Учет межбанковских расчетов

Организация межбанковских расчетов.

Расчеты между коммерческими банками осуществляются по корреспондентским счетам, открытым в подразделениях расчетной сети Центрального Банка Российской Федерации, в клиринговых центрах, а также в других коммерческих банках на основе прямых корреспондентских соглашений между банками. Расчеты между филиалами одного коммерческого банка могут осуществляться по счетам межфилиальных расчетов.

Расчеты между клиентами, имеющими счета в одном учреждении банка, производятся этим учреждением, минуя корреспондентские счета и счета межфилиальных расчетов, путем списания и зачисления средств по счетам клиентов.

Корреспондентские счета бывают двух видов: счет Лоро (Loro) и счет Ностро (Nostro).

· Счет Лоро - счет, открытый банком другому коммерческому банку; счет пассивный.

· Счет Ностро - счет, открытый коммерческим банком в другом банке; счет активный.

Корреспондентскими соглашениями между банками может быть предусмотрено взаимное открытие корреспондентских счетов (счетов Лоро) банками друг у друга или открытие корреспондентского счета одним банком в другом банке.

Банк, открывший корреспондентский счет другому банку, называется банком-корреспондентом.

Банк, открывший свой счет в другом банке, называется банком-респондентом.

Каждому коммерческому банку открывается корреспондентский счет в подразделениях расчетной сети Банка России (ОПЕРУ) по месту нахождения коммерческого банка. Филиалу коммерческого банка может быть открыт корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка России по месту его нахождения с разрешения учреждения Банка России по месту нахождения коммерческого банка.

Корреспондентские отношения между подразделением расчетной сети Банка России и коммерческим банком оформляются корреспондентским соглашением. Плата за расчетное обслуживание Банком России коммерческих банков взимается в соответствии с тарифами, установленными Банком России. Проценты на остатки средств на корреспондентском счете в подразделении расчетной сети Банка России не начисляются.

В ОПЕРУ Банка России корреспондентские счета коммерческим банкам открываются на пассивном балансовом счете 30101 " Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

На балансе коммерческого банка открытый ему в ОПЕРУ Банка России корреспондентский счет ведется на активном балансовом счете 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России". Каждому коммерческому банку и филиалу присваивается уникальный 20-тизначный номер лицевого корреспондентского счета

Платежи с корреспондентских счетов (субсчетов) коммерческих банков (их филиалов) в подразделении расчетной сети Банка России осуществляются в пределах остатка на корреспондентском счете (субсчете). Списание денег осуществляется на основе сводного платежного поручения банка. Подкрепление корреспондентских счетов производится посредством зачисления на них средств, поступающих в адрес банка и его клиентов, привлечения межбанковских кредитов, в том числе получения кредитов от Центрального Банка России, зачисления инкассированной банком денежной выручки. Источником подкрепления корреспондентского субсчета филиала банка может быть также перевод средств с корреспондентского счета банка.

Банки обеспечивают своевременное поступление на свой корреспондентский счет (субсчет) средств в размерах, необходимых для проведения платежей. При недостатке средств на корреспондентском счете (субсчете) платежи с корреспондентского счета осуществляются в установленной очередности списания средств, а неоплаченные документы помещаются в картотеку просроченных; коммерческому банку направляется извещение о суммах неоплаченных документов. При наличии у коммерческого банка картотеки просроченных документов в течение пяти дней Центральный банк РФ предъявляет требования к коммерческому банку о пополнении остатка средств на корреспондентском счете в ОПЕРУ. При невыполнении этих требований к коммерческому банку могут быть применены санкции вплоть до отзыва лицензии на осуществление банковских операций.

При отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете банка ему может быть предоставлен Банком России кредит для осуществления безотлагательных платежей под залог государственных ценных бумаг. Условия предоставления такого кредита определяются Банком России.

На балансе коммерческого банка операции по корреспондентскому счету отражаются на основе выписки, полученной из ОПЕРУ Банка России. Выверка расчетов по корреспондентскому счету коммерческого банка в подразделении расчетной сети Банка России производится ежемесячно на основании ведомостей проверки состояния расчетов.

При проведении платежей по корреспондентским счетам банков и счетам межфилиальных расчетов обмен расчетными документами между банками (филиалами) может осуществляться как на бумажных носителях, так и в электронном виде (электронная копия документа).

Оформление и учет операций в коммерческом банке по корреспондентскому счету в подразделении расчетной сети Банка России

При проведении платежей через корреспондентский счет, открытый в ОПЕРУ Банка России, поступившие от клиентов банка расчетные документы после их контроля оформляются подписью операционного работника и штампом банка, а документы, требующие дополнительного контроля, заверяются также подписью контролирующего работника.

