Звіт про виконання бюджету

Бюджетний центр _____________	Дата складання ___________
Звітний період ________________	Бюджетний обсяг _________
	Фактичний обсяг __________

Стаття	Поточний період	З початку року	Тенденція відхилення	Суттєвість відхилення	Коментар
Код	Назва	Бюд жет	Факт ично	Відхи лення	Бюд жет	Факт ично	Відхи лення

 

Відхилення від бюджету, відображені у звіті, можуть бути сприятливими (позитивними) або несприятливими (негативними).

Несприятливими (негативними) є відхилення, коли фактичний дохід менший за запланований, або фактичні витрати більші за бюджетні.

Сприятливими (позитивними) є відхилення, коли фактичний дохід перевищує запланований, а фактичні витрати менші за бюджетні.

Звіт про виконання бюджету забезпечує зворотний зв'язок, привертаючи увагу менеджера до значних відхилень від очікуваних результатів, що у свою чергу, дає змогу здійснювати управління за відхиленнями.

Втім, не завжди суттєве відхилення за певною статтею бюджету можливо трактувати як однозначно негативне або позитивне: природна складність організації руху грошових потоків усередині банку зумовлює наявність заплутаного механізму взаємозв'язків і взаємозумовленостей кількісних та якісних характеристики тих чи інших аспектів банківської діяльності. Так, скажімо, суттєве перевищення ліміту на витрати для виготовлення рекламної сувенірної продукції може виявитися просто неминучим через оголошену банком кампанію підвищених процентних ставок для населення, яка в свою чергу була спричинена незадовільним рівневі нарощування ресурсної бази за рахунок залучення коштів корпоративних клієнтів внаслідок надмірної економії на підготовку висококваліфікованих менеджерів-консультантів.

Для оцінки та аналізу відхилень від бюджетів необхідно створити систему контролю швидкого реагування, тому що дії, направлені на усунення негативних відхилень, повинні бути чіткими своєчасними та вірними.

Користь дослідження відхилень – це можливість зменшити майбутні виробничі витрати, усунувши причини несприятливих відхилень або поширення досвіду, пов'язаного з позитивними відхиленнями.

Залежно від причини виникнення, відхилення поділяють на дві групи:

• Відхилення внаслідок планування.

• Відхилення внаслідок діяльності

Відхилення внаслідок планування – відхилення від бюджету, пов'язані з помилками та прорахунками в процесі складання прогнозів, визначення функцій витрат і доходів.

Відхилення внаслідок діяльності є результатом дій персоналу або певних подій (зміни попиту, коливання цін тощо).

Відхилення від бюджетів треба досліджувати, аналізувати та робити висновки, для того щоб ефективніше розпоряджатись власними ресурсами, збільшувати прибутки та виявляти помилки в управлінні на первинних стадіях їх виникнення.

Для оцінки та аналізу відхилень від бюджетів необхідно створити систему контролю швидкого реагування, тому що дії, направлені на усунення негативних відхилень, повинні бути чіткими своєчасними та вірними. Користь дослідження відхилень – це можливість зменшити майбутні виробничі витрати, усунувши причини несприятливих відхилень або поширення досвіду, пов'язаного з позитивними відхиленнями.

Сутність простого аналізу відхилень полягає в тому, що система контролює стан виконання бюджету шляхом співставлення бюджетних показників та їх фактичних значень.

Якщо відхилення носить суттєвий характер, то фінансовий менеджер приймає рішення про необхідність внесення відповідних коригувань в бюджет наступного періоду. В іншому випадку ніякі коригування не здійснюються.

У разі наявності значних відхилень залежно від їх причин можливі альтернативні рішення:

o коригування або перегляд бюджету, якщо результати контролю свідчать, що виконувати його далі недоцільно;

o внесення відповідних корективів у дії для забезпечення досягнення запланованої мети.

Аналіз відхилень, орієнтований на наступні управлінські рішення, передбачає більш детальний факторний аналіз впливу різних відхилень параметрів бізнесу на грошовий потік. Фактично, відбувається декомпозиція впливу всіх разом взятих відхилень на величину сумарного грошового потоку.

Технологія проведення такого контролю виглядає наступним чином:

• визначення всіх факторів, які впливають на величину грошового потоку;

• визначення загального відхилення грошового потоку від бюджетного значення;

• визначення відхилення річного грошового потоку внаслідок відхилення кожного окремого фактора;

• побудова таблиці пріоритетів впливу, в якій розташовані всі фактори, починаючи з найбільш вагомих;

• складання заключних висновків та рекомендацій стосовно управлінських рішень, направлення на виконання бюджету.

Отже звіт про виконання бюджету забезпечує зворотній зв’язок, привертаючи увагу менеджера до значних відхилень від очікуваних результатів, що у свою чергу дає змогу здійснювати управління за відхиленнями.

Бюджет

Дія виконання бюджету

Фактичні результати

Внаслідок планування

Внаслідок діяльності

5Коригування діяльності

Значні

Незначні

Відхилення

Звіт про виконання бюджету