Тема 3. Учет основных средств

Тема1. Общие сведения о системе

Создание информационной базы

После того, как на компьютер установлена программа 1С:Предприятие 8.0 и конфигурация "Бухгалтерия предприятия", необходимо создать информационную базу для ведения учета. Рассмотрим, как это сделать, используя в качестве шаблона типовую конфигурацию "Бухгалтерия предприятия".

Через кнопку "Пуск" находим папку 1С: Предприятие 8.0 и выбираем пункт 1С:Предприятие или Конфигуратор. При первом запуске программа обнаруживает, что в списке информационных баз нет ни одной строки и предлагает создать новую информационную базу. Нажимаем на кнопку "Да”.

На следующем экране программа предлагает выбрать, будет ли это новая информационная база или в список необходимо добавить ранее созданную информационную базу.

Устанавливаем переключатель в положение "Создание новой информационной базы" и нажимаем на кнопку "Далее".

На следующем экране программа предлагает выбрать вариант создания информационной базы: из имеющегося шаблона или пустую. Выбор первого варианта предполагает, что для ведения учета будет использоваться готовая настройка (конфигурация), выбор второго - что создается информационная база, которая еще не содержит описания предметной области. Устанавливаем переключатель в положение "Создать информационную базу из шаблона" и выделяем курсором готовую настройку для ведения бухгалтерского и налогового учета.

На следующем экране указываем наименование информационной базы и тип расположения.

На последнем экране выбираем место хранения информационной базы и язык интерфейса.

После завершения процедуры добавления информационной базы мы увидим, что в списке окна запуска появится новая строка с реквизитами нашей информационной базы.

Прежде чем перейти к следующему этапу подготовки информационной базы, добавим в список информационную базу, содержащую демонстрационные примеры ведения бухгалтерского и налогового учета.

В окне запуска программы нажимаем кнопку "Добавить" и выбираем способ создания информационной базы - устанавливаем переключатель в положение "Добавление в список существующей информационной базы".

На следующем э кране указываем наименование информационной базы и тип расположения.

На последнем экране указываем каталог, в котором расположена демонстрационная база (это тот каталог, в который она была размещена при установке на компьютер конфигурации "Бухгалтерия предприятия"). В результате в список информационных баз будет добавлена еще одна строка.

 

Режимы запуска программы

"1С:Предприятие 8.0" (далее - 1С:Предприятие) является универсальной системой, позволяющей создавать автоматизированные информационные системы бухгалтерского и налогового учета для предприятий различных отраслей народного хозяйства.

По концепции построения информационной модели 1С:Предприятие относится к системам с универсальной моделью учетных данных, по способу построения программы - к системам, имеющим единое программное ядро.

1С:Предприятие относится к классу полностью реконфигурируемых систем. Конфигурирование позволяет создавать любые приложения, начиная с автоматизации отдельных разделов бухгалтерского учета и заканчивая автоматизацией бухгалтерского учета корпоративных информационных систем управления экономическим объектом.

Функционирование системы подразделяют на два разделенных во времени процесса: настройку (конфигурирование) и исполнение.

Конфигурирование представляет собой описание модели предметной области. Результатом этого процесса является конфигурация, представляющая собой модель предметной области. Проектирование конфигурации требует глубоких знаний как в сфере программирования, так и в предметной области автоматизации. В этой связи комплект поставки программы включает готовое решение, так называемую типовую конфигурацию, где реализована методология ведения бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Российской Федерации. При изменении текущего законодательства типовая конфигурация актуализируется разработчиком, обновленный вариант передается пользователям в централизованном порядке.

Исполнение - это обработка данных предметной области, т.е. непосредственная работа пользователя с информационной системой: заполнение справочников, ввод документов, выполнение различных расчетов, формирование отчетов.

Выбор процесса работы с программой 1С:Предприятие производится в форме запуска. Для описания модели предметной области, создания пользовательских интерфейсов, назначения прав доступа к объектам данных, обновления конфигурации, сохранения и восстановления данных предметной области и т.д. следует выбрать режим "Конфигуратор".

Для обработки данных предметной области систему запускают в режиме «1С:Предприятие».

 

Основные понятия конфигурации

Система 1С:Предприятие представляет собой совокупность механизмов, предназначенных для манипулирования различными типами объектов метаданных предметной области.

Под объектом метаданных понимается формальное описание неких сущностей предметной области автоматизации со сходными свойствами и одинаковым назначением.

Для описания модели предметной области бухгалтерского учета используются следующие виды объектов метаданных:

• константы;

• справочники;

• перечисления;

• документы;

• журналы;

• планы видов характеристик;

• планы счетов;

• регистры сведений;

• регистры накопления;

• регистры бухгалтерии;

• отчеты и обработки.

Константы предназначены для хранения постоянной или условно-постоянной информации, но могут применяться для хранения изменяемых во времени данных.

Справочники предназначены для хранения сведений о множестве однородных объектов. Каждый справочник представляет собой список однородных объектов предметной области: работников, контрагентов, номенклатуры материально-производственных запасов и т.д. Отдельные объекты справочника называются элементами справочника. Элементы могут быть объединены в группы.

