Специальные налоговые режимы

Предусматривает наличие следующих четырех систем налогообложения, действующих в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и призванных косвенным образом стимулировать развитие мелкого и среднего предпринимательства:
Упрощенная система налогообложения (УСН). Ее применение является добровольным, индивидуальный предприниматель имеет полную свободу как при принятии решения об использовании этой системы, так и в выборе объекта налогообложения.
При применении упрощенной системы налогообложения полностью сохраняется:

• порядок ведения всех кассовых операций;
• порядок предоставления статистической отчетности;
• порядок уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование;
• порядок уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве;
• ответственность за должное исполнение обязанностей налоговых агентов (при осуществлении определенных видов деятельности, а также при заключении трудовых договоров с работниками).

При применении упрощенной системы налогообложения индивидуальный предприниматель в соответствии с Налоговым Кодексом РФ обязан уплачивать единый налог в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
В то же самое время он освобождается от уплаты ряда налогов, подлежащих к уплате при общем налоговом режиме, таких, как:

• налог на добавленную стоимость (НДС). Исключением является деятельность, предусматривающая импорт различных товаров на территорию Российской Федерации – в этом случае налог на добавленную стоимость подлежит уплате;
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ), полученных в результате осуществления предпринимательской деятельности;
• налог на имущество (имеется в виду имущество, используемое при осуществлении предпринимательской деятельности);
• единый социальный налог (ЕСН) (что касается доходов, полученных в результате ведения предпринимательской деятельности, а также различных выплат, направляемых физическим лицам).

Все остальные налоги подлежат уплате в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Индивидуальный предприниматель имеет право также в выборе объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения.
Объектом налогообложения здесь могут являться доходы, полученные в ходе ведения предпринимательской деятельности – в этом случае применяемой ставкой будет являться 6%. А также доходы, уменьшенные на величину расходов – в этом случае применяется ставка в 15%.
Документ, который регламентирует порядок применения данной налоговой системы – это глава 26.2 Налогового Кодекса РФ.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Данная система налогообложения используется для отдельных видов деятельности. Применение данной системы является обязательным при осуществлении предусмотренного законодательными актами вида деятельности, а также при соответствии определенным требованиям, закрепленным в нормативных актах.
К числу таким образом регламентированных видов деятельности относятся:

• оказание бытовых услуг населению;
• услуги по ремонту, мойке и техническому обслуживанию автотранспортных средств;
• розничная торговля в магазинах и павильонах с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров;
• услуги общественного питания при отсутствии зала для обслуживания посетителей;
• размещение наружной рекламы на различных конструкциях, на транспортных средствах и др.

Решение о применении единого налога на вмененный доход принимается представительными органами муниципальных образований.
Регламентируемые условия для перехода на данный режим содержатся в Налоговом Кодексе РФ.
При применении данного режима ИП освобождается от уплаты следующих налогов:

• налог на добавленную стоимость (НДС);
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• налог на имущество;
• единый социальный налог (ЕСН).

Вместо перечисленных налогов уплате подлежит единый налог. Остальные налоги уплачиваются согласно требованиям Налогового Кодекса.
Объектом налогообложения является вмененный доход, величина которого установлена нормативными актами.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСНХ). Эту систему налогообложения вправе применять только производители сельскохозяйственной продукции и предприниматели, осуществляющие ее первичную и последующую переработку. Порядок ее применения регламентируется главой 26.1 Налогового Кодекса РФ.
Данная система применяется на добровольной основе.
При применении данной системы налогообложения индивидуальный предприниматель освобождается от тех же налогов, что и при применении системы ЕНВД.