Порядок виконання завдання. Завдання виконується в 2 етапи.

Завдання виконується в 2 етапи.

На першому етапі, на підставі даних про господарські операції підприємства-платника податку, необхідно визначити суму доходів та суму витрат підприємства, а також суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті в бюджет.

На другому етапізаповнити податкову Декларацію з податку на прибуток.

Методичні рекомендації до першого етапу виконання завдання

При виконанні завдання необхідно користуватися положеннями Податкового Кодексу України (ПКУ) от 02.12.2010 року № 2755 а – IV, зі змінами й доповненнями (ст.133 – 161 розд. III).

Завдання вимагає знання методики розрахунку суми податку на прибуток, що підлягає сплаті в бюджет за результатами звітного податкового періоду (Розділ III ПКУ).

Законом №71-VIII викладено розділ ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу України (далі – Кодекс) в новій редакції та передбачено розрахунок об’єкта оподаткування податком на прибуток на підставі даних бухгалтерського обліку шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності, на різниці, які збільшують або зменшують фінансовий результат до оподаткування, відповідно до положень розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Кодексу.

Зокрема, передбачено, що об’єкт оподаткування податком на прибуток підлягає визначенню на підставі даних бухгалтерського обліку шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності, на різниці, які збільшують або зменшують фінансовий результат до оподаткування, відповідно до положень такого розділу, а саме:

- амортизації необоротних активів;

- резервів (забезпечень);

- обмежень окремих видів витрат та преференцій тощо.

При цьому, для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період не перевищує двадцяти мільйонів гривень, об'єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначені відповідно до положень розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Кодексу. Рішення про незастосування коригування фінансового результату до оподаткування на різниці приймається зазначеними платниками самостійно.

У процесі розрахунку бази оподаткування з податку на прибуток необхідно аналізувати кожну операцію з метою визначення який процес відбувається. Так, у процесі реалізації товарів (послуг) у підприємства виникають доходи, а у процесі придбання товарів (послуг) у підприємства виникають витрати.

 

Здійснювання завдання навести у табличному вигляді за формою:

 

Таблиця 1

Зміст операції	Дохід підприємства	Витрати підприємства

 

При визначені розміру бази оподаткування з податку на прибуток слід пам’ятати, що для відображення доходів та витрат необхідно виділити ПДВ із загальної суми.

 

Тема. Податок на доходи фізичних осіб

Мета:

– закріплення й поглиблення теоретичних знань з теми «Податок на доходи фізичних осіб»;

– придбання практичних умінь і навичок з ведення податкового обліку та розрахунку сум податку на доходи фізичних осіб, які підлягають сплаті до бюджету, проведення перерахунку податку, а також складання податкової звітності з податку (Розрахунку форми № 1ДФ та Декларації з податку на доходи фізичних осіб).

Забезпечення: інструктивний та бланковий матеріал.

Завдання та методичні вказівки щодо виконання завдань

 

Завдання 1.

На підставі наведених даних необхідно визначити суму податку на доходи фізичних осіб за січень поточного року, що необхідно утримати з кожного робітника підприємства та заповнити Розрахунок форми № 1ДФ.

Вихідні дані.

На підприємстві у I кварталі поточного року згідно трудового договору працювало 5 робітників (дата прийняття робітників на роботу – 25.11.2011 року), яким за I квартал поточного року було нараховано:

 

1) Соколову О.М. (ідентифікаційний номер 0384957603).

У січні:

– заробітну плату – 2200 грн;

– премію – 550 грн;

– матеріальну допомогу (цільову) – 400 грн.

У лютому:

– заробітну плату – 2200 грн;

У березні:

– заробітну плату – 2000 грн;

– відпускні – 2500 грн;

– матеріальну допомогу на оздоровлення (систематичного характеру) при виході у відпустку – 2200 грн.

2) Сидоренко Л.Т. (ідентифікаційний номер 2730689553).

У січні:

– заробітну плату – 3100 грн;

– на покриття витрат, пов`язаних з відрядженням (у межах ліміту) - 400 грн, в т.ч. понад ліміту -135 грн.

У лютому:

– заробітну плату – 1850 грн;

– премію – 500 грн;

– компенсацію за невикористану відпустку - 2500 грн.

У березні:

– заробітну плату – 1450 грн.

3) Гордієнко М.М (має на утриманні трьох дітей віком до 18 років), (ідентифікаційний номер 2673068493).

