Проверки физических лиц и индивидуальных предпринимателей

 

Проверки физических лиц проводятся аналогично как и организаций, описанных ранее в пункте 1.6. Рассмотрим результаты проверки индивидуального предпринимателя Банчука Сергея Николаевича.

 

УНП-490305321

А к т

Выездной налоговой проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты, удержания и перечисления налогов и иных платежей в бюджет и в государственные целевые бюджетные фонды индивидуальным предпринимателем Банчук Сергеем Николаевичем, проживающий по адресу: г. Мозырь, ул. Первомайская д. 13, кв. 31

20.05.2005г. г. Мозырь.

На основании статьи 64, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82 Общей части Налогового Кодекса Республики Беларусь, Порядка организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических санкций, утверждённого Указом Президента РБ №673 от 15.11.1999г. (в редакции Указа Президента РБ №722 от 06.12.2001г. «О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов в РБ») и в соответствии с предписанием ИМНС по г.Мозырю от 13.05.2005 № 569 ст. инспектором ИМНС по г.Мозырю Ахмеровым Э.В. произведена проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и в государственные целевые бюджетные фонды, соблюдения законодательства о налогах и предпринимательстве индивидуальным предпринимателем Банчук С.Н. УНП-400186614 за период с 25.04.2003г. по 31.12.2003г., с 01.01.2004г. по 31.12.2004г.

В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 16 марта 1999 г. № 11 «Об упорядочении государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования» деятельность ИП Банчук С.Н. зарегистрирована решением Мозырского ГИК от 14.04.2003г. № 276, выдано свидетельство № 490305321.

Нарушений при постановке на учет в качестве налогоплательщика не установлено.

Согласно свидетельству о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя основными видами деятельности индивидуального предпринимателя в проверяемом периоде являлись:

оптовая торговля;

изготовление бланочной продукции.

Предприниматель занимался предпринимательской деятельностью с 25.04.2003г. по 31.12.2004г.

Осуществление видов деятельности, не указанных в свидетельстве о государственной регистрации, в ходе проверки не установлено.

Индивидуальным предпринимателем Банчук С.Н. открыт в Мозырском филиале ОАО «Приорбанка», расчётные счёта:

№3013206330022 (субсчёт бел. руб.) с 20.07.2004г.;

№2320206335027 (ссудный доллары США) с 20.07.2004г.;

№3013206330019 (текущий бел. руб.) с 16.05.2003г.;

№3013206335043 (текущий спец.валютный доллары США) с 20.07.2004г.;

№3013206335030 (текущий доллары США) с 20.07.2004г.;

Открытие счетов произведено на основании дубликатов извещений о присвоении УНП, выданных инспекцией МНС по г.Мозырю.

Нарушений при открытии счета проверкой, а также наличие счетов за пределами Республики Беларусь не установлено.

Настоящая проверка начата 16.05.2005г. окончена 20.05.2005г.

Книга учета проверок (ревизий) в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22 февраля 2001г. № 248 «О ведении юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями книги учета проверок (ревизий)» налогоплательщиком представлена и сделана запись за № 2 от 16.05.2005г.

Проверке подвергнуты выборочным методом документы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности в т.ч.: выписки банка о движении денежных средств на счете; расчеты по исчислению налогов; первичные документы по финансово-хозяйственной деятельности (накладные, счета-фактуры); договора.

В ходе проверки установлено:

Индивидуальный предприниматель в проверяемом периоде из-за отсутствия налогооблагаемой базы не являлся плательщиком следующих налогов (сборов): плательщиком рентного сбора, акцизного налога, фиксированной ставки налога, единого налога, экологического налога, налога на добавленную стоимость, налога на продажу в розничной торговле, налога на недвижимость, налога на землю. В проверяемом периоде уплачивались: подоходный налог исчисляемый в общеустановленном порядке, сбор на развитие инфраструктуры города, подоходный налог с заработной платы наёмных лиц, отчисления в ФСЗН, обязательные отчисления в фонд занятости.