Перечисления предназначены для описания наборов постоянных значений, не изменяемых пользователем в процессе работы с программой, например, для описания групп основных средств, видов движений денежных средств, способов поступления активов и т.д.

Документы предназначены для отражения информации о различных фактах хозяйственной деятельности организации. С их помощью регистрируются операции по движению денежных средств, получению и отпуску материально-производственных запасов, начислению амортизации, формированию финансовых результатов и т.д.

Планы видов характеристик предназначены для описания множеств однотипных объектов аналитического учета. Например, с их помощью описываются перечни видов субконто, настройки пользователей и т.д.

Планы счетов используются для описания совокупности синтетических счетов, предназначенных для группировки информации о хозяйственной деятельности организации по определенным признакам.

Регистры сведений предназначены для хранения существенной для прикладной задачи информации, состав которой развернут по определенной комбинации значений, а при необходимости - и во времени. Это могут быть ставки налогов, данные об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета, сведения о параметрах амортизации основных средств и т.д.

Регистры накопления используются для учета информации о наличии и движении каких-либо величин: материальных, денежных и др. Эти объекты применяются для хранения информации об исчисленных за каждый месяц суммах ЕСН и взносов в ПФР по каждому работнику в отдельности, о стоимости покупок и продаж и суммах НДС, подлежащих уплате поставщикам или получению с покупателей, и т.д.

Регистры бухгалтерии используются в системе 1С:Предприятие для того, чтобы показать, каким образом информация о хозяйственных операциях отражается в учете. Этот объект метаданных не существует сам по себе, он обязательно связывается с конкретным планом счетов конфигурации. Кроме того, в свойствах регистра указывается, поддерживает ли регистр корреспонденцию счетов.

Отчеты предназначены для получения результатной информации по некоторому алгоритму, описанному на встроенном языке системы. С помощью объектов этого вида информация представляется в удобном для просмотра и анализа виде.

Как следует из названия, обработки предназначены для выполнения различных сервисных и регламентных действий над информацией. С их помощью производится загрузка и выгрузка различных данных, подбор номенклатуры при заполнении табличных форм документов, настройка аналитического учета и т. д.

Каждый объект метаданных обладает уникальным набором свойств. Главным свойством любого объекта метаданных является имя (идентификатор) - краткое наименование. По идентификатору происходит обращение к объекту на встроенном языке системы. К другим свойствам общего назначения относятся "Синоним", "Комментарий" и "Подсистемы".

Синоним имени и комментарий идентифицируют объект в пользовательских интерфейсах. Значение свойства "Подсистема" определяет, в каких подсистемах данных объект может использоваться.

Остальные свойства зависят от вида объекта метаданных. Например, для констант - это тип данных, для справочников - вид справочника: линейный или иерархический, хранимые данные, порядок нумерации элементов и т.д.

В процессе конфигурирования производится настройка системы на обработку данных предметной области. Этот процесс включает проектирование модели предметной области, создание интерфейсов, настройку прав для отдельных категорий пользователей, а его результатом является конфигурация.

Моделью предметной области или структурой метаданных называется совокупность взаимосвязанных объектов метаданных, настроенных на хранение и обработку определенной информации. В частности, в конфигурации "Бухгалтерия предприятия" реализована модель для автоматизированного ведения бухгалтерского и налогового учета коммерческих организаций. На рис. 8 представлен фрагмент структуры метаданных этой конфигурации.

Пользовательским интерфейсом называется совокупность команд главного меню и панелей инструментов, настроенных на работу с конкретными объектами данных - документами, справочниками, журналами и т. д.

Права определяют полномочия пользователей на работу с информацией, которая обрабатывается в системе. Процедура назначения прав пользователю решает две задачи: с одной стороны, обеспечивается конфиденциальность информации, с другой - снижается риск потери информации от несанкционированных действий. Права задаются через роли, которые присваиваются пользователям.

Большинство объектов метаданных имеет визуальное представление, позволяющее организовать интерактивное взаимодействие пользователя с объектом метаданных и создание объекта данных. В самом общем случае визуальное представление включает три части: экранный диалог, модуль и реквизиты.

Экранный диалог предназначен для ввода и редактирования информации, хранящейся в объекте метаданных. Модуль формы - это программа на встроенном языке системы. С ее помощью производится управление реквизитами экранной формы, контроль вводимой информации, выполнение вспомогательных расчетов и т.д. Реквизиты формы -совокупность объектов различных типов, принадлежащих форме.

Совокупность трех частей визуального представления называется формой. При эксплуатации системы пользователь непосредственно взаимодействует лишь с одной из трех частей формы объекта метаданных - экранным диалогом. Поэтому далее мы будем использовать термин "экранная форма", подразумевая экранный диалог.

 

 

Тема 2. Учет кассовых операций

Кассовыми операциями являются операции, связанные с приемом, хранением и расходованием наличных денежных средств.

