Тема 5. Учет расчетов с контрагентами

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с подотчетными лицами

Учет расчетов с бюджетом

5.1. Учет расчетов с покупателями ведется на счете 62, к которому, как правило, открывается минимум 2 субсчета: 62.1 – расчеты с покупателями за реализованную продукцию, товары, услуги в рублях; 62.2 - <…> по авансам, полученным от покупателей. В основном расчеты с покупателями осуществляются двумя способами:

1) без предоплаты

2) с предоплатой

При первом способе, как правило, составляются следующие проводки:

Д62.1 К90 реализована продукция покупателям

Д90 К68 начислен НДС с реализации

Д51 К62.1 погашена задолженность покупателем за реализованную ему продукцию.

При втором способе:

Д51 К62-2 поступил аванс

Д76 К68 НДС с аванса

Д62-1 К90 реализация

Д90 К68 начислен НДС с реализации

Д68 К76 восстановлен НДС с аванса

Д62-2 К62-1 зачтен аванс

Д51 К62.1 погашена задолженность покупателем за реализованную ему продукцию.

 

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Типовые проводки по учету расчетов с покупателями

По дебету счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
		Списана оплаченная заказчиком стоимость этапов выполненных работ (по окончании всех работ в целом)
		Возвращены из кассы организации излишне уплаченные покупателем денежные средства
		Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от покупателя
		Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства
		Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя
		Возвращены с валютного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства
		Возвращен с валютного счета аванс, ранее полученный от покупателя
		Возвращены со специального счета в банке излишне уплаченные покупателем денежные средства
		Возвращен со специального счета аванс, ранее полученный от покупателя
		Покупатель получил почтовый перевод
		Сумма ранее полученного аванса зачтена в счет погашения задолженности покупателя
		Произведен зачет встречных однородных требований
	79-2	Головное отделение организации получило средства от покупателя продукции, проданной филиалом, выделенным на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
	79-2	Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил средства от покупателя продукции, проданной головным отделением организации (в учете филиала)
	90-1	Отражена выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг)
	91-1	Сумма аванса, полученного от покупателя, включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности
	91-1	Положительная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих доходов
	91-1	Отражена выручка от продажи основных средств, материалов и прочего имущества организации

По кредиту счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
		Оприходованы в кассу организации наличные денежные средства, поступившие от покупателей
		Покупатель внес в кассу организации аванс за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг
		Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет
		Покупатель перечислил на расчетный счет аванс под предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг
		Денежные средства в иностранной валюте, поступившие от покупателя, зачислены на валютный счет
		Покупатель перечислил на валютный счет аванс под предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг
		Покупатель продукции (товаров) перечислил оплату на специальный счет в банке
		Покупатель перечислил на специальный счет в банке аванс под предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг
		Покупатель предъявил квитанцию о переводе средств через сберегательную кассу (почтовое отделение) в оплату отгруженных ему товаров (продукции)
		Произведен зачет встречных однородных требований
		Долг, ранее признанный сомнительным, списан за счет резерва при истечении срока исковой давности
		Задолженность по краткосрочному кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований
		Задолженность по долгосрочному кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований
		Отражена задолженность работников организации за проданную им продукцию (товары, работы, услуги)
		Произведен зачет требований учредителей (участников) по выплате им доходов погашением требований к ним за поставленную продукцию (товары)
		Произведен зачет встречных однородных требований
79-2		Покупатель продукции, проданной головным отделением организации, перечислил денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2		Покупатель продукции, проданной филиалом, выделенным на отдельный баланс, перечислил денежные средства головному отделению организации (в учете филиала)
91-2		Отрицательная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих расходов

 

5.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется с использованием счета 60, к которому, как правило, открывается 2 субсчета: 60.1 – расчеты с поставщиками в рублях, 60.2 – расчеты с поставщиками по авансам выданным. В основном расчеты и поставщиками и подрядчиками ведутся двумя способами:

1) без предоплаты

2) с предоплатой

Первый способ применяется по отношению к поставщикам, с которыми налажены длительные связи, в этом случае составляются следующие проводки:

Д10,20,44 и т.д. К60.1 оприходованы (акцептованы) материальные ценности (услуги) от поставщиков.

