Порядок взимания налогов с организаций

 

Налог на добавленную стоимость. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются: юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы, индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения признаются:

1. Обороты по реализации объектов на территории Республики Беларусь:

1.1. обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд;

1.2. обороты по реализации объектов, реализуемых своим работникам, включая обороты по реализации в порядке натуральной оплаты труда;

1.3. обороты по обмену объектами;

1.4. обороты по безвозмездной передаче объектов;

1.5. передача арендодателем объекта аренды арендатору.

2. Обороты по реализации объектов за пределы Республики Беларусь.

Ставки налога на добавленную стоимость: 0 % - при реализации экспортируемых товаров, реализации работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, реализации экспортируемых транспортных услуг; 10% - при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, реализации организациями продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь; 18% - при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в предыдущих пунктах; 9,09% - при реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 2, по регулируемым розничным ценам с учетом налога;15,25% - при реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 3, по регулируемым розничным ценам с учетом налога. Декларация по НДС – приложение 3.

Налог на недвижимость. Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и физические лица. Налогом облагается стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков, объектов незавершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не завершенных строительством.

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций устанавливается в размере 1 процента. Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2 процентов со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства.

Декларация по налогу на недвижимость приведена в приложении 4.

Акцизы. Плательщиками акцизов являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и индивидуальные предприниматели производящие подакцизные товары или ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары. Декларация по акцизу приведена в приложении 5.

Экологический налог. Плательщиками экологического налога являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и индивидуальные предприниматели.

Экологическим налогом облагаются объемы: используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов; переработанных нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти; выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду; перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов; отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов; размещенных товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим; полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет средств бюджета месторождениях, в стоимостном выражении; производимой и (или) импортируемой пластмассовой тары и иных товаров, после утраты потребительских свойств, которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования.

Налоговые декларации (расчеты) по налогу за использование природных ресурсов (экологического налога) представляются налоговым органам индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальными плательщиками - ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Земельный налог. Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность. За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком земельного налога является крестьянское (фермерское) хозяйство как юридическое лицо.

Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. Ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, установленного законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.

Земельный налог уплачивается юридическими лицами - в течение года ежемесячно равными частями не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным, за земли сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября. Декларация по земельному налогу приведена в приложении 6.

Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог. Плательщиками целевых платежей являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, простые товарищества, хозяйственные группы.

Объектами налогообложения целевых платежей признаются: реализация товаров собственного и несобственного производства (работ, услуг); сдача имущества в аренду, лизинг.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) собственного производства определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства.

Целевые платежи уплачиваются в размере 3 процентов величины налоговой базы, в том числе: сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки в размере 2 процентов; налог с пользователей автомобильных дорог в размере 1 процента.

Уплата целевых платежей производится организациями ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Уплата целевых платежей производится плательщиками ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным. Декларация по целевым платежам приведена в приложении 7.

Налог на прибыль. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24 процента.

Плательщики налога на прибыль, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет представляют в налоговые органы налоговую декларацию (приложение 8) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Местные налоги и сборы. В соответствии с Законом Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2007 год" решением Гомельского областного Совета депутатов от 28.12.2006 №299 «О бюджете Гомельской области на 2007 год» с 1 января 2007 года на территории области введены следующие налоги и сборы:

налог с продаж товаров в розничной торговле;

налог на услуги;

целевой транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении;

целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района);

сбор за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах;

сбор за осуществление торговли на территории Гомельской области;

сбор за осуществление строительства объектов на территории Гомельской области.

Налог с продаж товаров в розничной торговле. Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, а также бензина и дизельного топлива). Декларация по налогу с продаж приведена в приложении 9. Ставки налога с продаж: при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, - в размере 15 процентов налоговой базы; при реализации других товаров - 5 процентов налоговой базы.

Налог на услуги. Объектом налогообложения являются операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских повышенного разряда (салонов-парикмахерских), соляриев, косметических салонов, оказывающих косметологические услуги; с недвижимым имуществом; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств. Ставки налога на услуги: по услугам сотовой подвижной электросвязи, оказываемым абонентам, - 7 процентов налоговой базы; по остальным услугам - 10 процентов налоговой базы. Декларация по налогу на услуги приведена в приложении 10.

Целевой транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении. Объектом налогообложения является осуществление предпринимательской деятельности на территории Гомельской области. Ставка транспортного сбора - 2 процента налоговой базы.

Целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района). Объектом налогообложения является осуществление предпринимательской деятельности на территории Гомельской области.

Не являются плательщиками сбора: организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за период; организации бытового обслуживания при оказании бытовых услуг сетью комплексных приемных пунктов в сельской местности; хоккейные клубы; организации учреждений уголовно-исправительной системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь.