Для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Наличные деньги могут поступать в кассу организации из обслуживающего банка, от покупателей или по прочим основаниям. Наличные деньги, полученные организациями в банке, расходуются на цели, указанные в чеке.

Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с руководителями организаций. Если организация имеет счета в двух и более банках, то лимит, установленный в первом, доводится до сведения остальных банков. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда и выплаты пособий по социальному страхованию. Срок хранения не может превышать трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Организации, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право хранить денежные средства на эти цели не более пяти дней.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовой техники или бланков строгой отчетности в случаях, определенных Правительством Российской Федерации.

Как правило, выдача наличных денег под отчет производится из кассы организации. Организации выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителем организации. Наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, выдаются в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Минфином России.

Прием наличных денег кассой организации производится по приходным кассовым ордерам по фо рме №КО-1, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя организации.

0 приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам по форме №КО-2 или другим документам, оформленным надлежащим образом. На таких документах (платежных, расчетно-платежных ведомостях, заявлениях на выдачу денег, счетах и др.) ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или лицами, уполномоченными на это. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежного документа. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

Выдача денег работникам организации может производиться по удостоверению, выданному данной организацией, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. При этом на титульном (заглавном) листе платежной /расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера организации или лиц, на это уполномоченных. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

По истечении сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир должен:

a. в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не
произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки:
"Депонировано";

b. составить реестр депонированных сумм;

c. в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически
выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по
платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались
не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись:
"Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по
одной ведомости запрещается;

d. записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости
штамп: "Расходный кассовый ордер №______ ".

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно. Они могут быть выписаны вручную, напечатаны на пишущей машинке или подготовлены на компьютере. В кассовых документах не допускаются подчистки, помарки или исправления.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

a. наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном
кассовом ордере или заменяющем его документе - разрешительной надписи
(подписи) руководителя организации или лиц, на это уполномоченных;

b. правильность оформления документов;

c. наличие перечисленных в документах приложений.

При несоблюдении одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов по типовой форме №КО-3. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Допускается регистрация приходных и расходных кассовых документов с применением средств вычислительной техники.

Все поступления и выдачи наличных денег организации учитывают в кассовой книге по типовой ф орм е № К О-4.

Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

В соответствии с действующим законодательством кассовую книгу допускается вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год — общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) указанные машинограммы брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации, а книга опечатывается.

Выданная из кассы сумма денег, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается, считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы. Они зачисляются в доход организации.

Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств по типовой форме № КО-05.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

По авансам, полученным для оплаты труда, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку с указанием объявленной суммы.

Прием наличных денег при осуществлении торговых операций или оказании услуг производится через кассу кассирами (кассирами-контролерами) с обязательным применением контрольно-кассовой техники.

Исключение из этого порядка допускается только для организаций, которые в силу специализации своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники.

При наличных денежных расчетах с покупателями организации могут применять только модели (типы) контрольно-кассовой техники, допускаемые к использованию на территории Российской Федерации

и внесенные в государственный реестр контрольно-кассовой техники, серийные образцы которых прошли испытания в установленном порядке.

Контрольно-кассовая техника, используемая для расчетов с населением, подлежит регистрации в налоговом органе по месту нахождения организации, должна иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

Организации, осуществляющие расчеты с покупателями с использованием контрольно-кассовой техники, для учета поступающей выручки ведут книгу кассира-операциониста, где в обязательном порядке указываются показания счетчиков на начало и конец рабочего дня, а также сумма поступившей за день выручки. Записи в книге производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок, подчисток и неоговоренных исправлений, с подписями кассира и представителями администрации организации.

Книга кассира-операциониста должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями руководителя и главного (старшего) бухгалтера и печатью организации.

На каждый экземпляр контрольно-кассовой техники должна быть заведена отдельная книга кассира-операциониста.

Показатели счетчиков недействующей контрольно-кассовой техники, находящейся в запасе, ремонте, актируются и заверяются подписями бригадира-механика и представителя администрации организации.

По окончании работы организации или по прибытии инкассатора банка, если он по графику прибывает до закрытия организации, кассир обязан:

• подготовить денежную выручку и другие платежные документы;

• составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру (в небольших магазинах с одной-двумя кассами кассир сдает деньги непосредственно инкассатору банка).

Представитель администрации в присутствии кассира-операциониста снимает показания секционных и контрольных счетчиков (регистров), вынимает из кассовой машины использованную в течение дня контрольную ленту или получает ее распечатку и подписывает конец контрольной ленты (распечатку), указывая на ней тип и номер машины, показания секционных и контрольных счетчиков (регистров), дневную выручку, дату и время окончания работы.

По показаниям секционных счетчиков (регистров) контрольно-кассовых машин на начало и конец дня определяется сумма выручки, которая должна соответствовать показаниям всех денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленты и совпадать с суммой, сданной кассиром-операционистом старшему кассиру (или уложенной в инкассаторскую сумку).

После снятия показаний счетчиков (регистров) либо распечатки, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в книге кассира-операциониста, которая скрепляется подписями кассира и представителя администрации.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации в кассовой книге делается запись о фактической сумме выручки в целом по организации.