При наличии каналов дистанционной связи между коммерческим банком и подразделением расчетной сети Банка России, передача информации первичных расчетных документов для отражения операций по корреспондентскому счету банка осуществляется по каналам связи по специальной программе.

Операционный работник банка формирует пачки по первым и вторым экземплярам документов. По каждой пачке составляется лента подсчета, которая подписывается при равенстве итогов. Первые экземпляры документов передаются в отдел дистанционной связи с вычислительным центром, обслуживающим подразделение расчетной сети Банка России. При передаче информации по каналам связи банк формирует электронные образы расчетных документов, подписанные аналогом собственноручной подписи и содержащие реквизиты, необходимые для проведения операций по корреспондентскому счету, а также все реквизиты платежных документов клиентов (т.н. полноформатный документ). Расчетные документы располагаются в электронном файле с учетом очередности их оплаты и срока платежа. Передача на оплату расчетных документов по первым пяти группам очередности платежей осуществляется коммерческим банком в специальном сеансе связи. Оплата расчетных документов, переданных в специальном сеансе связи, производится в пределах имеющихся средств на корреспондентском счете. Остаток средств на корреспондентском счете используется для оплаты расчетных документов, переданных в других сеансах связи.

После завершения передачи информации в ВЦ работник банка сверяет итоги сумм переданных документов с вычислительным центром. Расчетные документы передаются в операционный отдел банка.

На основе выписки из корреспондентского счета банка, полученной от подразделения расчетной сети Банка России, банк отражает операцию в бухгалтерском учете по дебету счетов клиентов и кредиту своего корреспондентского счета (30102).

Если на корреспондентском счете банка в подразделении расчетной сети Банка России недостаточно средств для оплаты документов клиентов, сумма неоплаченных документов отражается по дебету счетов клиентов и кредиту счета 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации". Эта операция отражается в учете коммерческого банка на основании извещения подразделения расчетной сети Банка России о помещении платежных документов в картотеку из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка. Суммы неоплаченных документов, относящихся к 6 группе очередности платежей, учитываются на внебалансовом счете 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации", а расчетные документы клиентов помещаются в картотеку к этому счету. Расчетные документы клиентов, относящиеся к 1-5 группам очередности платежей, помещаются в картотеку неоплаченных, которая ведется в подразделении расчетной сети Банка России. Коммерческий банк не позднее следующего рабочего дня направляет извещение клиенту о помещении переданных им на исполнение расчетных документов в картотеку из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка.

Клиенту и коммерческому банку предоставлено право отзыва своих документов из картотек до их оплаты с корреспондентского счета. Отзыв производится на основании письменного заявления клиента и коммерческого банка, составленного в произвольной форме и подписанного соответственно руководителем предприятия и коммерческого банка и оформленного печатью.

При поступлении денег на корреспондентский счет банка в подразделении расчетной сети Банка России документы, находящиеся в картотеке, оплачиваются в соответствии в установленной очередностью платежей. На основании выписки из корреспондентского счета, полученной от подразделения расчетной сети Банка России, в учете коммерческого банка оплата документов из картотек отражается по дебету счета 47418 и кредиту счета 30102, а также сумма списывается с внебалансового счета 90903 (дебет счета 99999 и кредит счета 90903).

Коммерческие банки совершают операции ответного провода по своему корреспондентскому счету и лицевым счетам клиентов только на основе полученной от подразделения расчетной сети Банка России выписки из корреспондентского счета и экземпляров расчетных документов клиентов. На суммы, зачисленные на корреспондентский счет банка, делается проводка по дебету счета 30102 и кредиту лицевых счетов клиентов-получателей денег. Если с выпиской из корреспондентского счета банка не поступают экземпляры расчетных документов клиентов или счет клиента, указанный в документах, в банке отсутствует, невыясненные суммы относятся на балансовый счет 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения", и банк принимает меры по розыску недостающих документов или уточнению реквизитов получателя средств. Получив экземпляры расчетных документов, банк зачисляет указанные суммы по принадлежности, дебетуя счет 47416 и кредитуя соответствующие лицевые счета клиентов. Если в течение пяти рабочих дней не удается выяснить владельца средств, банк осуществляет возврат суммы, зачисленной на счет до выяснения, направляя в подразделение расчетной сети Банка России документы на списание ее со своего корреспондентского счета.

Оформление и учет расчетов по счетам Ностро и Лоро банков-корреспондентов.

Коммерческие банки, их филиалы (с разрешения головного банка) могут открывать корреспондентские счета в других коммерческих банках.