Проверкой установлено: в соответствии с Постановлением Кабинета Министров РБ от 21.08.1995г. №456 «О перечне видов деятельности, на осуществление которых требуется специальное разрешение (лицензия)», Постановлением Совета Министров РБ от 07.04.2000г. №483 «Положение о порядке выдачи специальных разрешений (лицензий)», Декретом Президента РБ от 14.07.2003 №17 «О лицензировании отдельных видов деятельности»:

лицензия на осуществление оптовой торговли, выданная решением Мозырского ГИК от 27.05.2003г. Действительна до 27.05.2008г.;

Результаты проверки правильности отражения в учете выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов от внереализационных операций и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением этих доходов.

В результате проверки правильности отражения в учете выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов от внереализационных операций и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением этих доходов, за проверяемый период установлено:

 

Таблица 4 – Отражение выручки

Показатели	По данным расчетов	По материалам проверки	Отклонения выявленные при проверке
+	-
2003 год 1-2 квартал
	Валовая выручка			-	-
	Расходы				-
	Облагаемый доход				-
	Налог				-
2003 год 1-3 квартал
	Валовая выручка			-
	Расходы
	Облагаемый доход
	Налог
2003 год 1-4 квартал
	Валовая выручка			-	-
	Расходы			-
	Льготы			-	-
	Облагаемый доход				-
	Налог				-
2004 год 1 квартал
	Валовая выручка			-	-
	Расходы			-
	Льготы			-	-
	Облагаемый доход				-
	Налог				-
2004 год 1-2 квартал
	Валовая выручка				-
	Расходы			-
	Льготы			-	-
	Облагаемый доход
	Налог
2004 год 1-3 квартал
	Валовая выручка				-
	Расходы			-
	Льготы			-	-
	Облагаемый доход				-
	Налог				-
2004 год 1-4 квартал
	Валовая выручка				-
	Расходы			-
	Льготы			-	-
	Облагаемый доход				-
	Налог				-

1-4 кв.2003г.

В результате проверки правильности отражения выручки от реализации товаров, расходов, связанных с извлечением доходов, установлено, что в 1-4 кварталах с нарастающим итогом предпринимателем Банчук С.Н. завышены расходы на сумму 3332588 руб., согласно расчётов - 47871924 руб., по материалам проверки – 44539336 руб., из-за включения в состав расходов сумм уплаченных при приобретении товара, однако в вышеперечисленном периоде продукция фактически реолизована не в полном объёме. Допущенные нарушения повлекли занижение налогооблагаемой базы в сумме – 3332588 руб., (по расчёту 7107127 руб., по материалам проверки – 10439715 руб.) несвоевременной и неполной уплате подоходного налога в сумме - 596624 рублей, в нарушение п.41 гл.14 раздела VI инструкции «О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц», утверждённая Постановлением МНС РБ от 20.02.2002г. №16, п.1 ст. 15 Закона РБ «О подоходном налоге с физических лиц» от 21.12.1991г. с изменениями и дополнениями.

1-4 кв.2004г.

В результате проверки правильности отражения выручки от реализации товаров, расходов, связанных с извлечением доходов, установлено, что в 1-4 кварталах с нарастающим итогом предпринимателем Банчук С.Н. занижена выручка в сумме – 3976519 руб., согласно расчётов – 108684524 руб., по материалам проверки – 112661043 руб., данная сумма получена в результате невключения в выручку сумм, полученных при товарообменных операциях, а также завышены расходы на сумму 361972 руб., согласно расчётов - 75810668 руб., по материалам проверки – 76172640 руб., в нарушение п.1, 2.4 Положения «О составе расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, осуществляющие индивидуальными предпринимателями, и порядке их исключения из выручки» в редакции Постановлений МНС, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минкультуры от 01.04.2003г. №37/76/52/44/8 в расходы включены затраты не подтверждённых документально по приобретёнию товаров. Допущенные нарушения повлекли занижение налогооблагаемой базы в сумме – 3614547 руб., (по расчёту- 32176356 руб., по материалам проверки – 35790903 руб.) несвоевременной и неполной уплате подоходного налога в сумме - 1084364 рублей.