При расхождении результатов сложения сумм на контрольной ленте с выручкой, определенной по счетчикам (регистрам), представитель администрации с кассиром должен выяснить причину расхождений. Выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы книги кассира-операциониста.

В соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 г. №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контроль за применением контрольно-кассовой техники осуществляют налоговые органы.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется счет 50 "Касса". По его дебету отражаются поступления в кассу, по кредиту — расходы из кассы организации. Сальдо счета соответствует остатку денежных средств в кассе. Наличные денежные средства в рублях учитывают на субсчетах 50.01 "Касса организации" и 50.02 "Операционная касса".

Для служебных командировок за границу организация может получать в банке денежные средства в иностранной валюте. Учет наличных средств в иностранной валюте ведут на отдельном субсчете 50.21 "Касса организации (в валюте)". Остатки денежных средств в иностранной валюте пересчитывают в рубли в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000. Выявленная в результате пересчета курсовая разница зачисляется в бухгалтерском учете в состав прочих доходов (субсчет 91.01 "Прочие доходы") или расходов (субсчет 91.02 "Прочие расходы"), в налоговом учете по налогу на прибыль - в состав внереализационных доходов (субсчет 91.01.7) или внереализационных расходов (субсчет 91.02.7).

В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы (ценные бумаги, талоны на горюче-смазочные материалы, проездные документы, путевки и др.), а также бланки строгой отчетности (трудовые книжки, квитанции путевых листов, бланки туристических путевок и др.). Денежные документы учитываются на субсчетах 50.03 "Денежные документы" и 50.23 "Денежные документы (в валюте)" в оценке согласно приходным документам. Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности" по стоимости их изготовления.

Для формирования показателей отчета о движении денежных средств (форма № 4) на субсчетах 50.01 "Касса организации", 50.21 "Касса организации (в валюте)" и 50.02 "Операционная касса" открыт аналитический учет по субконто вида "Статьи движения денежных средств" с признаком "Только обороты"

Поступление и расход денежных документов и бланков строгой отчетности оформляются приходными и расходными ордерами с последующим составлением кассиром отчета по их движению.

При приеме на работу кассира руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, в результате как умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. В организациях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя организации. С этим работником также заключается договор о полной материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы (по болезни и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. Пересчет и передача ценностей оформляется в установленном порядке.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится инвентаризация (ревизия) кассы.

Для производства ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт инвентаризации наличных денежных средств по форме №ИНВ-15 и инвентаризационную опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности по форме № ИНВ-16.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других документов строгой отчетности производится по их видам (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

Выявленные излишки наличных денег и прочих денежных документов приходуются по дебету счета 50 "Касса" и кредиту счета 91.01 "Прочие доходы" - в бухгалтерском учете и по кредиту счета 91.01.7 "Внереализационные доходы" - в налоговом учете по налогу на прибыль. При выявлении недостач суммы денежных средств подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются в бухгалтерском учете записями:

Дебет	Кредит	Операция
	50.01	Выявлена сумма недостачи
73.03		Недостача отнесена на материально ответственное лицо

В налоговом учете по налогу на прибыль эти операции не отражаются.

Излишки и недостачи денежных средств в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату операции.

Рассмотрим порядок отражения в программе "1С:Бухгалтерия 8.0" отдельных кассовых операций.

Для операций поступления в кассу организации наличных денежных средств предназначен документ "Приходный кассовый ордер".

В соответствии с установленным порядком приходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии, а затем передается в кассу для принятия наличных денежных средств. В этой связи с документом "Приходный кассовый ордер" работают дважды. Сначала документ заполняется, сохраняется и распечатывается, а после фактического внесения денежных средств в кассу организации - проводится.

Работают с документами этого вида через список кассовых документов (меню "Банк и касса" -* пункт "Журнал кассовых документов") или список приходных кассовых ордеров (меню "Банк и касса" -* пункт "Приходный кассовый ордер").

При создании нового приходного кассового ордера программа автоматически заполняет отдельные поля значениями по умолчанию, в том числе установленными для текущего пользователя.

В частности, программа присваивает документу номер и указывает дату его создания. Для каждой организации предприятия документы "Приходный кассовый ордер" в течение года нумеруются автоматически в порядке возрастания их номеров. Начинается номер документа с префикса организации. В поле "от" по умолчанию проставляется рабочая дата (совпадает с системной датой компьютера или датой, установленной в режиме "Параметры" меню "Сервис" главного меню программы). Ее можно изменить вручную или с помощью встроенного календаря - по кнопке S.

По умолчанию предполагается, что новый документ отражает поступление денежных средств в кассу организации (счет учета: 50.01).

Для формирования по документу проводок по налоговому учету устанавливается флажок "Отразить в налоговом учете". Указывается сумма, подлежащая получению по данному приходному кассовому ордеру.

Для дальнейшего заполнения закладки "Реквизиты платежа" выбирают вид операции.

Рассмотрим особенности заполнения формы документа для отдельных операций.

