Состав и структура налоговых органов России. Принципы их построения.

В ходе реформирования органов исполнительной власти с 2004 г. определена новая структура федеральных органов исполнительной власти, в соответствии с которой в составе Министерства финансов РФ выделена Федеральная налоговая служба (рис. 1).

Рис. 2 Подведомственность Минфина РФ

Вышестоящим налоговым органом является – центральный аппарат Федеральной налоговой службы (ФНС). Его структуру, т.е. его внутренние подразделения, устанавливает Руководитель ФНС России. Через внутренние подразделения реализуются функции центрального аппарата службы.

Существует ряд принципов для определения функций центрального аппарата:

§ наличия у ФНС основных и вспомогательных видов деятельности;

§ особенности налогового администрирования важнейших налогов или категорий налогоплательщиков;

§ однотипность выполняемых процедур налогового администрирования (принцип функциональности) и др.

Налоговые органы РФ - это единая система контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

В России система налоговых органов построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ и состоит из трех звеньев. Основным элементом этой системы являются налоговые инспекции по районам, городам без районного деления и районам в городах. Второе звено включает в себя управления ФНС по республикам в составе России, краям, областям, округам, городам Москве и Санкт-Петербургу. Возглавляет систему налоговых органов Федеральная налоговая служба – ФНС России (рис. 2).

Рис. 3. Схема трехуровневой системы управления налоговых органов России

Каждый налоговый орган является самостоятельным юридическим лицом и в то же время находится в иерархической вертикальной подчиненности, входит в единую централизованную систему. Вертикальная подотчетность обусловливает порядок обмена информацией, порядок взаимодействия в осуществлении налогового администрирования.

Структура Федеральной налоговой службы России и ее территориальных налоговых органов установлена постановлением Правительства РФ «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» от 30.09.04г. № 506 и утверждена приказом Министерства финансов РФ от 09.08.05 г. № 104н «Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы». К основнымвидам функциональной деятельности относится: руководство службой и территориальными налоговыми органами; работа с налогоплательщиками - организациями и физическими лицами; информационная работа с внешними организациями; информатизация налоговой работы; выявление и пресечение нарушений налоговой дисциплины, сбор недоимок; аналитическая и статистическая работа; правовое обеспечение налоговой администрации; хранение бумажных документов. Вспомогательными видами деятельности являются: административно - хозяйственная; финансовая; обеспечение ведомственного режима. Каждый из вышеуказанных видов деятельности включает в себя конкретный набор функций и рассматривается как функциональный блок.

Важную роль в структуре центрального аппарата ФНС принадлежит Управлению по администрированию крупнейших налогоплательщиков. На данное управление возложены функции по координации и контролю за деятельностью межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам.

Главной задачей налоговых органов является контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, - за правильностью исчисления, полнотой, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ других обязательных платежей, установленных законодательством. Кроме того, налоговые органы - это орган контроля и надзора за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также за соблюдением валютного законодательства (в пределах компетенции налоговых органов).

Федеральная налоговая служба имеет также статус уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, и кроме того, является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

Федеральная налоговая служба является правопреемником Министерства РФ по налогам и сборам. Однако изменение ее статуса не означает снижения ее роли в осуществлении налогового контроля и в целом налогового администрирования. При реализации своих функций она выступает как самостоятельная структура, действующая в рамках предоставленных ей полномочий. ФНС осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления.

В своей деятельности ФНС и территориальные налоговые органы руководствуются Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, Налоговым кодексом РФ законом «О налоговых органах РФ» и другими федеральными законами и иными законодательными актами РФ, нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ, органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемых в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Построение ФНС и территориальных налоговых органов как централизованной системы налогового контроля предполагает,что между всеми налоговыми органами существует четкое распределение функций.

ФНС России (центральный аппарат) выполняет контрольно- распорядительные и методологические функции.По поручению Министерства финансов РФ Федеральная налоговая служба принимает участие в разработке проектов законодательных актов о налогообложении; осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства РФ по налогам и сборам и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов. Кроме того, она осуществляет методологическое обеспечение налогового администрирования, в том числе разрабатывает методические рекомендации для налоговых органов и консультирует их по проверке достоверности предоставляемой налогоплательщиками отчетности; координирует деятельность налоговых органов и осуществляет контроль за проводимым ими налоговым администрированием и др.

ФНС проводит не реже одного раза в два года комплексные проверки нижестоящих налоговых органов; разрабатывает обязательные для налоговых органов формы отчетов о проделанной работе, обобщает и анализирует их, представляет Президенту и Правительству доклады о ходе налоговых поступлений; составляет планы-прогнозы поступлений налогов (сборов) для включения их в проекты бюджетов на предстоящий период.