Тем самым нарушен п.1 ст. 15 Закона РБ «О подоходном налоге с физических лиц» от 21.12.1991г. с изменениями и дополнениями.

Результаты проверки порядка хранения, учета и использования бланков строгой отчетности.

В соответствии с Положением о порядке использования бланков строгой отчетности, утвержденным постановлением Министерства финансов РБ от 21.02.2002г. №21 «Об утверждении Положения о порядке использования бланков строгой отчетности» Банчук С.Н. использовались в проверяемом периоде (с 01.07.2002г по 31.12.2003г.) следующие ТТН-1, ТН-2:

бланки накладных Серии НА №№ 058426-058475 в количестве 50 шт. На момент проверки использованы: Серии НА №№ 058426-428; 058430-464, 058466-475. Испорчено Серии НА №№ 058429, -465.

бланки накладных Серии АР №№ 0042911-0042915 в количестве 5 шт. На момент проверки использованы: Серии АР №№ 0042911; -913, -914. Испорчено Серии АР №№ 0042912, -915.

бланки накладных Серии ВВ №№ 1407501-1407508 в количестве 8 шт. На момент проверки использованы: Серии ВВ №№ 1407501-1407508.

бланки накладных Серии ВВ №№ 1541164-1541178 в количестве 15 шт. На момент проверки использованы: Серии ВВ №№ 1541164-1541178.

бланки накладных Серии ВП №№ 0402115-0402139 в количестве 25 шт. На момент проверки использованы: Серии ВП №№ 0402115-0402139.

бланки накладных Серии ДЛ №№ 0074026-0074050 в количестве 25 шт. На момент проверки использованы: Серии ДЛ №№ 0074026-0074050.

бланки накладных Серии ДП №№ 0766292-0766692 в количестве 401 шт. На момент проверки использованы: Серии ДП №№ 0766292-0766553. Остаток Серии ДП №№0766554-0766692.

Результаты проверки соблюдения порядка расчетов и правил ведения кассовых операций.

В результате проверки соблюдения предпринимателем Банчук С.Н. порядка расчётов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в РБ, утверждённого Указом Президента РБ от 29.06.2000г. №359 и «Правил ведения кассовых операций в РБ», утвержденных Постановлением Правления Национального банка РБ от 26.03.2003г. №57 нарушений не установлено.

Результаты проверки осуществления внешнеторговых операций.

Согласно данных базы ГТК, ИП Банчук С.Н. внешнеторговые операции не осуществлял.

Результаты проверки правильности исчисления и уплаты в бюджет сборов на содержание и развитие инфраструктуры в городе.

В результате проверки соблюдения предпринимателем Банчук С.Н. решения Гомельского облисполкома от 31.12.2003г. №58 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет сборов на содержание и развитие инфраструктуры в городе» установлена несвоевременная и не в полном объёме уплата сбора за 1-4 кв.2004г. в сумме 101208 руб., где доход подлежащий налогообложению по расчёту составляет – 25243699 руб., по материалам проверки – 27773882 руб. Сумма подлежащая перечислению по расчёту – 1009747 руб., по материалам проверки – 1110955 руб.