При выборе операции "Оплата от покупателя" предлагается указать: покупателя и оплачиваемый договор, а также документ расчетов, если расчеты в рамках договора ведутся по отдельным расчетным документам; статью движения денежных средств; ставку и сумму налога на добавленную стоимость; и показываются корреспондирующие счета для формирования проводки, если в настойках пользователя установлен режим "Показывать в документах счета учета".

Обращаем внимание, что при подготовке приходного кассового ордера по данной операции договор с контрагентом должен относиться к виду "С покупателем".

Для операции «Возврат денежных средств поставщиком» предлагается указать: поставщика и договор, в рамках которого производится возврат денежных средств, а также документ расчетов, если расчеты в рамках этого договора ведутся по отдельным расчетным документам; статью движения денежных средств, ставку и сумму налога на добавленную стоимость; и показываются корреспондирующие счета для формирования проводки, если в настойках пользователя установлен режим "Показывать в документах счета учета".

Обращаем внимание, что при подготовке приходного кассового ордера по данной операции договор с контрагентом должен относиться к виду "С поставщиком".

Для операций "Оплата от покупателя" и "Возврат денежных средств поставщиком" на командной панели доступна кнопка "Список". Если ее нажать, раздел "Расшифровка платежа" на закладке "Реквизиты платежа" примет вид таблицы. Такой вид раздела выбирается в тех случаях, когда по одному приходному кассовому ордеру получены денежные средства по нескольким договорам или по нескольким расчетным документам в рамках одного договора или с разными ставками НДС.

Для операции "Возврат денежных подотчетником" указывается подотчетное лицо и статья движения денежных средств.

Для операции "Получение наличных из банка" указывается, с какого счета получены денежные средства, и по какой статье необходимо учесть это движение денежных средств.

Обращаем внимание, что во избежание дублирования проводок эта операция документом "Платежный ордер: списание денежных средств" вторично не отражается. При этом в обработке "Выписка" показываются реквизиты приходного кассового ордера, которым в информационной базе отражено получение наличных денежных средств из банка.

На закладке "Печать" указывается, от кого получены денежные средства, на каком основании и, если они имеются, перечисляются документы, прилагаемые к приходному кассовому ордеру.

После заполнения формы по кнопке "Записать" документ сохраняют в информационной базе, затем по кнопке "Приходный кассовый ордер" формируют ордер, который выводят на бумажный носитель, после чего закрывают форму по кнопке "Закрыть".

После этого приходный кассовый ордер подписывается главным (старшим) бухгалтером и передается кассиру, который проверяет правильность составления ордера, получает денежные средства, расписывается в получении, ставит штамп "Получено" на квитанции с указанием числа, даты, года. Квитанция остается у лица, которое внесло денежные средства. При получении денежных средств из банка квитанция прикладывается в выписке.

Бухгалтер при обработке отчета кассира находит сохраненный документ в журнале "Приходные кассовые ордера" и проводит его. При выполнении процедуры проведения по документу формируются проводки. Чтобы их посмотреть, документ нужно сделать текущим в списке приходных кассовых ордеров и щелкнуть на пиктограмме Ь командной панели или в меню "Перейти" командной панели выбрать пункт "Журнал проводок (бухгалтерский учет)".

Открывается окно для просмотра бухгалтерских проводок, сформированных документами, а его текущим содержимым являются те проводки, которые сформированы выбранным документом.

Для отражения операций по выдаче денежных средств из кассы организации предназначен документ "Расходный кассовый ордер".

В соответствии с установленным порядком расходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии, а затем передается в кассу для выдачи наличных денежных средств.

Работают с документами этого вида через журнал кассовых документов (меню "Банк и касса" -» пункт "Журнал кассовых документов") или список расходных кассовых ордеров (меню "Банк и касса" -> пункт "Расходный кассовый ордер").

При создании нового расходного кассового ордера программа автоматически заполняет отдельные поля значениями по умолчанию, в том числе установленными для текущего пользователя.

Также предполагается, что новый документ отражает выдачу денежных средств из кассы организации (счет учета: 50.01).

Для формирования по документу проводок по налоговому учету устанавливается флажок "Отразить в налоговом учете". Указывается выдаваемая из кассы сумма.

Для дальнейшего заполнения закладки "Реквизиты платежа" выбирают вид операции «Оплата поставщику».

Рассмотрим особенности заполнения формы документа для отдельных операций.

При выборе операции "Оплата поставщику" предлагается указать: поставщика и оплачиваемый договор, а также документ расчетов, если расчеты в рамках договора ведутся по отдельным расчетным документам; статью движения денежных средств; ставку и сумму налога на добавленную стоимость; и показываются корреспондирующие счета для формирования проводки, если в настойках пользователя установлен режим "Показывать в документах счета учета".

Обращаем внимание, что при подготовке расходного кассового ордера по данной операции договор с контрагентом должен относиться к виду "С поставщиком".