У січні:

– заробітну плату – 1425,56 грн;

– відпускні – 1520,5 грн;

У лютому:

– оплачено путівку на відпочинок за рахунок коштів підприємства вартістю – 3200 грн.

У березні:

– заробітну плату – 1650 грн;

– за виконання разових робіт – 320 грн.

4) Коваленко С.В. (має посвідчення інваліда 2 групи), (ідентифікаційний номер 4376536565).

У січні:

– заробітну плату – 1280,65 грн;

– заробітну плату за сумісництвом –800,0 грн;

– виплату по листку тимчасової непрацездотності (лікарняні)– 125,48 грн.

5) Борзенко В.В. (ідентифікаційний номер 2347658903).

У січні:

– дохід у негрошовій формі вартістю – 12500 грн (з ПДВ);

– матеріальну допомогу (нецільову) – 120 грн.

У лютому:

– заробітну плату – 1325 грн.

У березні:

– заробітну плату – 1500 грн;

– матеріальну допомогу при виході на пенсію – 1000 грн.

 

Відомості щодо підприємства та податкового органу (ДПІ)

Підприємство: ТОВ «Витязь».

Податковий номер: 2270592965.

Податковий адрес платника: м. Харків, вул. Москалівська,32.

Центральна ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області.

Завдання 2.

На підставі наведених даних про доходи, отримані громадянином Акімовим М.В ( ідентифікаційний номер 5456545687) за звітний рік, необхідно:

1) обчислити суму податку на доходи фізичних осіб за кожен місяць року за місцем основної роботи;

2) обчислити суму податку на доходи фізичних осіб за кожен місяць року за неосновним місцем роботи;

3) провести річний перерахунок податку з сукупного річного доходу, з урахуванням податкової знижки.

Вихідні дані

1. Оподатковуваний доход Акімова М.В. за місцем основної роботи у поточному році по місяцях відповідно становив:

січень – 3200,0 грн; липень – 6700, 0 грн;

лютий – 3200,0 грн; серпень – 3320,0 грн;

березень – 3450,0 грн; вересень – 3320,0 грн;

квітень – 3200,0 грн; жовтень – 3450,0 грн;

травень –3200,0 грн; листопад – 3500,0 грн;

червень – 3500,0 грн; грудень – 4000,0 грн.

 

2. За сумісництвом за неосновним місцем роботи у поточному році по місяцях оподатковуваний дохід Акімова М.В. становив:

березень – 1200,0 грн;

квітень – 980,0 грн;

травень – 1050,0 грн;

червень – 2000, 0 грн.

Примітка:

Акімов М.В. подав заяву на застосування податкової соціальної пільги за неосновним місцем роботи і заяву про відмову від податкової соціальної пільги за основним місцем роботи.

Відповідно до договору з навчальним закладом Акімов М.В оплачує навчання своєї доньки.

Вартість навчання становить 6500,0 грн за семестр.

Тривалість навчання у поточному році – 10 місяців (2 семестри).

Порядок виконання завдань

Завдання 1 виконується в 2 етапи.

На першому етапі, на підставі даних про доходи робітників підприємства, необхідно визначити базу оподаткування з податку та суму податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає сплаті в бюджет кожному з них, згідно даних завдання.

На другому етапізаповнити податкову звітність з податку на доходи фізичних осіб – Розрахунок Форми № 1ДФ.

 

Методичні рекомендації до виконання першого етапу завдання 1

При виконанні завдання необхідно користуватися положеннями Податкового Кодексу України (ПКУ) від 02.12.2010 року № 2755 - IV, зі змінами й доповненнями.

Завдання вимагає знання методики розрахунку суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті в бюджет за результатами звітного податкового періоду (ст.162 – 179 розд. IV ПКУ).

При виконанні завдання, в першу чергу необхідно вірно визначити місячний оподатковуваний доход, який складається із суми оподатковуваних доходів, нарахованих протягом звітного податкового місяця (перелік оподатковуваних доходів наведено у ст.164 ПКУ).

Перелік доходів, що не включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу наведено у ст.165 ПКУ.

При визначенні об`єкта оподаткування враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і негрошовій формах.