Сбор за осуществление торговли на территории Гомельской области. Объектом налогообложения является осуществление торговли на территории Гомельской области.

Налоговые ставки сбора устанавливаются в следующих размерах при осуществлении торговли организациями: нефтепродуктами (автомобильным бензином, дизельным топливом, другими видами топлива, используемыми в качестве автомобильного топлива, мазутом) при реализации в объеме свыше 40 тысяч тонн в месяц - 0,2 базовой величины за каждую реализованную тонну; нефтепродуктами при реализации в объеме до 40 тысяч тонн в месяц - 0,1 базовой величины за каждую реализованную тонну; через павильоны, киоски, палатки - 1 базовая величина в месяц за каждый торговый объект; с передвижных средств развозной и разносной торговли - 0,2 базовой величины в месяц за каждый торговый объект.

Сбор за осуществление строительства объектов на территории Гомельской области. Объектом налогообложения является осуществление строительства новых объектов, на которое получено в установленном порядке разрешение исполнительного и распорядительного органа соответствующей административно-территориальной единицы Гомельской области, на территории которой осуществляется строительство.

Ставки сбора установлены в следующих размерах: 0,5 базовой величины - за каждый миллион сметной стоимости строительно-монтажных работ в текущих ценах для отдельных организаций Белорусского государственного концерна по нефти и химии (открытого акционерного общества "Мозырский нефтеперерабатывающий завод", республиканского унитарного предприятия "Производственное объединение "Белоруснефть", республиканского унитарного предприятия "Гомельтранснефть Дружба"); 0,1 базовой величины - за каждый миллион сметной стоимости строительно-монтажных работ в текущих ценах для прочих организаций; 5 базовых величин - для индивидуальных предпринимателей независимо от сметной стоимости строительно-монтажных работ 1 базовая величина - для физических лиц независимо от сметной стоимости строительно-монтажных работ.

 

1.4 Упрощенная система налогообложения

Общие условия применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения: предприятия и предприниматели со среднемесячной численностью работников до 15 человек (включая лиц, работающих по договорам подряда или иным договорам гражданско-правового характера, а также работающих в их филиалах либо иных обособленных подразделениях) имеют право на применение упрощенной системы налогообложения, если в течение двух кварталов, предшествующих кварталу, с которого они претендуют на применение указанной системы налогообложения, их ежеквартальная выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышала размера 5000 базовых величин, установленных в данный период законодательством Республики Беларусь. Вновь созданные предприятия с указанной численностью работников или вновь зарегистрированные предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения со дня своего создания (регистрации).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

- предприятия и предприниматели, производящие подакцизные товары;

- банки и небанковские кредитно-финансовые организации;

- страховые организации;

- инвестиционные фонды;

- предприятия и предприниматели, производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов или драгоценных камней;

- предприятия и предприниматели - участники договора о совместной деятельности;

- предприятия и предприниматели, занятые организацией и проведением игорных и развлекательных мероприятий;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Налогоплательщик, изъявивший желание перейти на упрощенную систему налогообложения, должен представить соответствующее заявление и необходимые сведения в налоговый орган по месту своего учета.

Для предприятий и предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется общий порядок уплаты следующих налогов, сборов и неналоговых платежей:

а) акцизов;

б) налога на доходы (для предприятий);

в) налогов (пошлин, сборов), взимаемых таможенными органами (включая налог на добавленную стоимость и акцизы) при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

г) налога за пользование природными ресурсами (экологический налог) в части платежей за перерасход природных ресурсов и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх утвержденных лимитов;

д) государственных пошлин;

е) лицензионных и регистрационных сборов;

ж) обязательных взносов на государственное и социальное страхование;

з) налога на приобретение автотранспортных средств, подлежащих обязательной регистрации в государственной автомобильной инспекции (ГАИ).

Применение налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения прекращается в каждом из следующих случаев, если:

а) нарушены условия;

б) налогоплательщик принял решение о переходе на общий порядок налогообложения.

Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения является валовая выручка, полученная от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за отчетный период.

Ставка налога при упрощенной системе налогообложения устанавливается в размере 10 процентов от валовой выручки.

Документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы налогообложения, является патент, выдаваемый налоговым органом по месту регистрации предприятия или предпринимателя в качестве налогоплательщика на основании письменного заявления. Копия (дубликат) патента хранится в налоговом органе.

Годовая стоимость патента определяется и устанавливается Советом Министров Республики Беларусь в зависимости от вида экономической деятельности налогоплательщика. Платежи в счет погашения годовой стоимости патента вносятся налогоплательщиком ежемесячно в размерах, равных 1/12 годовой стоимости патента, не позднее 22-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.