Для открытия в другом коммерческом банке корреспондентского счета банк представляет копию учредительного договора, копию устава, копию свидетельства о регистрации, копию банковской лицензии, карточку образцов подписей и печати (два экземпляра), справку из налоговой инспекции и заключает корреспондентский договор, а также тарифное соглашение. Корреспондентским договором устанавливаются виды открываемых корреспондентских счетов и режим этих счетов, порядок обмена информацией между банками-корреспондентами и его документальное оформление, порядок подкрепления и закрытия корреспондентских счетов, возможность предоставления овердрафта по счету Лоро с оформлением в конце дня дебетового сальдо счета в ссудную задолженность, обязательство банка-респондента пополнять свой корреспондентский счет при недостатке на нем средств для проведения платежей. В соответствии с требованиями Центрального банка, содержащимися в Положении ЦБ РФ "О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации" (Положение 2-П от 12.04.01 г.) остатки на счетах Ностро и Лоро в банках должны быть идентичны на каждую календарную дату. С этой целью банками должна быть достигнута договоренность об одновременном осуществлении бухгалтерских проводок по корреспондентским счетам, т.е. проведении операций в соответствии с датой перечисления платежа (ДПП). Дата перечисления платежа устанавливается банком-отправителем платежа (т.е. инициатором платежа) с учетом срока документооборота до банка-исполнителя платежа. В выписке по корреспондентскому счету за дату перечисления платежа принимается день, за который дана выписка.

Учет операций по корреспондентским отношениям между банками осуществляется на балансовых счетах 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов" (пассивный) и 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" (активный). Для учета расчетов с банками-нерезидентами в российской валюте используются пассивные счета 30122 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации "К" и 30223 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации "Н".

Каждому банку открывается отдельный лицевой счет на данных балансовых счетах. Списание средств со счета Лоро осуществляется на основе поручения банка-респондента. При недостатке средств на корреспондентском счете Лоро и отсутствии соглашения о предоставлении овердрафта по счету поручения банка-респондента не принимаются банком-корреспондентом. В картотеку неоплаченных расчетных документов из-за недостаточности средств на корреспондентском счете помещаются только документы, предъявленные взыскателями в соответствии с действующим законодательством. Зачисление средств на счет Лоро банк-корреспондент осуществляет самостоятельно, извещая об этом банк-респондент. Если условиями корреспондентского соглашения предусмотрена возможность овердрафта по корреспондентскому счету, то сумма установленного лимита в банке корреспонденте учитывается на пассивном внебалансовом счете 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта" и "под лимит задолженности", а в банке-респонденте - на активном внебалансовом счете 91406 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде "овердрафта" и "под лимит задолженности". Сумма дебетового сальдо корреспондентского счета на балансе банка, предоставившего кредит, отражается в учете по расчетам с банками-резидентами на счете 32001, по расчетам с банками-нерезидентами – на счете 32101 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт")" с одновременным списанием суммы предоставленного кредита с внебалансового счета 91309. В коммерческом банке, получившим кредит при недостатке средств на корреспондентском счете – соответственно на счетах 31301 "Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт")" и 31401 "Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету ("овердрафт") с одновременным списанием суммы полученного кредита с внебалансового счета 91406. При возврате кредита лимиты овердрафта восстанавливаются на внебалансовых счетах.

После заключения корреспондентского соглашения банк, открывший свой корреспондентский счет в другом банке, переводит определенную сумму на свой корреспондентский счет в другом банке. Операции по подкреплению корреспондентского счета банка-респондента в другом банке (возврату средств) осуществляется через подразделение расчетной сети Банка России. Эти операции должны быть отражены в учете банков-корреспондентов по счетам Ностро и Лоро в один и тот же день (ДПП). Для учета данных операций, а также расчетов по собственным платежам банка и по транзитным переводам используются счета "Незавершенные расчеты банка": 30221 (активный) и 30222 (пассивный).

Для подкрепления своего корреспондентского счета в другом банке банк-респондент направляет платежное поручение в подразделении расчетной сети Банка России для списания средств со своего корреспондентского счета. На основе полученной выписки из своего корреспондентского счета в подразделении расчетной сети Банка России он отражает операцию в чуете:

· Дт 30221 "Незавершенные расчеты банка"

· Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

Банк-корреспондент, получив от подразделения расчетной сети Банка России выписку из своего корреспондентского счета, отражает зачисленную на его корреспондентский счет сумму:

· Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

· Кт 30222 "Незавершенные расчеты банка"

и направляет банку-респонденту подтверждение (реестр предстоящих платежей) с указанием ДПП. В день наступления даты перечисления платежа операции отражаются в учете банков-корреспондентов по счетам Ностро и Лоро. В банке-респонденте будут сделаны проводки по счетам:

· Дт 30110

· Кт 30221.