Слід звернути увагу на те, що порядок визначення об`єкту оподаткування при нарахуванні доходів у будь-яких негрошових формах має особливості. А саме: об`єкт оподаткування визначається як вартість такого нарахування, визначена за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який розраховується за формулою:

 

К = 100: (100 – Сп),

де К – коефіцієнт;

К = 1,219512 – для доходів, які оподатковуються за ставкою 18%;

Сп – ставка податку, встановлена для таких доходів на момент такого нарахування.

 

Базова ставка податку на доходи фізичних осіб становлять 18% від об`єкта оподаткування.

Відповідно до п. 164.6 ПКУ при нарахуванні доходів у вигляді заробітної плати база оподаткування ПДФО визначається як нарахована сума доходів у вигляді заробітної плати, зменшена на суму податкової соціальної пільги (ПСП) за ії наявності.

Для правильного розв`язку завдань слід пам`ятати умови застосування податкових соціальних пільг (ПСП) та їх розміри залежно від категорії платників податку.

Розміри податкових соціальних пільг, умови та порядок їх застосування визначені ст.169 Розділу IV Податкового кодексу.

Відповідно до ст.169 ПК встановлено три види податкової соціальної пільги: «загальна» –100 % від прожиткового мінімуму для працездатної особи (ПМПО)», «підвищена» – 150 % від суми загальної пільги», «максимальна» – 200% від суми загальної пільги.

Розмір соціальної податкової пільги складає:

1) «загальної» – 50 % від прожиткового мінімуму для працездатної особи у 2016 р. – 689, 0 грн (1378 х 50 %).

2) «підвищеної» - 150% визначеної суми «загальної» пільги (ПМ х 50% х 150 %):у 2016 р. – 1033,5 грн (1378 х 50% х 150%).

3)«максимальної» – 200% визначеної суми «загальної» пільги (ПМ х 50% х 200%): у 2016 р. –1378грн (1378 х 50% х 200%).

Правом на ПСП можуть скористатися працівники, чия заробітна плата не перевищує граничного розміру доходу.

Граничний розмір зарплати, що надає право на застосування ПСП у 2016 р. – 1930 грн (1378 х 1,4, округлені до найближчих 10 грн).

Крім того, слід мати на увазі, що для одного з батьків, які претендують на ПСП на дітей (п.п.169.1.2., пп. «а» і «б» пп.169.1.3. ПКУ), граничний розмір доходу визначається кратно кількості дітей віком до 18 років, а для другого з батьків – на загальних підставах (у 2016 р. для одного з батьків – 1930 х кількість дітей віком до 18 років; для другого з батьків –1930 грн).

Таким чином, сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає до сплати в бюджет, розраховується за формулою:

 

ПДФО = (ЗП – ПСП) х ,

 

де ПДФО – сума податку на доходи фізичних осіб;

ЗП – загальний місячний оподатковуваний дохід, отриманий у вигляді заробітної плати;

ПСП – податкова соціальна пільга;

– ставка податку на доходи фізичних осіб.

 

При виконанні завдання сума податку на доходи фізичних осіб обчислюються за встановленою методикою та в такий послідовності:

1) розраховується сума загального місячного оподатковуваного доходу робітника;

2) визначається розмір податкової соціальної пільги, якщо робітник має право на ії застосування;

3) розраховується сума податку з доходів фізичних осіб, яка підлягає сплаті до бюджету.

Розв’язування завдань має супроводжуватися необхідними поясненнями до розрахунків. Кожний показник повинен мати назву і одиницю виміру.

 

Методичні рекомендації до другого етапу виконання завдання 1

 

З податку на доходи фізичних осіб Наказом Міндоходів від 21.01.14 № 49 "Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку затверджена податкова звітність – Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку Форми 1ДФ, якій присвоєно статус податкової Декларації.

Форма № 1ДФ подається у ДПІ окремо за кожний звітний квартал і принцип наростаючого підсумку не використовується.

При заповненні графи 5 звітності Форми № 1ДФ важливо знати ознаки доходу, який нараховане фізичній особі, а при заповненні графи 8 – ознаки податкових соціальних пільг (ПСП) (див. таблицю 1 і 2).