Для операции "Возврат денежных средств покупателю" предлагается указать: покупателя и договор, в рамках которого производится возврат денежных средств, а также документ расчетов, если расчеты в рамках этого договора ведутся по отдельным расчетным документам; статью движения денежных средств; ставку и сумму налога на добавленную стоимость; и показываются корреспондирующие счета для формирования проводки, если в настойках пользователя установлен режим "Показывать в документах счета учета".

Обращаем внимание, что при подготовке расходного кассового ордера поданной операции договор с контрагентом должен относиться к виду "С покупателем".

Для операций "Оплата поставщику" и "Возврат денежных средств покупателю" на командной панели доступна кнопка "Список". Если ее нажать, раздел "Расшифровка платежа" на закладке "Реквизиты платежа" принимает вид таблицы. Такой вид раздела выбирается в тех случаях, когда по одному расходному кассовому ордеру выдаются денежные средства по нескольким договорам или по нескольким расчетным документам в рамках одного договора или с разными ставками НДС.

Для операции "Выдача денежных средств подотчетнику" указывается подотчетное лицо и статья движения денежных средств.

Операция "Выплата заработной платы по ведомости" выбирается, если расходный кассовый ордер выписывается на суммы, выплаченные по платежным ведомостям. В форме указывается статья движения денежных средств с признаком "Оплата труда" и перечисляются ведомости (документы "Зарплата к выплате организации"), по которым произведена выплата с указанием суммы, выплаченной по каждой ведомости.

При выплате заработной платы каждому работнику отдельными расходными кассовыми ордерами выбирается операция "Выплата заработной платы работнику". Помимо общих реквизитов на закладке "Реквизиты платежа" указывается работник, которому выплачивается заработная плата, и ведомость (документ «Зарплата к выплате организации»), в которой содержится оплачиваемая сумма.

Операция "Взнос наличными в банк" выбирается, если денежные средства вносятся на счет организации в банке на основании заявления на взнос наличными. При этом в форме указывается счет, на который вносятся наличные денежные средства, и статья движения денежных средств "Взнос наличных в банк" с незаполненным видом ДСС (такие движения денежных средств в форме №4 не показываются). Обращаем внимание, что во избежание дублирования проводок эта операция документом "Платежный ордер: поступление денежных средств" вторично не отражается. При этом в обработке "Выписка" показываются реквизиты расходного кассового ордера, которым в информационной базе отражено зачисление на счет наличных денежных средств из кассы организации.

Если наличные из кассы организации вносятся в банк через службу инкассации, то документ "Расходный кассовый ордер" вводится с операцией "Инкассация денежных средств". Корреспондирующим счетом при этом является счет 57.01 "Переводы в пути". Зачисление на расчетный счет инкассированной выручки при этом отражается документом "Платежный ордер: поступление денежных средств" с операцией "Инкассация денежных средств".

На закладке "Печать" указывается, кому выдаются денежные средства на каком основании, по какому документу, удостоверяющему личность, и, если они имеются, перечисляются документы, прилагаемые к расходному кассовому ордеру.

После заполнения формы по кнопке "Записать" документ сохраняют в информационной базе, затем по кнопке "Расходный кассовый ордер" формируют ордер, который выводят на бумажный носитель, после чего форму закрывают по кнопке "Закрыть".

После этого расходный кассовый ордер подписывается руководителем и главным (старшим) бухгалтером организации и передается кассиру, который проверяет правильность составления ордера, проверяет документы у получателя, предлагает расписаться в расходном кассовом ордере, выдает денежные средства. После выдачи денег кассир расписывается в ордере, ставит штамп "Оплачено" и указывает день, месяц, год.

Бухгалтер при обработке отчета кассира находит сохраненный документ в списке "Расходные кассовые ордера" и проводит его. При выполнении процедуры проведения по документу формируются проводки. Чтобы их посмотреть, нужно сделать документ текущим

в списке расходных кассовых ордеров и щелкнуть на пиктограмме ^кт командной панели или в меню "Перейти" командной панели выбрать пункт "Журнал проводок (бухгалтерский учет)".

Открывается окно для просмотра бухгалтерских проводок, сформированных документами, а его текущим содержимым являются те проводки, которые сформированы выбранным документом.

Обращаем внимание, что рассмотренные выше кассовые операции по выдаче наличных денежных средств на счетах налогового учета по налогу на прибыль не отражаются.

Аналогичным образом в программе выписываются расходные кассовые ордера на средства в иностранной валюте. При этом в поле "Счет учета" выбирается - 50.21, в новом поле "Валюта" указывается, в какой валюте выдаются денежные средства, а в поле "Сумма" -размер выдаваемых средств в иностранной валюте.

При проведении документа средства, выданные в иностранной валюте, автоматически пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ. Если в кассе имеется остаток данного вида валюты, то он пересчитывается по курсу ЦБ РФ на дату документа. Положительные или отрицательные курсовые разницы отражаются проводкой в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". В налоговом учете курсовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов (по кредиту счета 91.01.7) или внереализационных расходов (по дебету счета 91.02.7).