В банке-корреспонденте:

· Дт 30222

· Кт 30109.

Операции по расчетам между клиентами банка отражаются в учете по корреспондентским счетам Ностро и Лоро в соответствии с датой перечисления платежа (ДПП), что обеспечивает равенство остатков на корреспондентских счетах банков-корреспондентов на каждую календарную дату.

Если дата списания средств со счета плательщика совпадает с ДПП, то в банке-отправителе платежа и в банке- исполнителе платежа операция отражается в учете в тот же день по корреспондентским счетам банков и счетам клиентов.

В банке-отправителе платежа будет сделана проводка:

· Дт счета клиента-плательщика

· Кт 30110 (30109).

В банке-исполнителе платежа:

· Дт 30109 (30110)

· Кт счета клиента-получателя.

Если дата списания средств со счета плательщика не совпадает с датой перечисления платежа, для обеспечения равенства остатков на корреспондентских счетах банков Ностро и Лоро в учете используется счет балансовый счет 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" (пассивный), на котором учитываются суммы, списанные со счетов клиентов, до наступления ДПП.

Если отправителем платежа является банк-респондент, списанные со счетов клиентов-плательщиков суммы отражаются на счете 30220:

· Дт счета клиента

· Кт 30220.

В день списания средств со счета плательщика банк-респондент оформляет сводное поручение банку-корреспонденту (банку-исполнителю платежа) на общую сумму оплаченных документов клиентов с указанием в поручении ДПП. Сводное поручение банка и экземпляры расчетных документов клиентов банк-респондент направляет банку-корреспонденту.

В банке-корреспонденте полученные документы отражаются в учете по корреспондентскому счету Лоро в корреспонденции со счетами клиентов при наступлении ДПП:

· Дт 30109

· Кт счета клиентов.

Банк-корреспондент направляет банку-респонденту выписку или подтверждение о проведенных операциях по счету Лоро. Банк-корреспондент должен обеспечить получение банком-респондентом выписки из корреспондентского счета (подтверждения по каналам связи) для отражения операции в учете в ДПП.

В банке-респонденте при получении выписки (подтверждения) о проведенных операциях по его счету в банке-корреспонденте операция отражается по корреспондентскому счету банка:

· Дт 30220

· Кт 30110.

Банк-корреспондент осуществляет операции по списанию средств со счета Лоро только при наличии средств на счете, достаточном для выполнения поручения банка-респондента. Поручения банка-респондента и экземпляры документов клиентов, которые не могут быть исполнены, должны быть возвращены банком-корреспондентом в тот же день. В картотеку неоплаченных расчетных документов из-за недостаточности средств на корреспондентском счете Лоро (внебалансовый счет 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации)" помещаются только инкассовые поручения на списание средств без распоряжения владельца счета по операциям, предусмотренным законодательством. Коммерческому банку, обслуживающему плательщиков, направляется извещение с указанием неоплаченных документов.

В банке-респонденте суммы документов, неоплаченных с его корреспондентского счета в банке-корреспонденте в связи с недостатком средств на счете, отражаются в учете по дебету счета 30220 и кредиту счета 47418. Документы клиентов, возвращенные банком-корреспондентом без исполнения, отражаются в учете на внебалансовом счете 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" и помещаются в картотеку к этому счету. Оплата указанных документов производится при появлении денег на корреспондентском счете банка в установленной очередности платежей.

Если отправителем платежа является банк-корреспондент, суммы, списанные со счетов клиентов, отражаются на счете 30220:

· Дт счета клиентов

· Кт 30220.

Банк, составляет реестр предстоящих платежей с указанием ДПП на всю сумму, списанную со счетов клиентов, и в тот же день направляет реестр предстоящих платежей и экземпляры документов клиентов банку-респонденту (банку-исполнителю платежа).

Банк-респондент при наступлении даты перечисления платежа (ДПП) осуществляет операции по счету Ностро и счетам клиентов-получателей средств на основе реестра предстоящих платежей и экземпляров расчетных документов клиентов:

· Дт 30110

· Кт счета клиентов.

Банк-респондент посылает банку-корреспонденту (по каналам связи) подтверждение о проведенных операциях.

Банк-корреспондент, получив от банка-респондента подтверждение о проведенных платежах отражает операции по корреспондентскому счету Лоро:

· Дт 30220

· Кт 30109.

Реестр предстоящих платежей и подтверждение, полученное от банка-респондента, помещаются в документы дня банка.