 

 

Таблиця 1

Довідник ознак доходів

Вид виплати (доходу)	Ознака доходу (гр. 5 форми № 1ДФ)	Примітка
Доходи у вигляді заробітної плати		зарплата, надбавки, премії, відпускні, матеріальна допомога систематичного характеру, лікарняний, натуральна форма оплати праці.
Суми винагород
Доход від лізингу		доходи від оренди нерухомого майна
Виплати коштів на покриття витрат, пов`язаних з відрядженням		кошти, які не повернені, або несвоєчасно повернені у встановлений законодавством строк
Дохід у вигляді штрафів
Дохід у вигляді додаткового блага
Вид виплати (доходу)	Ознака доходу (гр. 5 форми № 1ДФ)	Примітка
Інші доходи		доходи, які не включені під іншими ознаками доходів
Благодійна допомога		цільова та нецільова
Доходи на підготовку та перепідготовку кадрів		відображається неоподатковувана ПДФО сума витрат на навчання

 

Таблиця 2

Довідник ознак податкових соціальних пільг

Вид пільги	Розмір пільги у 2015 р.	Ознака пільги (гр.8. форми №1ДФ)
Звичайна ПСП	609,0 грн
Підвищена ПСП	913,5 грн
Максимальна ПСП	1218,0 грн
Пільга на осіб, які отримують пільгу на дітей	609,0 грн

Завдання 2 виконується в два етапи.

На першому етапі, на підставі даних про доходи Акімова М.В., необхідно визначити суму податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає сплаті в бюджет за кожен місяць року.

На другому етапі зробити перерахунок податку на доходи фізичних осіб з сукупного річного доходу, з урахуванням податкової знижки та заповнитиподаткову Декларацію з податку.

 

Методичні рекомендації до першого етапу виконання завдання 2

При виконанні першого етапу завдання 2 необхідно користуватися методичними рекомендаціями до виконання першого етапу завдання 1.

 

Методичні рекомендації до другого етапу виконання завдання 2

 

Підпункт 166.3.3. ПКУ регулює порядок та умови включення в склад податкової знижки платника податку сум, перерахованих в оплату вартості навчання.

Витрати на навчання враховуються у податкову знижку за підсумками податкового року.

У податкову знижку можливо включати витрати на навчання за кожен повний або неповний місяць навчання.

Максимальна сума витрат на навчання, яка враховується в склад податкової знижки у розрахунку на один місяць навчання, не може перевищувати суми місячного прожиткового мінімуму, який діє до працездатної особи на 1 січня звітного року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 грн, в розрахунку на кожний повний та неповний місяць навчання протягом звітного податкового року (у 2016 році ця сума складає 1930 грн (1378 х 1,4 = 1929,2) та округлені до найближчих 10 грн).

 

Алгоритм розрахунку суми податкової знижки має вигляд:

 

ПЗ = ПДФО – [(БО – В) х С],

 

де ПЗ – податкова знижка;

ПДФО – річна сума податку на доходи фізичних осіб;

БО – база оподаткування з ПДФО;

В – витрати на навчання;

С – ставка податку на доходи фізичних осіб.

 

 

Тема. Рентна плата та інші податкові платежі

 

Мета:

– закріплення й поглиблення теоретичних знаний з теми: « Рентна плата»;

– придбання практичних умінь і навичок з ведення податкового обліку і розрахунку сум рентної плати, що підлягає сплаті в бюджет з врахуванням особливостей визначення ставок:

– рентної плати за спеціальне використання води;

– рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів;

– екологічного податку;

– відпрацювання професійних навичок роботи по складанню податкової звітності з рентної плати.

 

Забезпечення: інструктивний, бланковий матеріал, ставки з податків та зборів.

 

Завдання і методичні вказівки по його виконанню

 

Завдання 1.

На підставі наведених даних необхідно:

1) визначити ставки рентної плати за спеціальне використання води в частині використання поверхневих та підземних вод;

2) розрахувати суму рентної плати за спеціальне використання води за звітний період (3-й квартал) та розподілити належну до сплати суму між державним та місцевим бюджетами;

3) скласти Податкову декларацію рентної плати на бланку встановленої форми.

 

Вихідні дані

Промислове підприємство «Світоч» розташоване в басейні річки Сіверський Донець (Харківська обл.), в своїй діяльності використовує водні ресурси загальнодержавного призначення із змішаного джерела. Установлений ліміт забору води становить 1000 куб. м за рік з я кого 730 куб. м (73%) на поверхневі води, а 270 куб. м (27%) на підземні води.

Згідно з даними первинного обліку води за показниками вимірювальних приладів до змішаного джерела водопостачання за звітний період з початку року підприємство фактично використало водних ресурсів 1300 куб. м води, з них поверхневої води 949 куб. м (73%); 351 куб. м (27%) – підземної води. Усього нараховано і сплачено плати за попередні звітні періоди 1050,00 грн.