Д19 К60.1 Выделен НДС по приобретенным (акцептованным) ценностям, услугам.

Д60.1 К51 Погашена задолженность перед поставщиком

Д68 К19 Возмещен НДС по приобретенным ценностям в бюджет

При втором способе необходимо составить следующие проводки:

Д60.2 К51 перечислен аванс поставщику под предстоящую поставку материальных ценностей

Д68 К76 возмещен НДС в бюджет с суммы аванса

Д10 К60.1 оприходованы материальные ценности от поставщика

Д19 К60.1 выделен НДС по приобретенным ценностям

Д60.1 К60.2 зачтена часть аванса, ранее выплаченная поставщику

Д68 К19 возмещен НДС по приобретенным ценностям в бюджет

Д76 К68 восстановлен НДС, ранее возмещенный с аванса

 

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Типовые проводки по учету расчетов с поставщиками

По дебету счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
		Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) из кассы организации
		Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) безналичными денежными средствами
		Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в иностранной валюте
	55-1	Сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком
		Произведен зачет встречных однородных требований
		Задолженность перед поставщиком (подрядчиком) переоформлена в краткосрочный заем
		Задолженность перед поставщиком (подрядчиком) переоформлена в долгосрочный заем
	76-2	Сумма признанной претензии удержана из средств, подлежащих уплате поставщику
	91-1	Сумма непогашенной кредиторской задолженности включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности
	91-1	Положительная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих доходов

 

По кредиту счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
		Оприходовано оборудование, требующее монтажа
		Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные внеоборотные активы
		Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков
		Учтена покупная стоимость материально-производственных запасов, по которым поступили расчетные документы поставщиков (при использовании счета 15)
		Учтены расходы по заготовке материально-производственных запасов (при использовании счета 15)
		Учтен НДС по оприходованным материальным ценностям и выполненным работам ()оказанным услугам)
		Стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками, учтена в затратах основного производства
		Стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками, учтена в составе общепроизводственных расходов
		Стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками, учтена в составе общехозяйственных расходов
		Стоимость работ (услуг) подрядчиков включена в расходы по исправлению брака
		Оприходованы товары, поступившие от поставщиков
		Стоимость работ и услуг, связанных с процессом продажи продукции (товаров), включена в состав расходов на продажу
		Поставщик вернул излишне уплаченные ему денежные средства в кассу организации
		Поставщик вернул излишне уплаченные ему денежные средства на расчетный счет организации
		Поставщик вернул излишне уплаченные ему денежные средства на валютный счет организации
76-2		Отражена сумма претензии, предъявленной поставщику
91-2		Приняты к оплате счета различных организаций за услуги, связанные с выбытием прочих активов (основных средств, материалов и т.п.)
91-2		Списаны суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных для взыскания (если ранее под эту задолженность не был создан резерв по сомнительным долгам)
91-2		Отражена отрицательная курсовая разница по кредиторской задолженности в иностранной валюте
		Отражена недостача при приемке товарно-материальных ценностей, поступивших от поставщиков (в пределах величин, предусмотренных в договоре поставки)

 

 

5.3 Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам.

Сумму аванса, выдаваемого под отчет, определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов. Полученные деньги разрешается расходовать подотчетным лицам только на цели, на которые они выданы.

На счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами" отражается информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

Подотчетными лицами могут быть только работники предприятия, которым из кассы выданы денежные средства для покрытия предстоящих расходов.

Порядок сроки выдачи денежных средств под отчет и представления отчетности по использованию подотчетных сумм устанавливаются внутренними распорядительными документами (приказом, распоряжением, указанием и пр.) руководителя организации. Необходимо соблюдать следующий порядок:

- наличные денежные средства на хозяйственные нужды выдаются под отчет лицам, список которых утверждается руководителем организации;

- если подотчетному лицу поручено приобретение за наличный расчет товарно-материальных ценностей, то на его имя следует оформить доверенность.

Списание подотчетных сумм производиться только при подтверждении факта расходования этих средств, т.е. при наличии первичных документов (товарных чеков, накладных, актов, счетов, требований).

Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, могут быть возмещены работнику).

Целесообразность расходов должна быть проверена и подтверждена руководителем организации.