Рис. 3.104. Расчеты с помощью корреспондентских счетов

Оформление и учет межфилиальных расчетов

Расчеты между банком и его филиалами производятся в порядке, установленном банком, и не отражаются по корреспондентскому счету банка и корреспондентскому субсчету филиала, за исключением операций по передаче остатка пассивного счета межфилиальных расчетов и перераспределению средств. Учет межфилиальных расчетов осуществляется на балансовом счете 303 "Расчеты с филиалами".

Для учета текущих взаимных расчетов банки используют счета: 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" (пассивный), 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" (активный), 30303 "Расчеты с филиалами, расположенными за границей" (пассивный), 30304 "Расчеты с филиалами, расположенными за границей" (активный).

Перераспределение ресурсов между филиалами одного банка на безвозвратной основе, а также на условиях срочности и возвратности отражается в учете на счетах 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам" (пассивный) и 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам" (активный).

Счета межфилиальных расчетов открываются филиалам коммерческого банка по распоряжению руководителя банка. Филиалам, не имеющим корреспондентского субсчета в подразделении расчетной сети Банка России или корреспондентских счетов в других коммерческих банках, счет межфилиальных расчетов может быть открыт как в головном банке, так и в филиале банка, имеющим корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка России.

Каждому филиалу-участнику расчетов присваивается уникальный четырехзначный номер во внутрибанковской системе расчетов. Каждому филиалу открывается по одному лицевому счету на каждом из пары указанных счетов с присвоением 20-тизначного номера лицевого счета, в который включается уникальный четырехзначный номер филиала во внутрибанковской системе расчетов. Остатки на лицевых счетах филиала на балансе банка и на балансе филиала должны быть равны на конец каждого операционного дня, но иметь противоположный характер. Организацией межфилиальных расчетов должно быть достигнуто отражение операций в учетах межфилиальных расчетов банка и филиала в один и тот же день: дату перечисления платежа (ДПП). Выверка расчетов между филиалами осуществляется ежедневно на основании выписок по счетам межфилиальных расчетов.

При проведении платежей клиентов по счетам межфилиальных расчетов в день списания средств со счетов клиентов банк (филиал)-отправитель платежа оформляет сводное платежное поручение филиалу (банку) с указанием ДПП и направляет поручение и экземпляры расчетных документов клиентов филиалу (банку)-исполнителю платежа.

Если дата перечисления платежа совпадает с датой списания средств со счета клиента, то в этот день операция проводится по счетам клиентов и счетам межфилиальных расчетов банка.

В банке (филиале)-отправителе платежа будет сделана проводка:

· Дт счета клиента

· Кт 30301.

В документы дня банка помещаются первые экземпляры расчетных документов клиентов и экземпляр сводного поручения банка-отправителя платежа.

В филиале (банке)-исполнителе платежа:

· Дт 30302

· Кт счета клиента.

В филиале-исполнителе платежа в документы дня помещается первый экземпляр сводного поручения банка-отправителя платежа и экземпляры расчетных документов клиентов.

Если реквизиты счета клиента получателя средств указаны неправильно, то поступившая сумма зачисляется на счет до выяснения:

· Дт 30302

· Кт 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения".

Филиал направляет запрос в банк-отправитель платежа. При непоступлении уточняющей информации в течение 5 дней средства возвращаются в банк-отправитель платежа с указанием причины возврата.

Если счет клиента получателя средств находится в другом банке, т.е. филиал осуществляет транзитный платеж, то поступившая сумма зачисляется на счет 30220 "Незавершенные расчеты клиентов" (Дт 30302, Кт 30220), и филиал выписывает новое сводное поручение банку, в котором открыт счет клиента получателя средств, с указанием новой даты перечисления платежа (ДПП). При наступлении новой даты перечисления платежа и получения от банка-исполнителя платежа подтверждения (выписки из корреспондентского счета) в филиале будут сделаны бухгалтерские проводки по завершению расчетов:

· Дт 30220

· Кт 30110 (30109).

Если на корреспондентском счете (субсчете) банка (филиала) исполнителя транзитного платежа средств нет, а отправителем транзитного платежа является филиал, имеющий корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка России, сводное платежное поручение филиала и экземпляры расчетных документов клиентов могут быть возвращены филиалу-отправителю платежа в день получения документов, и филиал выбирает другой маршрут оплаты документов.

Если на корреспондентском счете (субсчета) банка (филиала) исполнителя платежа отсутствуют средства, а отправителем платежа является филиал, не имеющий корреспондентского субсчета в подразделении расчетной сети банка России, банк (филиал) исполнитель платежа зачисляет сумму сводного поручения на счет 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации" (Дт 30302, Кт 47418), неоплаченные расчетные документы клиентов, относящиеся к 6 группе очередности платежей учитываются на внебалансовом счете 90903 и помещаются в картотеку к этому счету. Филиалу-отправителю платежа направляется извещение о неоплаченных документах.