 

Примітка

Звітність подається за 3 квартал поточного року до Східної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області. Ідентифікаційний код платника: 357443215.

Адреса платника: м. Харків, вул. Чугуївська 48.

Відповідальна особа – Прокопенко В.В. (головний бухгалтер)

Ідентифікаційний номер відповідальної особи: 5615707311

Керівник: Боровець М. Я.

Ідентифікаційний номер керівника: 3245671112

Телефон: 731-12-44

Методичні вказівки до виконання завдання 1

 

При виконанні завдання 1 розрахунок рентної плати за спеціальне використання води доцільно навести в таблиці 1.

 

Таблиця 1

Розрахунок рентної плати за спеціальне використання води для промислового підприємства, яке забирає воду зі змішаного джерела

№ з/п	Показник	З поверхневих водних об’єктів	З підземних вод	Усього
	Ставка за використання води, грн/100куб. м			-
	Фактично забрано води, куб. м
	Структура джерела, %
	Встановлений ліміт забору води, куб. м
	Підлягає розрахунку рентної плати за спеціальне використання води, куб. м.
	Нарахована сума рентної плати за спеціальне використання води в межах ліміту води, грн.
	Нарахована сума рентної плати за спеціальне використання води за перевищення ліміту води, грн.
	Нараховано і сплачено рентної плати за спеціальне використання води (І, ІІ квартали)
	Загальна сума рентної плати за спеціальне використання води, що підлягає сплати до бюджету у звітному кварталі, грн..

 

При визначенні ставок рентної плати за спеціальне використання води слід пам’ятати, що ставки диференційовані за двома ознаками:

1) якщо вода забирається з поверхневих водних об’єктів;

2) якщо вода забирається з підземних вод – залежно від адміністративно – територіальній одиниці.

Крім того, слід звернути увагу на те, що ставки рентної плати за спеціальне використання води встановлені в гривнях за 100 куб. м води.

Під час використання води, що надходить із змішаних джерел (поверхневі води, підземні води), плата обчислюється виходячи з обсягів використання води з кожного виду джерела водопостачання окремо в тому співвідношенні, у якому формується (наповнюється) таке змішане джерело.

Розміри рентної плати за спеціальне використання води, виходячи з обсягів фактично використаної води, установлених лімітів, ставок збору за методикою, яка надана в лекції:

1) розраховується сума рентної плати за спеціальне використання води в межах встановленого ліміту окремо для поверхневих та підземних вод множенням ставки плати на фактичний обсяг зібраної води, який використовують водокористувачі;

2) розраховується сума рентної плати за спеціальне використання води за перевищення ліміту води окремо для поверхневих та підземних вод множенням нормативу плати на фактичний обсяг води що перевищує встановлений ліміт.

Крім того, слід врахувати, що за понадлімітне використання води плата обчислюється і справляється в п’яти кратному розмірі.

При складанні Декларації рентної плати за спеціальне використання води слід використовувати вихідні дані завдання та розрахунки наведені в таблиці 1.

Всі рядки звітності заповнюються послідовно, згідно правил складання податкової звітності.

Завдання 2.

 

На підставі вихідних даних необхідно:

1) визначити ставки рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів для відпуску заготівельникам деревини лісових порід що відпускається на пні.

2) розрахувати суму рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів державного значення від рубок головного користування.

3) скласти Податковий розрахунок рентної плати за звітний період на бланку встановленої форми.

 

Вихідні дані: лісозаготівнику, який знаходиться в ІІ поясі (Чернівецька область) на підставі лісорубного квитка на рік виділено лісосіку у лісах з горбистим рельєфом для заготівлі деревини під час рубок головного користування.

Відстань вивезення заготівельної деревини від лісосіки до найближчого пункту відвантаження залізницею складає 35 км.

Відповідно до даних лісорубного квитка лісозаготівник на відведеній лісосіці заготував 540 куб. м деревини ділової (без кори).

А саме:

250 куб. м середньої деревини сосни;

120 куб. м крупної деревини буку;

170 куб. м дрібної деревини дубу.

Методичні вказівки до виконання завдання 2

Завдання виконується в тій послідовності, яка вказана в завданні.

При визначенні ставок у лісах з горбистим рельєфом на деревину лісових порід, що відпускаються на пні, слід звернути увагу на те, що ставки застосовуються з урахуванням розподілу лісів за поясами і розрядами. Розподіл лісів за розрядами наданий в таблиці 2.