Работник, получивший подотчетную сумму на командировочные расходы, должен представить авансовый отчет и сдать в кассу неизрасходованный остаток подотчетных сумм не позднее чем через 3 рабочих дня после истечения срока, на который выданы наличные деньги, или со дня выхода на работу.

По дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" отражаются суммы:

- выданные работникам под отчет - в корреспонденции со счетом 50 "Касса";

- полученных от разных дебиторов и кредиторов, и подлежащих внесению в кассу организации, в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

- положительных курсовых разниц по суммам в иностранной валюте, выданным работникам, в корреспонденции с субсчетом 91-1 "Прочие доходы".

По кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" отражаются суммы:

- израсходованные подотчетным лицом на приобретение оборудования, требующего монтажа, в корреспонденции со счетом 07 "Оборудование к установке";

- израсходованные на приобретение и сооружение объектов, которые подлежат учету в качестве основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы";

- израсходованные на приобретение товарно-материальных ценностей в корреспонденции со счетами учета данных ценностей (10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 41 "Товары" и т.п.);

- уплаченные поставщикам и подрядчикам за товарно-материальные ценности, работы, услуги в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; при расчетах с другими дебиторами и кредиторами в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

- налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении ценностей, осуществлении расходов по оплате работ, услуг в корреспонденции со счетом 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";

- прочих расходов, понесенных подотчетным лицом, в корреспонденции со счетами учета затрат, или соответствующих источников финансирования; при этом, расходы подотчетных лиц, относящиеся к будущим периодам, отражаются в корреспонденции со счетом 97 "Расходы будущих периодов";

- неиспользованных средств, внесенных подотчетным лицом в кассу организации, в корреспонденции со счетом 50 "Касса"; при этом, если возврат средств производится в кассу другого структурного подразделения в корреспонденции со счетом 79 "Внутрихозяйственные расчеты";

- удерживаемые из заработной платы, ранее выданные под отчет, и не возвращенные работниками в установленные сроки, в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

- отрицательных курсовых разниц по суммам в иностранной валюте, выданным работникам, - в корреспонденции с субсчетом 91-2 "Прочие расходы".

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется в разрезе подотчетных лиц организации по каждой сумме, выданной под отчет.

Рассмотрим примеры хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами.

Корреспонденция счетов	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ - основание	Примечание
Дебет	Кредит
		Отражается выдача денежных средств работнику (в том числе для оплаты командировочных расходов)	Расходный кассовый ордер
		Отражается расходование средств, взятых под отчет, на приобретение оборудования, требующего монтажа	Кассовый чек, авансовый отчет, договор
		Отражается расходование средств, взятых под отчет, на приобретение основных средств	Кассовый чек, авансовый отчет, договор
		Отражается расходование средств, взятых под отчет, на приобретение материалов	Авансовый отчет, накладная
60, 76		Отражаются хозяйственные расходы, и услуги, оплаченные за счет подотчетных сумм	Авансовый отчет, накладная, счет
20, 23, 25, 26, 29, 44		Отражается списание расходов, осуществляемых через подотчетных лиц, в том числе командировочных	Авансовый отчет с приложенными первичными документами, подтверждающими факт осуществления расходов
		Отражается сумма НДС по командировочным расходам	Авансовый отчет, бухгалтерская справка	В соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций
		Отражаются расходы подотчетных лиц, относящиеся к будущим периодам	Авансовый отчет, бухгалтерская справка
		Отражается возврат остатка выданных сумм в кассу	Приходный кассовый ордер, авансовый отчет
		Отражается выдача суммы задолженности, возмещаемой работнику в рублях из кассы организации	Расходный кассовый ордер
		Отражаются подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки или израсходованные не в соответствии с установленным заданием	Акт инвентаризации расчетов с подотчетными лицами
		Отражается удержание из заработной платы невозвращенной части выданной подотчетной суммы	Расчетная ведомость, приказ, заявление работника или решение суда

 

При направлении работника в командировку должны быть оформлены:

- приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку по формам N Т-9 и N Т-9а;

- командировочное удостоверение по форме N Т-10;

- служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении по форме N Т-10а.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, включая расходы на проезд работника на такси при следовании к месту командировки и обратно, если вылет из аэропорта осуществляется в ночное время, когда нет возможности добраться до аэропорта общественным транспортом (письмо Минфина России от 12 мая 2008 г. N 03-03-06/2/47).

