661 91 050 176 850 | 780 000 260 000 |
| Од=699 694 | Ок=1 040 000 |
| Ск=340 306 |
| 45 000 10 000 1 800 25 687 | |
| Од=82 487 | Ок=0 |
| 82 487 | 340 306 |
| Од=82 487 | Ок=340 306 |
| Ск=257 819 |
Начислен налог на прибыль: 257 819 * 20% = 51 563
Чистая прибыль: 257 819 – 51 563 = 206 256
