Целевая установка
Установить порядок отражения операций на аналитических и синтетических счетах; определить взаимосвязи аналитического и синтетического учета; уяснить значение оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета.
Методические указания к разделу 4
При решении задач по данному разделу необходимо использовать табл. 4.1, 4.2 для отражения аналитического учета. В таблицах 4.3 и 4.4 предлагается обобщить данные аналитического учета. Таблица 4.5 предназначена для обобщения данных синтетического учета.
Таблица 4.1
Схема аналитического учета по учету товарно-материальных ценностей (ТМЦ)
Дебет Наименование ТМЦ Ед. изм.__; Цена___ Кредит
№ п/п | Основания записи | Кол-во | Сумма, руб. коп. | № п/п | Основания записи | Кол-во | Сумма, руб. коп. |
Остаток на 01_____20… г. | |||||||
оборот | оборот | ||||||
Остаток на 01_____20… г . | |||||||
Таблица 4.2
Схема аналитического счета по учету расчетов
Наименование (покупателя, поставщика: Ф.И.О. работника организации, Ф.И.О. подотчетного лица и т.п.)
Дебет Кредит
№ п/п | Основания записи | Сумма, руб. коп. | № п/п | Основания записи | Сумма, руб. коп. |
Остаток на 01_____20… г. | |||||
оборот | Оборот | ||||
Остаток на 01_____20… г. | |||||
Таблица 4.3
Ведомость аналитического учета к счету
по учету ТМЦ
№ п/п | Наименование материалов | Ед. изм. | Цена, руб. | Остаток на начало месяца | Оборот | Остаток на конец месяца | |||||
Дебет (приход) | Кредит (расход) | ||||||||||
Количество | Сумма, руб. | Количество | Сумма, руб. | Количество | Сумма, руб. | Количество | Сумма, руб. | ||||
Итого |
Таблица 4.4
Ведомость аналитического учета к синтетическому счету по учету расчетов
№ п/п | Наименование поставщиков или Ф.И.О. подотчетного лица и т.п. | Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | |||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
Итого |
Таблица 4.5
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Номер счета | Наименование синтетического счета | Сальдо на 1 февраля 20… г | Обороты за февраль 20… г. | Сальдо на 1 марта 20… г. | |||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
и т.д. | |||||||
Итого |
Задача 4.1
1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.
2. Составить регистрационный журнал хозяйственных операций.
3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.
4. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.
5. Составить бухгалтерский баланс.
Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 февраля 20… г.
Номер счета | Наименование счетов | Сумма, руб. | |
дебет | кредит | ||
Основные средства | 20 020 990 | ||
Материалы | 47 200 | ||
Основное производство | 60 000 | ||
Касса | 18 000 | ||
Расчетные счета | 3 580 000 | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 5 010 | ||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 32 840 | ||
Расчеты с покупателями и заказчиками | 970 000 | ||
Расчеты по налогам и сборам | 5 436 305 | ||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 20 760 | ||
Расчеты с персоналом по оплате труда | 81 000 | ||
Расчеты с подотчетными лицами | 5 000 | ||
Уставный капитал | 2 427 215 | ||
Прибыли и убытки | 16 708 080 | ||
24 706 200 | 24 706 200 |
Ведомость остатков по счету «Материалы» на 1 февраля 20… г.
№ п/п | Наименование материалов | Ед. изм. | Количество | Цена, руб. | Сумма, руб. |
Доски дубовые | м3 | 6,5 | 6 000 | 39 000 | |
Клей столярный | кг | 4 500 | |||
Лак спиртовой | кг | 2 800 | |||
Гвозди | кг | ||||
Итого | 47 200 |
Ведомость остатков по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
на 1 февраля 20… г.
№ п/п | Поставщики | Сумма, руб. |
ОАО «Авангард» | 25 550 | |
ЗАО «Химлак» | 6 950 | |
ООО «Металлооптторг» | ||
Итого | 32 840 |
Хозяйственные операции за февраль 20… г.