 

Таблиця 2

Розподіл лісів за лісо таксовими розрядами

Розряди
Відстань, км	До 10	10,1 – 25	25,1 – 40	40,1 – 60	60,1 і більше

 

Ставки залежать також від виду лісової породи деревини, її розміру та якості (ділова, дров’яна велика, середня, дрібна).

Сума плати, що підлягає сплаті до бюджету розраховується множенням визначеної ставки плати на фактичний об’єм заготівельної деревини відповідно даних лісорубного квитка під час рубки головного користування.

Розрахунок рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів слід оформити в таблиці 3.

При складанні розрахунку рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів слід використовувати вихідні дані завдання та виконанні розрахунки сум плати.

 

Таблиця 3

Рентна плата за спеціальне використання лісових ресурсів для відпуску заготівельниками деревини лісових порід, що відпускається на пні

№ з/п	Найменування лісової породи	Ставка за 1 куб. м деревини	Обсяг заготовленої деревини	Сума плати
	Сосна
	Бук
	Дуб
Разом

Завдання 3.

 

На підставі вихідних даних необхідно:

1) визначити ставки екологічного податку;

2) нарахувати суму екологічного податку, що підлягає сплаті в бюджет;

3) скласти Податкову декларацію з екологічного податку на бланку встановленої форми.

 

Вихідні дані

Суб'єкт підприємницької діяльності розташований у селищі міського типу з чисельністю населення 100 тис. чоловік у басейні р. Сіверський Донець, здійснював протягом першого кварталу поточного року викиди і скиди забруднюючих речовин.

Розміщення відходів відбувалося на звалищі, яке не забезпечує захист атмосферного повітря та водних об'єктів від забруднення, на відстані менше 3 км від населеного пункту.

Фактичні обсяги викидів, скидів та розміщення відходів наведено в таблиці 4.

 

Відомості про платника

Ідентифікаційний код платника: 558493215.

Адреса платника: м. Зміїв, вул. Пушкіна, 38.

Відповідна особа – Пелипенко О.В. (головний бухгалтер)

Ідентифікаційний номер відповідальної особи: 1698701231

Телефон: 321-47-41

Керівник підприємства: Гриценко Т.Е.

 

Методичні вказівки до виконання завдання 3

 

При визначенні ставок екологічного податку слід врахувати види забруднення:

– викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами;

– скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти;

– розміщення відходів.

Ставки податку за викиди стаціонарними джерелами забруднення встановлюються відповідно до:

– виду забруднюючих речовин;

– залежно від установлених орієнтовно безпечних рівнів впливу таких речовин (сполук) у атмосферному повітрі населених пунктів.

Ставки податку за розміщення відходів встановлюються відповідно до:

– виду забруднюючих речовин;

– класу небезпеки відходів;

– місця (зони) розміщення відходів.

Суми екологічного податку обчислюються, щоквартально наростаючим підсумком від початку року виходячи з фактичних обсягів скидів, викидів та розміщення відходів, визначених ставок податку та коригуючих коефіцієнтів.

 

Порядок обчислення екологічного податку

1. За викиди в атмосферу повітря забруднюючих речовин:

Суми податку (П_вс) обчислюються платниками податку самостійно щокварталу виходячи з фактичних обсягів викидів, ставок податку за формулою:

 

п

П_вс = Σ (М_і х Н_пі),

і = 1

 

де М_i - фактичний обсяг викиду i-тої забруднюючої речовини в тоннах (т);

Н_пi - ставки податку в поточному році за тонну i-тої забруднюючої речовини у гривнях з копійками.

 

У разі якщо під час провадження господарської діяльності платником податку здійснюються різні види забруднення навколишнього природного середовища та/або забруднення різними видами забруднюючих речовин, такий платник зобов'язаний визначати суму податку окремо за кожним видом забруднення та/або за кожним видом забруднюючої речовини.

 

2. За скиди забруднюючих речовин в водні об’єкти

 

Суми податку, який справляється за скиди забруднюючих речовин у водні об'єкти (П_с), обчислюються платниками самостійно щокварталу виходячи з фактичних обсягів скидів, ставок податку та коригуючих коефіцієнтів за формулою:

 

п

П_с = Σ (М_лі х Н_пі х К_ос),

i = 1

 

де М_лi - обсяг скиду i-тої забруднюючої речовини в тоннах (т);

Н_пi - ставки податку в поточному році за тонну i-того виду забруднюючої речовини у гривнях з копійками;

К_ос - коефіцієнт, що дорівнює 1,5 і застосовується у разі скидання забруднюючих речовин у ставки і озера (в іншому випадку коефіцієнт дорівнює 1).