В филиале-отправителе платежа при наступлении ДПП сумма сводного платежного поручения отражается в учете по счету межфилиальных расчетов (Дт 30220, Кт 30301).

Урегулирование задолженности банка и филиала по счетам межфилиальных расчетов, возникшей в процессе проведения платежей по поручению клиентов, осуществляется через подразделение расчетной сети Банка России.

Для перечисления пассивного остатка счета межфилиальных расчетов банк (филиал)-отправитель платежа направляет платежное поручение в ОПЕРУ Банка России для списания средств со своего корреспондентского счета (субсчета). На основе полученной из ОПЕРУ выписки делается проводка:

· Дт 30221 "Незавершенные расчеты банка"

· Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

Филиал (банк)-получатель остатка пассивного счета межфилиальных расчетов в день зачисления средств на его корреспондентский субсчет (счет) в Банке России делает проводку:

· Дт 30102

· Кт 30222 "Незавершенные расчеты банка"

и направляет банку (филиалу)-отправителю платежа уведомлении с указанием ДПП.

В день наступления ДПП банк (филиал)-отправитель платежа делает проводку:

· Дт 30301

· Кт 30221

и направляет подтверждение филиалу (банку)-получателю платежа.

На основе полученного подтверждения филиал (банк)-получатель платежа отражает полученные средства на счете межфилиальных расчетов:

· Дт 30222

· Кт 30302.

Если у филиала (банка)-получателя платежа есть техническая возможность, обеспечивающая получение подтверждения банком (филиалом)-отправителем платежа в день зачисления средств на его корреспондентский счет (субсчет), то в филиале(банке)-получателе платежа операция отражается в учете:

· Дт 30102

· Кт 30302

Перераспределение средств между головным банком и филиалами, в т.ч. для подкрепления корреспондентского субсчета филиала на безвозвратной основе, а также на условиях срочности и возвратности осуществляется через расчетную сеть Банка России. Учет перераспределения средств ведется на счетах 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам" и 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам". Отражение операций по этим счетам должно быть обеспечено одной календарной датой (ДПП), и остатки на счетах банка и филиала должны быть равны на каждую календарную дату.

Банк, передающий ресурсы, направляет платежное поручение в подразделение расчетной сети Банка России на перечисление средств со своего корреспондентского счета и на основе полученной выписки делает проводку:

· Дт 30221 "Незавершенные расчеты банка"

· Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

В филиале банка на основе выписки из корреспондентского субсчета в подразделении расчетной сети Банка России сумма полученных ресурсов отражается на счете 30305 (Дт 30102, Кт 30305), если есть возможность обеспечить получение банком, передавшим ресурсы, подтверждения (выписки из счета межфилиальных расчетов) в тот же день.

Если отсутствует возможность обеспечить получение подтверждения банком, передавшим ресурсы, в тот же день, филиал отражает сумму полученных ресурсов на счете 30222 (Дт 30102, Кт 30222) и направляет банку подтверждение с указанием ДПП. При наступлении ДПП в филиале делается проводка:

· Дт 30222

· Кт 30305.

В банке, передавшем ресурсы, делается ответная проводка:

· Дт 30306

· Кт 30221.

Возврат ранее полученных филиалам ресурсов также осуществляется через подразделение расчетной сети Банка России.

Операции по перераспределению денежных средств через счета по учету межфилиальных обротов подразделениями одной кредитной организации могут осуществляться по договоренности в один день. В этом случае операции отражаются в учете, минуя корреспондентский счет и корреспондентские субсчета в Банке России.

В банке (филиале), передающем денежные средства, операции отражается:

· Дт 30306

· Кт 30301.

В филиале (банке), получающем денежные средства:

· Дт 30302

· Кт 30305.

При возврате ранее полученных денежных средств в филиале (банке), возвращающем средства:

· Дт 30305

· Кт 30301.

В банке (филиале), получающем денежные средства:

· Дт 30302

· Кт 30306.

Рис. 3.105. Расчеты между филиалами

Контрольный пример

Задание: Бухгалтером ОАО "Грейд" (р/с 40702810200000000056, открыт в "Учебном банке": к/с 30101810100000000720 БИК 044505720) 15.12.2003 представлено платежное поручение № 57 на оплату продукции по договору ОАО "Либерия" (ИНН 7715215454) на сумму 150 тыс. руб. Счет ОАО Либерия № 40702810400000000011, открыт в "АБ "Империал", к/с 30101810100000000211 БИК 044525211.