№ п/п | Наименование документов и содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
Приходный ордер № 54. Счет фактура № 23. Поступили на склад от ОАО «Авангард»: а) доски дубовые 75 м3 по цене 6 000 руб. за 1 м3 б) клей столярный 250 кг по цене 150 руб. за 1 кг в) НДС Итого | ? ? ? ? | |
Авансовый отчет № 4. Приходный ордер № 55. Принят на склад лак спиртовой приобретенный подотчетным лицом в количестве 30 кг по цене 140 руб. за 1 кг | ? | |
Лимитно-заборные карты № 4-7. Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 5 м3 б) лак спиртовой 12 кг в) клей столярный 25 кг г) гвозди 40 кг Итого | ? ? ? ? ? | |
Наряды на сдельную работу № 31-38. Начислена заработная плата рабочим за изготовление мебели | 115 000 | |
Расчет бухгалтерии. Начислен единый социальный налог | ? | |
Приходный ордер № 56. Счет-фактура № 62. Поступили от ООО «Металлооптторга»: а) гвозди 350 кг по цене 9 руб. за 1 кг б) лак спиртовой 1000 кг по цене 140 руб. за 1 кг в) НДС Итого | ? ? ? ? | |
Выписка банка из расчетного счета платежные поручения № 132 а) зачислены платежи покупателей мебели б) перечислено: - ОАО «Авангард» за доски дубовые и клей столярный платежные поручения № 133 а) перечислено: - ЗАО «Химлак» платежные поручения № 134 б) перечислено: - ООО «Металлооптторг» Итого | 512 000 405 900 6 950 165 900 ? | |
Лимитно-заборные карты № 4-7. Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 12 м3 б) лак спиртовый 40 кг в) клей столярный 10 кг Итого | ? ? ? ? | |
Расходный кассовый ордер № 15 Выдано работнику фирмы под отчет | 15 000 | |
Авансовый отчет № 5, приходный ордер № 57 Приняты от подотчетного лица приобретенные им: а) клей столярный 97 кг по цене 150 руб. за 1 кг г) гвозди 50 кг по цене 9 руб. за 1 кг Итого | ? ? 15 000 | |
Накладная № 5. Возвращены из производства неиспользованный лак спиртовой в количестве 3 кг | ||
Лимитно-заборная карта № 4. Отпущены со склада в производство доски дубовые 10,5м3 | ? | |
Приходный кассовый ордер № 14. Получены с расчетного счета деньги на выплату заработной платы и хозяйственные нужды | 100 000 | |
Платежная ведомость Выдана работникам фирмы заработная плата за декабрь 20… г. | 78 000 | |
Реестр не выданной заработной платы. Книга учета депонентов. Депонированная заработная плата | 3 000 | |
Накладные № 10-12. Ведомость выпуска готовой продукции Принята на склад из основного производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости | 148 520 | |
Приходный кассовый ордер №15. Принят в кассу остаток подотчетной суммы | ||
Выписка банка из расчетного счета. Расходный кассовый ордер № 16 Объявление на взнос наличными Сдана в банк депонированная заработная плата | ? | |
Справка-расчет бухгалтерии Принят к вычету НДС | 88 284 | |
Приходный ордер № 58. Приняты от ОАО «Авангард» доски дубовые в количестве 8 м3 по цене 6000 руб. за 1 м3 | ? | |
Выписка банка из расчетного счета. Платежные поручения № 135-142. Перечислены: а) пенсионному фонду, фонду медицинского страхования, фонду социального страхования б) налоги Итого | 20 760 3 200 000 3 220 760 | |
Итого по журналу за месяц | ? |
Решение к задаче 4.1
Регистрационный журнал хозяйственных операций за февраль 20… г.
№ п/п | Наименование документов и содержание операций | Сумма, руб. | Корреспонденция | |
Дебет | Кредит | |||
Приходный ордер №54, счет-фактура №23 Поступили на склад от ОАО «Авангард»: а) доски дубовые 75 м3 по 6 000 руб./м3 б) клей столярный 250 кг по 150 руб./кг в) НДС (18%) Итого | 450 000 37 500 87 750 575 250 | |||
Авансовый отчет №4, приходный ордер №55 Принят на склад лак спиртовой, приобретенный подотчетным лицом в количестве 30 кг по цене 140 руб./кг | 4 200 | |||
Лимитно-заборные карты №4-7 Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 5 м3 по 6 000 руб./м3 б) лак спиртовой 12 кг по 140 руб./кг в) клей столярный 25 кг по 150 руб./кг г) гвозди 40 кг по 9 руб./кг Итого: | 30 000 1 680 3 750 35 790 | |||
Наряды на сдельную работу №31-38 Начислена заработная плата рабочим за изготовление мебели | 115 000 | |||
Расчет бухгалтерии Начислен единый социальный налог (26%) | 29 900 | |||
Приходный ордер №56, счет-фактура №62 Поступили от ООО «Металлоптторг»: а) гвозди 350 кг по 9 руб./кг б) лак спиртовой 1 000 кг по 140 руб./кг в) НДС (18%) Итого | 3 150 140 000 25 767 168 917 | |||
