Целью аудита кредитов, займов и средств целевого финансирования является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.
Задачами аудита кредитов, займов и средств целевого финансирования являются:
1. изучение кредитных договоров, договоров залога, договоров займа, источников поступления средств целевого финансирования;
2. оценка состояния синтетического и аналитического учета кредитов, займов и средств целевого финансирования; изучение правомерного расходования средств кредитов, займов, целевого финансирования;
3. проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета кредитов, займов и средств целевого финансирования, правильность отражения показателей в бухгалтерской отчетности;
4. проверка своевременного и полного погашения кредитов, займов и средств целевого финансирования;
5. правильность начисления процентов за пользование и их списание.
Основные нормативные документы:
1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/08, утвержденное приказом Минфина России от 27.10.2008 № 12523;
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000, утвержденное приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н;
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;
6. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 05.10.2011) "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
Предоставляемые документы:
бухгалтерский баланс (форма № 1),
отчет о прибылях и убытках (форма № 2),
отчет о движении денежных средств (форма № 4),
приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5),
главная книга или оборотно-сальдовая ведомость,
приказ об учетной политике организации,
регистры бухгалтерского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 91 «Прочие доходы и расходы», 86 «Целевое финансирование», 98 «Доходы будущих периодов».
Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита кредитов, займов и средств целевого финансирования:
1. отсутствие в организации аналитического учета кредитов, займов и средств целевого финансирования, неправильное использование Плана счетов бухгалтерского учета;
2. нецелевое использование средств кредитов, займов и целевого финансирования, их несвоевременное погашение;
3. неправильное исчисление процентов по кредитам, займам, а также отражение их на счетах бухгалтерского учета в зависимости от уплаты, а не по окончании отчетного периода;
4. отсутствие документов, подтверждающих использование средств целевого финансирования.