 

Таблица 5

Показатели	По данным расчетов	По материалам проверки	Отклонения выявленные при проверке
+	-
2004 год 1 квартал
	Валовая выручка			-	-
	Расходы				-
	Льгота			-	-
	Подоходный налог, исчисленный за соответствующий период				-
	Облагаемый доход				-
	Ставка сбора, процентов			-	-
	Налог				-
2004 год 1-2 квартал
	Валовая выручка				-
	Расходы				-
	Льгота			-	-
	Подоходный налог, исчисленный за соответствующий период				-
	Облагаемый доход				-
	Ставка сбора, процентов			-	-
	Налог				-
2004 год 1-3 квартал
	Валовая выручка				-
	Расходы				-
	Льгота			-	-
	Подоходный налог, исчисленный за соответствующий период				-
	Облагаемый доход				-
	Ставка сбора, процентов			-	-
	Налог				-
2004 год 1-4 квартал
	Валовая выручка				-
	Расходы				-
	Льгота			-	-
	Подоходный налог, исчисленный за соответствующий период				-
	Облагаемый доход				-
	Ставка сбора, процентов			-	-
	Налог				-

Тем самым нарушен п. 12 Инструкции «О порядке исчисления и уплаты в бюджет сборов на содержание и развитие инфраструктуры в городе», утверждённой решением Гомельского облисполкома от 31.12.2003г. №58.

Результаты проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты подоходного налога с доходов физических лиц.

Результаты проверки правильности и полноты своевременности уплаты подоходного налога с заработной платы наёмных лиц за период с мая 2004г. по декабрь 2004г. составлено приложение к акту от 20.05.2005г.

 

Таблица 6 ‑ Результаты проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты отчислений в государственный фонд содействия занятости.

Период	Фонд оплаты труда	Отклонение	Сумма отчислений	Отклонение
	По данным индивидуального предпринимателя	По данным инспекции МНС		По данным индивидуального предпринимателя	По данным инспекции МНС
2004г.

В ходе проверки при правильности, полноты и своевременности уплаты отчислений в государственный фонд содействия занятости фактов неполного перечисления отчислений в фонд содействия занятости, фонда оплаты труда не установлены.

По данным плательщика за 2004г. фонд оплаты труда для исчисления отчислений в фонд занятости составил 2925145 руб. и сумма отчислений составила – 29250 руб.

Фактически фонд оплаты труда в ходе проверки определен в размере 2925145 руб. Сумма отчислений составила – 29250 руб.

По вопросу необходимости получения лицензии при осуществлении предпринимательской деятельности по изготовлению бланочной продукции в широком ассортименте, в больших количествах послан запрос в Министерство информации г.Минск.

Заключение

1. По материалам проверки доначислены следующие налоги, сборы (пошлины), всего - 1782190 руб., начислена пеня за неисполнение налогового обязательства, всего - 165690 руб.

2. Подлежат применению экономические санкции в сумме 772540 руб.

3. Всего по акту проверки причитается к уплате в бюджет - 2720420 руб.

4. Нарушения актов законодательства, отраженных в 1,5-ом разделах акта, допущены в результате действия индивидуального предпринимателя Банчук С.Н., где установлена неполная уплата налога, исчисляемая в общеустановленном порядке за 2003-2004г.г., сбора на развитие инфраструктуры города за 2004г.

5. По результатам проверки требуем:

5.1. Согласно ст.27 Закона РБ «О бухгалтерском учёте» внести исправления в бухгалтерский учет (учет доходов и расходов) и отчетность по финансовым результатам в текущем отчетном периоде, следующем со дня составления акта проверки. Исчислить по материалам настоящей проверки суммы налогов в бюджет в соответствии с действующим законодательством.

5.2. В 10-дневный срок со дня составления акта проверки представить в ИМНС по г.Мозырю уточненные расчеты по доначисленным, согласно акту проверки, платежам, декларации о совокупном годовом доходе.

5.3. В соответствии с подпунктами 1.7, 1.8 пункта 1 статьи 22 Общей части Налогового Кодекса Республики Беларусь в 15-дневный срок с даты получения решения ИМНС по г.Мозырю по акту проверки устранить выявленные нарушения налогового и иного законодательства и в этот же срок информировать инспекцию МНС о принятых мерах.