Подпунктом 12 п. 1 ст. 264 НК РФ установлен открытый перечень командировочных расходов, принимаемых в целях налогообложения.

Размер суточных определяется организацией самостоятельно. Максимальный размер суточных не ограничен. Конкретный размер суточных определяется коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные дни и время в пути.

Командировочное удостоверение является основным документом, подтверждающим срок пребывания сотрудника в командировке. В удостоверении проставляются отметки о дате приезда работника в место командировки и дате выезда оттуда. Эти отметки вносит организация, в которую командирован сотрудник (Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г. N 749).

Направление работника в командировку за пределы территории Российской Федерации производится по распоряжению работодателя без оформления командировочного удостоверения, кроме случаев командирования в государства - участники Содружества Независимых Государств.

За время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории Российской Федерации, суточные выплачиваются:

а) при проезде по территории Российской Федерации - в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок в пределах территории Российской Федерации;

б) при проезде по территории иностранного государства - в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств.

Даты пересечения государственной границы Российской Федерации при следовании с территории Российской Федерации и на территорию Российской Федерации определяются по отметкам пограничных органов в паспорте.

Помимо оплаты суточных работнику дополнительно возмещаются:

а) расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

б) обязательные консульские и аэродромные сборы;

в) сборы за право съезда или транзита автомобильного транспорта;

г) расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

д) иные обязательные платежи и сборы.

Работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию Российской Федерации в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных, определяемой коллективным договором или локальным нормативным актом, для командировок на территории иностранных государств.

При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных расходов.

Полученную в банке валюту приходуют по дебету счета 50 "Касса" с кредита счета 52 "Валютные счета". Выданная под отчет валюта списывается со счета 50 в дебет счета 71. В соответствии с письмом Минфина России от 1 февраля 2008 г. N 03-04-06-01/27 пересчет сумм выданных работникам суточных в иностранной валюте в рубли производится по курсу ЦБ РФ на дату их выплаты.

При возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывается с кредита счета 71 в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курса валют курсовая разница списывается на счет 91 "Прочие доходы и расходы": положительная - на доходы (дебет счета 71, кредит счета 91), отрицательная - на расходы (дебет счета 91, кредит счета 71).

При командировках за границу к авансовому отчету прилагают приказ о направлении в командировку, служебное задание, отчет о выполненной работе в командировке, чеки, счета, билеты и другие документы, подтверждающие произведенные расходы, ксерокопии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы. Оправдательный документ, составленный на иностранном языке, должен иметь построчный перевод на русский язык (на отдельном листе).

Если загранкомандировки оформлены через турфирмы, помимо ксерокопии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы прилагаются счета турфирмы, в которых дается расшифровка стоимости каждой услуги, и акты выполненных работ, подписанные с турфирмами.

При приобретении электронного авиабилета, не имеющего документарной формы, основанием для признания расходов являются распечатка электронного документа на бумаге и посадочный талон (письмо Минфина России от 11 октября 2007 г. N 03-03-06/1/717).

 

5.4.В настоящее время основными налогами являются: Налог на прибыль, НДС, налог на имущество, НДФЛ.

Налог на прибыль уплачивается всеми коммерческими организациями, которые находятся на общем режиме налогообложения. Ставка по налогу равна 20%. Налогооблагаемая база определяется в соответствии с налоговым кодексом РФ. Для определения налогооблагаемой базы могут использоваться данные бухгалтерского учета либо регистры налогового учета. Формирование данных для составления налоговых деклараций организуется предприятием самостоятельно.

Начисление налога на прибыль отражается проводкой Д99 К68

Перечисление налога в бюджет отражается проводкой Д68 К51

По налогу на прибыль предприятие должно делать авансовые платежи (Д68 К51 – аванс, за первый квартал,)

НДС уплачивается предприятиями, находящимися на общем режиме налогообложения. В настоящее время действуют следующие ставки по НДС: 0% - для экспортных операций, 10% - для изделий медицинского назначения и товаров первой необходимости, а также продукции для детей, 18% - на все остальные товары и услуги.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет по НДС за отчетный период, определяется следующим способом: из суммы НДС, начисленного с налогооблагаемых оборотов, связанных с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, вычитается сумма НДС, выделяемая при оприходовании и акцепте соответственно материальных ценностей и услуг, связанных с производством и реализацией продукции и товаров.