Выписка банка из расчетного счета. а) платежное поручение №115 Зачислен платеж покупателя мебели б) платежные поручения №132, 133, 134 Перечислено в погашение задолженности поставщикам материалов ОАО «Авангард» ЗАО «Химлак» ООО «Металлоптторг» | 512 000 405 900 6 950 165 900 | |||
Лимитно-заборные карты №4-7 Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 12 м3 б) лак спиртовой 40 кг в) клей столярный 10 кг Итого | 72 000 5 600 1 500 79 100 | |||
Расходный кассовый ордер №15 Выдано работнику организации под отчет | 15 000 | |||
Авансовый отчет №5, приходный ордер №57 Приняты от подотчетного лица приобретенные им: а) клей столярный 97 кг по 150 руб./кг б) гвозди 50 кг по 9 руб./кг Итого | 14 550 15 000 | |||
Накладная №5 Возвращен из производства неиспользованный лак спиртовой в количестве 3 кг по цене 140 руб./кг | ||||
Лимитно-заборная карта №4 Отпущены со склада в производство доски дубовые 10,5 м3 | 63 000 | |||
Приходный кассовый ордер №14 Получены с расчетного счета деньги на выплату заработной платы и хозяйственные расходы | 100 000 | |||
Платежная ведомость Выдана работникам организации заработная плата за январь 20… г. | 78 000 | |||
Реестр невыданной заработной платы, книга учета депонентов Депонирована заработная плата | 3 000 | 76/4 | ||
Накладные №10-12, ведомость выпуска готовой продукции Принята на склад из основного производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости | 148 520 | |||
Приходный кассовый ордер №15 Принят в кассу остаток подотчетной суммы | ||||
Выписка банка из расчетного счета, расходный кассовый ордер №16, объявления на взнос наличными Сдана в банк депонированная заработная плата | 3 000 | |||
Справка-расчет бухгалтерии Произведен зачет НДС | 88 284 | |||
Приходный ордер №58, счет-фактура №32 Приняты от ОАО «Авангард» доски дубовые в количестве 8 м3 по цене 6 000 руб./м3 НДС (18%) Итого | 48 000 8 640 56 640 | |||
Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения №136-142 Перечислены: а) отчисления пенсионному фонду, фонду медицинского страхования, фонду социального страхования б) налоги Итого | 20 760 | |||
Всего по журналу |
Счета синтетического учета
Д 0 | 1 К |
с. 20 020 990 | |
Д 4 | 3 К |
с. - | |
16) 148 850 | |
148 850 | |
148 850 | |
Д 2 | 0 К |
с. 60 000 | 11) 420 |
3) 35 790 | 16) 148 520 |
4) 115 000 | |
5) 29 900 | |
8) 79 100 | |
12) 63 000 | |
322 790 | 148 940 |
с. 233 850 | |
Д 6 | 0 К |
7) 578 750 | с. 32 840 |
1) 575 250 | |
2) 168 917 | |
19) 56 640 | |
578 750 | 800 807 |
с. 254 897 | |
Д 7 | 6/4 К |
с. - | с. - |
15) 3 000 | |
3 000 | |
с. 3000 | |
Д 9 | 9 К |
с.16 708 080 |
Д 1 | 0 К |
с. 47200 | 3) 35 790 |
1) 487 500 | 8) 79 100 |
2) 4 200 | 12) 63 000 |
6) 143 150 | |
10) 15 000 | |
11) 420 | |
20) 48 000 | |
698 270 | 177 890 |
с. 567 580 | |
Д 5 | 0 К |
с. 18 000 | 9) 15 000 |
13) 100 000 | 14) 78 000 |
17) 800 | 18) 3 000 |
100 800 | 96 000 |
с. 22 800 | |
Д 6 | 8 К |
19) 88 284 | с. 5 436 305 |
21) 3 200 000 | |
3 288 284 | - |
с. 2 148 021 | |
Д 7 | 0 К |
14) 78 000 | с. 81 000 |
15) 3 000 | 4) 115 000 |
81 000 | 115 000 |
с. 115 000 | |
Д 8 | 0 К |
с. 2 427 215 | |
Д 1 | 9 К |
с. 5 010 | 19) 88 284 |
1в) 87 750 | |
6в) 25 767 | |
20) 8 640 | |
122 157 | 88 284 |
с. 38 883 | |
Д 5 | 1 К |
с. 3 580 000 | 7б) 578 750 |
7а) 512 000 | 13) 100 000 |
18) 3 000 | 21) 3 220 760 |
515 000 | 3 899 510 |
с. 195 490 | |
Д 6 | 2 К |
с. 970 000 | 7а) 512 000 |
- | 512 000 |
с. 458 000 | |
Д 6 | 9 К |
21а) 20 760 | с. 20 760 |
5) 29 900 | |
20 760 | 29 900 |
с. 29 900 | |
Д 7 | 1 К |
с. 5 000 | 2) 4 200 |
9) 15 000 | 10) 15 000 |
17) 800 | |
15 000 | 20 000 |
с. - | |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за февраль 20… г.
Сальдо на 1.02.20…г. | Оборот за февраль 20…г. | Сальдо на 1.03.20…г. | ||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
20 020 990 | - | - | 20 020 990 | |||
47 200 | 698 270 | 177 890 | 567 580 | |||
5 010 | 122 157 | 88 284 | 38 883 | |||
60 000 | 322 790 | 148 940 | 233 850 | |||
- | 148 520 | - | 148 520 | |||
18 000 | 100 800 | 96 000 | 22 800 | |||
3 580 000 | 515 000 | 3 899 510 | 195 490 | |||
32 840 | 578 750 | 800 807 | 254 897 | |||
970 000 | - | 512 000 | 458 000 | |||
5 436 305 | 3 288 284 | - | 2 148 021 | |||
20 760 | 20 760 | 29 900 | 29 900 | |||
81 000 | 81 000 | 115 000 | 115 000 | |||
5 000 | 15 000 | 20 000 | - | |||
- | - | - | 3 000 | 3 000 | ||
2 427 215 | - | - | 2 427 215 | |||
16 708 080 | - | - | 16 708 080 | |||
Итого | 24 706 200 | 24 706 200 | 5 891 331 | 5 891 331 | 21 686 113 | 21 686 113 |