 

3. Розміщення відходів

Суми податку (П_рв), обчислюються платниками самостійно щокварталу виходячи з фактичних обсягів розміщення відходів, ставок податку та коригуючих коефіцієнтів за формулою:

 

п

П_рв = Σ (Н_пі х М_лі х К_т х К_о),

і = 1

де Н_пi - ставки податку в поточному році за тонну i-того виду відходів у гривнях з копійками;

М_лi - обсяг відходів i-того виду в тоннах (т);

К_т - коригуючий коефіцієнт, який враховує розташування місця розміщення відходів і який наведено у пункті 246.5 статті 246 Кодексу;

К_о - коригуючий коефіцієнт, що дорівнює 3 і застосовується у разі розміщення відходів на звалищах, які не забезпечують повного виключення забруднення атмосферного повітря або водних об'єктів.

 

4. За викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами:

 

Суми податку (П_вп) обчислюються податковими агентами виходячи із кількості фактично ввезеного на митну територію України палива та ставок податку за формулою:

п

П_вп = Σ М_і х Н_пі,

і = 1

 

де М_і - кількість фактично реалізованого (фактично ввезеного на митну територію України) палива і-того виду, в тоннах (т);

 

Н_пі - ставки податку в поточному році за тонну і-того виду палива, у гривнях з копійками.

 

Розрахунок екологічного податку

 

Таблиця 7.4

Назви забруднюючих речовин, видів пального, виду та класу небезпеки відходів	Фактичні обсяги викидів, використаного пального, скидів, розміщення відходів, т	Коефіцієнт	Ставка податку грн/т	Сума податку, грн
К1	К2
Викиди стаціонарними джерелами забруднення
- бутилацетат	17,54
- вуглецю окис	9,80
- сірковуглець	3,12
- ванадію п'ятиокис	0,207
Скиди у водні об'єкти
- нітрити	0,56
- хлориди
Розміщення відходів
- II клас	0,9
- люмінесцентні лампи	406 шт.

Тема 8. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва

Мета:

– закріплення й поглиблення теоретичних знань з теми: « Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва»;

– придбання практичних умінь і навичок з ведення податкового обліку тарозрахунку суми єдиного податку, що підлягає сплаті в бюджет, а також складання звітності з податку.

 

Забезпечення: інструктивний та бланковий матеріал.

Завдання і методичні вказівки щодо його виконання:

 

Завдання.

На підставі наведених даних необхідно визначити суму єдиного податку фізичній особі – підприємцю, яка підлягає сплаті в бюджет за поточний рік та скласти податкову звітність з податку.

 

Вихідні дані

Муромов Олег Володимирович з січня поточного року займається готельним бізнесом та працює на єдиному податку.

У підприємця працює 5 найманих працівників.

Доход підприємця за останні 12 місяців склав 880 тис. грн.

За три квартали (I, II та III) поточного року підприємець отримав 870 тис. грн. доходу.

З 01.10. поточного року підприємець перейшов на єдиний податок у групу 3, де ставка єдиного податку – 4% (без ПДВ – реєстрації).

У IV кварталі підприємець-платник єдиного податку получив доход у сумі 500 тис. грн. Інших доходів за цей період підприємець не отримував.

 

Відомості про платника податку

Індивідуальний ідентифікаційний номер 1231231231 (реєстраційний номер облікової картки платника податків – фізичної особи – підприємця).

Податкова адреса: Поштовий індекс 61157.

м. Харків, вул.Москалівська, 5;

Телефон: міжміський код – 057, телефон: 735-69-00.

Назва підприємницької діяльності згідно з КВЕД – Діяльність готелів.

Номер діяльності згідно з КВЕД – 55.10.0

Найменування органу ДФС, до якого подається податкова декларація: Центральна ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області.

Фіксована ставка єдиного податку для 1 групи платників єдиного податку складає: 10% від мінімальної заробітної плати, встановленої на 01.01. поточного року за місяць, а для 2 групи – 20% від мінімальної заробітної плати, встановленої на 01.01. поточного року за місяць.