5.4. Уплатить в бюджет 2720420 руб., в том числе:

5.4.1. Не позднее следующего дня со дня подписания акта проверки перечислить на р/с № 3701404000233, получатель Горфо, УНП 400016113 в АСБ «Беларусбанке» код 678, назначение платежа 00102, допричисленный подоходный налог исчисляемого в общеустановленном порядке за 2003-2004г.г. в сумме – 1680980 руб., сбор на развитие инфраструктуры города за 2004г. в сумме – 101210 руб.

5.4.2 В 15-ти дневный срок со дня подписания акта проверки перечислить на р/с № 3701404000233, получатель Горфо, УНП 400016113 в АСБ «Беларусбанке» код 678, назначение платежа 5701, финансовых санкций и пени за несвоевременное и не в полном объёме перечисление подоходного налога, сбора за вышеперечисленные периоды:

финансовых санкций в сумме – 772540 руб.;

пени в сумме – 165690 руб.

Акт составлен на 7 листах в 2-х экземплярах.

 

Ст. инспектор ИМНС по г.Мозырю __________ Э.В.Ахмеров

 

Ознакомлен предприниматель ___________ Банчук С.Н.

 

Один экземпляр акта получен: «» мая 2005 г. ___________ Банчук С.Н.

ПРИЛОЖЕНИЕ К АКТУ

результаты налоговой проверки по вопросам правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц

ИП Банчук Сергей Николаевич

«20» мая 2005 г. г.Мозырь

I. На основании статьи 64, подпункта 1.16 пункта 1 статьи 82 Общей части Налогового Кодекса Республики Беларусь, в соответствии с предписанием

ИМНС по г.Мозырю № 569 от 13.05.2005 г.

старший госналоговый инспектор Ахмеров Эдуард Вильевич

произведена проверка правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет налоговым агентом подоходного налога с физических лиц ИП Банчук С.Н.

Гомельская обл., г.Мозырь, ул. Первомайская д.13 кв.31

Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, место жительства)

за период с 25.04.2003 по 31.12.2003, с 01.01.2004 по 31.12.2004.

Налоговый агент ИП Банчук С.Н..

зарегистрирован решением Мозырским ГИК.

от «14»апреля 2003 г. за N 276.

В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 16 марта 1999 г. N 11 «Об упорядочении государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» Мозырского ГИК

решением от «14»апреля 2003 г. за N 276. зарегистрирован в Реестре общереспубликанской регистрации, выдано свидетельство N 490305321.

На основании заявления Мозырского ГИК от 14.04.2003г.

зарегистрирован в инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Мозырю в качестве плательщика (иного обязанного лица) под УНП 490305321.

ИП Банчук С.Н. имеет следующие счета: в ОАО «Приорбанк»:

текущий счет (бел. руб.) 3013206330019 открыт «16» мая 2003 г.,

Руководство организацией и бухгалтерским учетом осуществляли:

руководитель: Банчук Сергей Николаевич

Исчислением налога из заработной платы и приравненных к ним доходов за проверяемый период занималась Банчук С.Н.,

Предыдущая проверка правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц не производилась.

Настоящая проверка начата «20»мая 2005 г. окончена «20»мая 2005 г.

Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае изложить причину отсутствия у плательщика (иного обязанного лица) указанной книги) плательщиком (иным обязанным лицом) в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22 февраля 2001г. № 248 «О ведении юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями книги учета проверок (ревизий)» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 23, 5/5335). Книга проверок (ревизий) представлена. Сделана запись за № 2 от 16.05.05г.