Ввод документа

Решение поставленной задачи предусматривает отразить данную операцию по расчетному счету клиента по перечислению денежных средств в пользу контрагента. Оформление данной операции в компьютерной программе происходит выбором пункта меню " Первичные документы " из Главного меню системы. Находясь в таблице " Первичные документы ", в поле " Операция " устанавливается финансовая операция – платежные поручения. Далее из контекстного меню выбирается пункт " Добавить " (или клавиша Insert).

После чего на экране отобразится экранная форма платежного поручения, в которой следует заполнить все предложенные поля. Порядок заполнения этого документа в целом аналогичен рассмотренному выше контрольному примеру, описанному в пункте 3.5.3.3. Результат заполнения показан на рис.Рис. 3.106

Рис. 3.106. Экранная форма ввода платежного поручения

Дадим некоторые комментарии по заполнению отдельных полей.

Группа полей " Плательщик " – это группа полей, которая содержит реквизиты плательщика и реквизиты банка плательщика, такие как код БИК, корреспондентский счет, наименование банка плательщика, населенный пункт, в котором находится банк, ИНН плательщика, наименование плательщика. Корреспондентский счет проставляется автоматически после ввода кода банка плательщика. В нашем случае, это АКБ "Учебный банк". По счету клиента ОАО "Грейд" – счет списания средств – определяются ИНН и наименование клиента. Поле КПП плательщика является необязательным.

Группа полей " Получатель " представляет собой группу полей, характеризующих корреспондента. При выборе БИК банка-получателя автоматически заполняется поле "Кор.счет" и около поля БИК появляется наименование банка, которому данный код принадлежит. В данном случае – это АБ "Империал".

Счет клиента - счет зачисления средств (счет получателя). Если счет получателя заведен в системе, то при его выборе автоматически заполняются поля ИНН владельца счета, краткое наименование в поле Клиент и полное наименование в строке, находящейся под вышеназванными полями. Если счета получателя в системе нет, но в системе присутствует клиент с ИНН, указанным в поле ИНН, то наименование получателя автоматически заполняется наименованием данного клиента. Если по ИНН найдено несколько совпадений, то наименование получателя заполняется данными последнего введенного клиента. Если ни счета получателя, ни самого получателя с таким ИНН нет в системе, то счет необходимо прописать в поле Счет клиента, а также указать полное наименования владельца счета, его ИНН и КПП.

Если счет, указанный в поле " Счет получателя " имеет неверный ключевой разряд, то система выдаст сообщение:

Рис. 3.107.

После заполнения всех полей по клавише " Выполнить " данный документ отразится в таблице документов выбранной финансовой операции.

Поскольку платеж адресован клиенту, имеющему счет в другом банке, система автоматически поставит в качестве счета кредита корреспондентский счет банка. Если у банка есть несколько корреспондентских счетов, то выбор счета производится в зависимости от настроек системы.

Контроль реквизитов платежных документов на этапе ввода

При обработке платежных документов на начальном этапе осуществляется контроль корректного заполнения реквизитов платежных документов, снижающий вероятность ввода ошибочных данных. Проверка обусловлены необходимостью успешной отправки документов во внешние организации, например, в расчетно-кассовые центры. В случае ввода документа вручную с ошибкой, пользователь получает сообщение, информирующее о необходимости внести изменения реквизитов платежа.

При контроле корректного заполнения реквизитов платежных документов автоматически проверяется:

· корректность символов в наименованиях Плательщика и Получателя, назначении платежа;

· участие Банка-получателя в электронных расчетах;

· статус банка (платеж не может быть отправлен в банк, у которого отозвана лицензия);

Верификация документов

Для снижения операционных рисков банка при обработке документов предусмотрен режим верификации.

Система позволяет верифицировать следующие типы документов:

5.37. Платежные поручения в RUR (тип интерфейса ввода "ПЛАТ.ПОРУЧ")

6.38. Внебалансовые ценности (тип интерфейса ввода "Ценности")

Верифицировать документ можно двумя способами: используя алгоритм повторного ввода или через поднятие формы. Данная процедура может быть осуществлена только другим пользователем. После верификации документ переходит в определенное настройками состояние.

Для подтверждения через поднятие формы следует установить курсор на нужный документ и вызвать пункт контекстного меню Верификация (Shift+Ins). В появившейся форме все поля будут не редактируемыми. После проверки документа нажмите кнопку Выполнить. При успешной верификации документ будет переведен в состояние, настроенное в форме ввода.

При верификации через повторный ввод в форме документа следует заполнить доступные поля документа, на всех закладках.

При успешной верификации документ будет переведен в состояние, настроенное в форме ввода.

Поля, необходимые для заполнения, определяются настройкой формы ввода на финансовую операцию. Для того, чтобы поле не было задействовано при верификации, необходимо в атрибуте, описывающем данное поле, установить флаг Не участвует в повторном вводе.