В конце рабочего дня кассир составляет отчет кассира в двух экземплярах, один из которых с приходными и расходными кассовыми ордерами и приложениями передает главному (старшему) бухгалтеру, а второй после его подписи главным (старшим) бухгалтером оставляет у себя. Собранные за отчетный период отчеты кассира прошиваются в установленном порядке.

Составление отчета кассира в компьютерной бухгалтерии производится с помощью отчета "Кассовая книга за период" (меню "Банк и касса" -> пункт "Кассовая книга").

В форме отчета имеется две части. В верхней расположены поля для настройки параметров, в нижней - окно для просмотра сформированного отчета.

Листы кассовой книги формируются за период, указанный в реквизитах "с..." "по...". При составлении отчета за один день даты начала и конца периода совпадают.

Листы кассовой книги нумеруются автоматически. Флажок "Пересчитать номера листов с начала года" задает режим нумерации листов. Если он установлен, то программа пересчитывает листы с начала года, а если нет, то нумерация листов за указанный период начинается с ближайшего номера листа к дате начала периода из регистра сведений "Номера листов кассовой книги".

При установленном флажке "Выводить основания кассовых ордеров" в кассовой _книге кроме сведений о том, кому выданы денежные средства и/или от кого они получены, будет выводиться содержание поля "Основание" приходных и расходных кассовых ордеров.

Переключатель "Последний лист" определяет порядок оформления последнего листа кассовой книги, формируемой за указанный период или листа, формируемого за определенную дату. Если переключатель установлен в положение "Обычный", то составляется обычный лист кассовой книги. В положении "Последний день месяца" на последнем листе будет указано количество листов книги за последний месяц, который входит в выбранный в отчете период. Если же последний лист кассовой книги - последний день в году, то дополнительно формируется "обложка" кассовой книги за текущий год и лист с указанием общего количества листов, включенных в кассовую книгу текущего года, и реквизитов руководителя и главного бухгалтера.

По кнопке "Сформировать" командной панели программа в нижнем окне показывает сформированную кассовую книгу.

Кассовая книга в программе составляется не по проводкам по счету 50 "Касса", а на основании проведенных документов "Приходный кассовый ордер" и "Расходный кассовый ордер" и тех данных, которые в них указаны.

Кассовые операции в рублях и в иностранных валютах отражаются в единой кассовой книге. При этом в ней отражаются результаты пересчета остатка наличных денежных средств в иностранной валюте.

Если в организации ведется касса в валюте, то в листах кассовой книги остатки на начало и конец дня показываются по каждой валюте.

Для вывода отчета на печать следует выбрать пункт "Печать" в меню "Файл" главного меню программы или щелкнуть на соответствующей пиктограмме командной панели "Стандартная".

 

Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные или командировочные расходы.

Как правило, список работников, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на административно-хозяйственные нужды, определяется приказом (распоряжением) руководителя организации. При этом сумма наличных денежных средств, которую организация может потратить на административно-хозяйственные нужды, согласовывается с обслуживающим банком.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в форме аванса в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного Тюдотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Выдача наличных денежных средств под отчет на административно-хозяйственные нужды, как правило, производится на основании служебной записки подотчетного лица, в которой указываются цель расхода, сроки и запрашиваемая сумма. Руководитель накладывает свою визу, бухгалтерия выписывает расходный кассовый ордер, кассир выдает подотчетную сумму.

В установленные сроки подотчетное лицо представляет в бухгалтерию авансовый отчет, в котором самостоятельно заполняет оборотную сторону, где перечисляет, когда, на основании какого документа и в какой сумме произведены расходы. В конце отчета подотчетное лицо выводит общую сумму расходов и расписывается. Вместе с приложенными документами авансовый отчет передается в бухгалтерию на проверку и обработку.^у По характеру расходов определяются корреспондирующие счета и подсчитывается итог расчетов с подотчетным лицом. Оформленный в установленном порядке авансовый отчет вместе с приложениями утверждается руководителем организации, расходы отражаются в регистрах бухгалтерского учета. Остаток неиспользованных денежных средств подотчетное лицо возвращает в кассу организации по приходному кассовому ордеру, перерасход возмещается ему по расходному кассовому ордеру.

Совершенные подотчетным лицом расходы должны быть подтверждены документами. При закупках в сети розничной торговли это чек контрольно-кассовой техники и товарный чек с указанием покупок; при закупках в организациях оптовой торговли — чек контрольно-кассовой техники, квитанция к приходному кассовому ордеру, накладная, счет-фактура.

В бухгалтерском учете утвержденные расходы на административно-хозяйственные нужды отражаются записями с кредита счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в дебет счетов учета затрат на производство, учета материально-производственных запасов и т. д.

Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

Максимальная продолжительность командировки в пределах Российской Федерации составляет 40 дней, не считая времени нахождения в пути. Срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года.

Предельная продолжительность командировок работников за границу не установлена. Вместе с тем следует учитывать, что, начиная с 61-го дня пребывания работника в командировке за границей суточные выплачиваются по нормам, установленным для работников загранучреждений Российской Федерации, расположенных в пределах государства, в которое командирован работник.

