Процедура 1. Проверка расходов на ремонт
| Контрагент (№ договора) | Номер и дата акта выполненных работ | Номер и дата акта выставленного счета за выполненные работы | Сумма расхода, согласно данным учета, тыс. руб. | Сумма расхода согласно первичным документам, тыс. руб. | Расхождение, тыс. руб. | Ошибки и замечания | Объяснения компании |
Процедура 2. Проверка расходов на аренду
| Договор аренды (контрагент) | Сумма арендной платы по данным клиента | Сумма арендной платы по данным аудита | Расхождение, тыс. руб. | Ошибки и замечания | Объяснения компании |
Процедура 3. Проверка расходов будущих периодов
| Контрагент (№ договора) | Сумма расхода по данным учета, тыс. руб. | Сумма расхода, пересчитанная в разделе «Расходы будущих периодов» (счет 97), тыс. руб. | Расхождение, тыс. руб. | Ошибки и замечания | Объяснения компании |
Ситуация 5
При проверке затрат, включаемых в себестоимость, установлено, что снабженец Иванов В.П. использует личный автомобиль (марка ВАЗ-2121) в служебных целях. Иванов В.П. получил в 2010 г. (отчетный год) по данным кассовых, других платежных документов 10 500 руб., в том числе: ежемесячная компенсация за 12 месяцев составила 2800 руб., стоимость текущего ремонта в сентябре − 2200 руб., стоимость ГСМ (бензин) − 5500 руб. Вся сумма 10 500 руб. включена в расходы в целях бухгалтерского учета, при расчете налогооблагаемой прибыли корректировки не внесены.
На предприятии отсутствует приказ об использовании личного автотранспорта и состав (смета) выплат.
Задание
1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Решение к ситуации 5
При проверке расходов организации установлено нарушение требований ПБУ 10/99, гл. 25 НК РФ.
В составе расходов по данным аудируемого лица отражена компенсация работнику организации за использование личного автомобиля (марки ВАЗ-2121) в служебных целях в сумме 10 500 руб. в соответствии с письмом Минфина РФ «Об условиях выплаты компенсаций работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок».
Для получения компенсации работник должен представить в бухгалтерию организации личное заявление; копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке; копию доверенности, заверенную в установленном порядке при использовании легкового автомобиля по доверенности собственника.
Основанием для выплаты компенсации работнику является приказ руководителя организации, в котором предусматриваются размеры этой компенсации в зависимости от интенсивности использования автомобиля для служебных поездок. В организации отсутствует приказ руководителя, являющийся основанием для выплаты компенсации и принятия расходов к учету.
В соответствии со ст. 264 НК РФ компенсация работнику организации за использование личного автомобиля в служебных целях в пределах норм, утвержденных Правительством РФ, представительские расходы являются прочими расходами.
Постановлением Правительства РФ от 15.11.2002 г. № 828 размер компенсации за использование личного автомобиля для автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно составляет 1200 руб. в месяц.
За год размер компенсации будет равен 14 400 руб. Фактические выплаты − 10 500 руб., что не превышает установленную норму.
Представительские расходы в соответствии с п. 1, п.п. 22 ст. 264 НК РФ − это расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.
Библиографический список
1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".
6. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 05.10.2011) "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
7. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99".
8. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)".
9. Приказ Минфина РФ от 04.02.2000 N 16н "Об изменении предельных норм компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок".
10. Постановление Правительства РФ от 15.11.2002 г. № 828.
11. Бычкова С.М. Практический аудит / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина– 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 176 с.
12. Соколова Е.С. Аудит: учеб. пособие / Е.С. Соколова. - М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2003. – 97 с.