Проверке подвергнуты документы, связанные с исчислением, удержанием и перечислением в бюджет подоходного налога с физических лиц лицевые счета, документы на предоставление льгот и вычетов выборочным методом. II. В ходе проверки установлено:

 

Таблица 7 ‑ Нарушения налогового законодательства

Общее количество Лицевых счетов	По каким подразделениям (цехам, отделениям, управлениям и т.д.) проверены лицевые счета	Количество проверенных лицевых счетов, за какие месяцы проверены банковские и кассовые документы
2	По всем подразделениям	2

Из проверенных лицевых счетов в т.ч. банковских и кассовых документов, неправильное исчисление и (или) удержание налога установлено в следующих случаях:

 

Таблица 8

Фамилия, инициалы Физического лица	Подоходный налог	Не соблюдены требования пункта, статьи_ Закона
месяц	Сумма (рублей)
	Сумма дохода	Следовало удержать	Удержано	Неудержанного налога	Излишне Удержанного
Итого	х	х

Имелись ли факты возврата физическим лицам сумм налога, по какой причине, обоснованность возврата не установлено.

При проверке полноты, правильности и своевременности перечисления в бюджет удержанного налога с «25» 04.2003 г. по «31» 12. 2004 г. установлено следующее:

 

Сальдо на 1.05.2003г.	Сумма удержанного налога	Сумма налога, перечисленная в бюджет	Сумма задолженности на 1.01.2005 г.
-	145572	145572	-

Примечание: Сумма удержанного и перечисленного налога указывается с даты регистрации организации или индивидуального предпринимателя, если проверка проводится впервые, или предыдущей проверки. Сведения о перечисленном налоге в бюджет сверяются с данными, имеющимися в налоговом органе. К акту проверки прилагаются сведения о ежемесячном удержании и перечислении подоходного налога и при наличии расхождений по каждому случаю несвоевременного перечисления налога в бюджет производится начисление пени и экономических санкций (приложения 1 к настоящему акту).

Полнота и своевременность представленных сведений по форме № 2 предоставлялись своевременно и в полном объеме

Другие нарушения налогового законодательства не установлено

III. Заключение

1. Нарушения налогового и иного законодательства, отраженные в акте, не установлены.

Данные в акте проверки за все проверенные периоды приведены с учетом деноминации по состоянию на 1 января 2000 г.

старший инспектор ___________ А хмеров Эдуард Вильевич

Руководитель организации ___________ Банчук Сергей Николаевич

Один экземпляр акта со всеми приложениями получен:

_________________ Банчук С.Н. «___» ______________ _ 2005 г.

6.[1] Замечания и заключение по результатам проверки начальника отдела инспекции Министерства по налогам и сборам ____

____________________ ___________________________

(Дата) (подпись) (И. О. Фамилия)

Составлен протокол № _____ серия _____ об административном правонарушении - нарушении налогового законодательства от «____»____________200__ г. на _____________

___________________________(Ф. И.О., должность)

Постановление № __________ серия ____ по делу об административном правонарушении от «____»___________200__ г. Сумма штрафа по постановлению_______________________ рублей)

Поступление доначисленных сумм:

дата, сумма, номер платежного поручения (распоряжения)_________________________________на счет ___________________________________________

Инспекция МНС по г.Мозырю, в связи с проведением комплексной выездной налоговой проверки деятельности (период осуществления деятельности с 01 июня 2003г. по настоящее время) индивидуального предпринимателя Банчук С.Н. УНП 490305321, проживающего по адресу: г.Мозырь, ул. Первомайская 13/31 просит дать разъяснение по вопросу необходимости получения лицензии в следующей ситуации: индивидуальным предпринимателем на аппарате “RESOGRAPH FR 3910 EP”, производства Япония с использованием дополнительных устройств: аппарат для тиснения текстов SLE HP-800, ламинатор DS XLP, резак механический IDEAL 1042, степлер производственный, осуществляется изготовление бланочной продукции в широком ассортименте, в больших количествах (журнал по счёту №41, журнал «Товары и тара в предприятиях розничной торговли», карточка складского учёта м17, книга канцелярская, главная книга, бланки командировочных удостоверений и т. п.), которые затем реализуются субъектам хозяйствования.

Подлежит ли лицензированию указанная деятельность индивидуального предпринимателя Банчук С.Н. с 01.06.2004г. по настоящее время.

 

Начальник инспекции МНС по г.Мозырю Р.Н.Мисевич

 

Ахмеров 29185