При направлении работника в командировку в пределах Российской Федерации на него оформляется командировочное удостоверение, в котором указываются:

• фамилия, имя, отчество командированного;

• пункт назначения командировки;

• наименование организации, куда командируется работник;

• цель командировки;

• срок командировки.

Удостоверение подписывается руководителем организации, направляющей работника в командировку.

На удостоверении делаются отметки (с указанием даты) о выбытии в командировку, о прибытии в пункт назначения, выбытии из него, о прибытии на место постоянной работы. При направлении работника в несколько пунктов отметки о прибытии и выбытии делаются отдельно в каждом их них. Каждая отметка заверяется подписью и печатью организации. Для подтверждения служебного характера командировки при возвращении составляется отчет о проделанной во время командировки работе.

Оформление командировки в пределах Российской Федерации приказом по организации дополнительно к выписанному командировочному удостоверению не обязательно, но может производиться по решению руководителя. Вместе с тем приказ необходим при командировке за границу, поскольку командировочное удостоверение при этом не выписывается. Кроме того, приказ необходим для расчета размера аванса, если руководитель своим решением устанавливает размеры компенсационных выплат выше нормативно установленных (суточные, оплата найма жилого помещения и т.д.).

Регистрация лиц, отбывающих и прибывающих в командировки, ведется в журналах специальной формы. При этом лицо, ответственное за ведение этих журналов и производство отметок в командировочных удостоверениях, назначается приказом руководителя организации.

Накануне выбытия в командировку работнику выдается аванс на командировочные расходы исходя из срока командировки, стоимости проезда и установленных размеров компенсационных выплат.

Действующее законодательство предусматривает следующие гарантии и компенсационные выплаты при командировках:

• сохранение за командированным работником в течение всего времени командировки места работы (должности) и среднего заработка;

• оплату суточных за время нахождения в командировке;

• оплату расходов по проезду к месту назначения и обратно;

• оплату расходов по найму жилого помещения.

За время нахождения в командировке (в том числе за время нахождения в пути) за работником сохраняется средний заработок за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы. В табеле учета рабочего времени по форме № Т-12 или № Т-13 за дни командировки проставляется соответствующий код: буквенный "К" или цифровой "10". По просьбе работника заработная плата за время нахождения в командировке может быть перечислена ему за счет организации, которая его командировала.

За каждый день нахождения в командировке (в том числе за время нахождения в пути) работнику выплачиваются суточные. Их размер определяется коллективным договором или иным локальным нормативным актом (но не менее размера, установленного для организаций, финансируемых из федерального бюджета). Для целей налогового учета по налогу на прибыль суточные учитываются из расчета 100 руб. в сутки.

Днем выезда в командировку считаются календарные сутки (до 24 часов включительно), в течение которых отправляется поезд, самолет, автобус или другое транспортное средство из места постоянной работы командированного, а днем приезда — календарные сутки (до 24 часов включительно), в течение которых транспортное средство прибывает в место постоянной работы.' Если аэропорт, станция или пристань, откуда отправляется транспортное средство, находится за чертой населенного пункта, в котором расположена организация, при определении дня выезда в командировку или возвращения из командировки учитывается время, необходимое для проезда до места отправления транспортного средства.

Суточные не выплачиваются, если командировка длится один день или если командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства. Решение о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту постоянного жительства, в каждом конкретном случае решает руководитель организации.'^

Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещаются командированному работнику в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным, автомобильным транспортом общего назначения (кроме такси), включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной оплате проездных документов (билетов) и за пользование постельными принадлежностями. Оплачиваются также расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта, в котором расположена организация.

В случае утери проездных документов расходы возмещаются работнику по минимальной стоимости. Для принятия этих расходов в целях налогообложения налогом на прибыль организации необходимо получить документ соответствующей транспортной организации (вокзала, аэропорта, пристани), в котором указана минимальная стоимость проезда до определенного пункта.

Расходы по найму жилого помещения (гостиницы) возмещаются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами.

"Дополнительно работнику возмещаются расходы по бронированию мест в гостиницах.

За работниками, направляемыми в служебные командировки за пределы Российской Федерации, сохраняется место работы (должность) и средний заработок.

При командировании работника за границу командировочное удостоверение не выписывается, а основанием командировки является приказ руководителя организации, в котором указывается, кто, в какую страну, какой город, на какой срок и с какой целью командируется. Время пребывания работника в загранкомандировке при этом определяется по отметкам в загранпаспорте. Исключение составляют страны СНГ, при пересечении которых наличие загранпаспорта не обязательно. В этом случае командировочное удостоверение необходимо, поскольку расходы по командировкам в страны СНГ могут быть приняты на основании приказа по организации, командировочного удостоверения и авансового отчета сотрудника с приложением всех оправдательных документов.

Командированному работнику:

• выплачиваются суточные;

• возмещаются расходы по проезду и провозу до 30 кг багажа;

• возмещаются расходы по найму жилого помещения;

• возмещаются расходы по получению заграничного паспорта и виз, за прописку паспорта;

• возмещаются комиссионные, удержанные при обмене чеков в банке за иностранную валюту.

Выплат