Для учета НДС составляются следующие проводки:

Д20,10… К60 – оприходованы материальные ценности и услуги от поставщика

Д19 К60 – выделен НДС по приобретенным ценностям

Д62 К90 – реализована продукция покупателям

Д90 К68 – начислен НДС с реализации

Д68 К19 – возмещен НДС по приобретенным ценностям в бюджет

Если Ко>До (счет 68 субсчет НДС) - Д68 К51

Если Ко<До - Д51 К68

 

Налог на имущество уплачивается предприятиями, находящимися на общем режиме налогообложения. Максимальная ставка по налогу равна 2,2%, она устанавливается субъектами РФ, и в Краснодарском крае установлена ставка 2,2%. Начисление налога на имущество зависит от того, какое имущество и как используется на предприятии. Поэтому начисление налога на имущество отражается одной из следующих проводок:

Д20,23,25,26,44,91 К68 (субсчет налог на имущество)

НДФЛ удерживается из совокупного дохода работников предприятия и перечисляется в бюджет организацией централизованно в рамках предприятия. В настоящее время действуют следующие ставки по НДФЛ: 9% - с начисленных дивидендов, 13% - по доходам, полученным по трудовым договорам, 30% - для нерезидентов, 35% - по доходам, полученным от выигрышей, материальной выгоды и т.д. Отражение в учете начисления НДФЛ отражается следующей проводкой: Д70 К68.

Типовые проводки по учету расчетов с бюджетом

По дебету счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
		НДС по оприходованным материальным ценностям (нематериальным активам, выполненным работам, оказанным услугам) списан в зачет из бюджета (произведен налоговый вычет)
		Акцизы по оприходованным и отпущенным в производство материальным ценностям списаны в зачет из бюджета (произведен налоговый вычет)
		Уплачены из кассы налоги и сборы в бюджет
		Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет
		Уплачены со специального счета в банке налоги и сборы в бюджет
		Средства краткосрочного займа (кредита) переведены заимодавцем в счет уплаты налогов и сборов по распоряжению заемщика
		Средства долгосрочного займа (кредита) переведены заимодавцем в счет уплаты налогов и сборов по распоряжению заемщика
		Отражено отложенное налоговое обязательство

 

По кредиту счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
		Суммы невозмещаемых налогов и сборов, начисленных в связи с осуществлением вложений во внеоборотные активы, включены в их первоначальную стоимость
		Отражен отложенный налоговый актив
		Суммы невозмещаемых налогов и сборов, начисленных в связи с покупкой материалов, включены в их первоначальную стоимость
		Суммы невозмещаемых налогов и сборов, начисленных в связи с покупкой животных, включены в их первоначальную стоимость
		Суммы невозмещаемых налогов и сборов, начисленных в связи с покупкой материально-производственных запасов, включены в их первоначальную стоимость (при использовании счета 15)
		Суммы начисленных налогов и сборов учтены в затратах основного производства
		Суммы начисленных налогов и сборов учтены в затратах вспомогательного производства
		Суммы начисленных налогов и сборов учтены в составе общехозяйственных расходов
		Суммы начисленных налогов и сборов учтены в затратах обслуживающего производства
		Суммы невозмещаемых налогов и сборов, начисленных в связи с покупкой товаров, учтены при формировании их стоимости
		Суммы начисленных налогов и сборов (например, транспортный налог) учтены в расходах на продажу
		Суммы налогов и сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на расчетный счет организации
		Суммы налогов и сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на специальный счет в банке
		Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников
		Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям (участникам) организации
90-3		Начислен НДС по проданной продукции (товарам, работам, услугам)
90-4		Начислены акцизы по проданной продукции (товарам)
91-2		Начислены налоги и сборы, относимые в соответствии с налоговым законодательством на прочие расходы (например, налог на имущество)
		Начислен налог на прибыль к уплате в бюджет
		Начислен налог на игорный бизнес к уплате в бюджет
		Отражены суммы штрафных санкций, начисленных за нарушения налогового законодательства