Список полей, которые могут быть настроены для верификации:

7.39. № документа;

8.40. В/О (Вид операции);

9.41. Счет по дебету;

10.42. Счет по кредиту;

11.43. Сумма;

12.44. Очередность;

13.45. Плат. (Вид платежа, поле flPaymentType);

14.46. БИК;

15.47. Счет клиента;

16.48. ИНН клиента (поле meInn);

17.49. Название клиента (поле meName).

При несовпадении верифицируемого и вводимого документа система выдаст сообщение об ошибке.

Рис. 3.108.

Бухгалтерский учет платежных поручений

По каждому первичному документу в зависимости от настройки финансовых операций создается проводка, отражающая реальное движение средств между счетами, фигурирующими в первичном документе. Вид и количество проводок соответствующих первичным документам можно задавать с помощью шаблонов, настраиваемых на конкретную финансовую операцию. Так же проводки можно вводить непосредственно самому пользователю либо в общей таблице проводок, либо в таблице проводок, соответствующих конкретному операционному документу.

Проводки могут формироваться как при вводе первичного документа в систему, так и при переводе документа в определенное состояние. Все зависит от настройки шаблонов, по которым производится генерация.

Одному первичному документу, помимо основной проводки, может соответствовать насколько проводок. Например, проводки, отражающие движение по счетам при списании/зачислении суммы комиссии, проводки по кассовым документам, отражающие движение по счетам по статьям прихода и расхода и т.д.

Для просмотра проводок, сформированных по первичному документу, существуют две возможности:

· Просмотр проводок, сформированных по первичному документу;

· Просмотр проводок связанных документов, т.е. проводки исходного документа включая проводки, порожденные связанными документами любого уровня (в случае, когда один связанный документ порождает другой связанный документ и т.д.).

Рассмотрим первый вариант на примере приведенного контрольного примера.

Просмотр журнала проводок, сформированных по первичному документу

Для просмотра списка проводок по первичному документу необходимо установить курсор на первичный документ и воспользоваться кнопкой , либо пунктом контекстного меню Журнал проводок, либо клавишей Enter.

Рис. 3.109. Журнал проводок по документу

Основная проводка, сформированная по документу, содержит информацию о самом документе. Если по документу проводки еще не сформировались, то таблица проводок по документу будет пустая.

Рассмотрим подробнее запись о сформированной проводке:

Рис. 3.110. Экранная форма просмотра проводки

В верхней части формы представлена следующая информация: номер документа, его дата ввода, вид операции, номер пачки, статус первичного документа, при этом статус проводки соответствует статусу первичного документа. Также указывается дата валютирования проводки, которая соответствует дате валютирования первичного документа.

Следующая группа полей характеризует корреспонденцию счетов: Дебет, Кредит. В данные поля подставляются счета, использующиеся в документе либо счета из шаблона.

Под счетами появляются список Субконто, соответствующих данным счетам, где указываются значения для данных субконто. На приведенном рисунке счетам, что по Дебету, что по Кредиту соответствует субконто Валюта, где рядом автоматически указывается валюта используемых счетов.

В нижней группе полей указывается сумма в валюте, курс валюты к национальной валюте, сумма в национальной валюте, а также текстовая информация по назначению платежа.

Печать платежных поручений

Для получения печатной формы документа и отчетов необходимо выполнить следующую последовательность действий:

1. Отметить Пробелом записи о документах, по которым нужно получить отчет, в таблице " Первичные документы " (Рис. 3.111).

Рис. 3.111. Таблица "Первичные документы". Отметка записи для получения отчета

2. Вызвать список отчетов по кнопке в верхней части таблицы первичных документов. В списке выбрать отчет "Платежное поручение" (файл образца - paydoc.tpr до даты 01/06/2003 г., а с даты 01/06/2003 г. - paydoc1256.tpr) и запустить его на выполнение по пункту меню Подготовка отчета (Enter) или кнопке .

3. При запуске отчета появляется диалоговое окно, в котором следует выбрать вариант формирования платежного поручения (Рис. 3.112):

Рис. 3.112. Диалоговое окно для формирования отчета по платежным поручениям

В данной экранной форме в поле "Сортировка" указывается порядок, в котором будут следовать платежные документы в получаемом отчете. Возможны следующие варианты – по сумме, по номеру счета получателя, по наименованию получателя, по номеру счета плательщика, по наименованию плательщика.

Установка "галочки" в экранном окошке "только полноформатные документы" означает, что в отчет попадут только полноформатные документы. В окошке "получатель из ЭПД" подразумевается, что для входящих документов реквизиты получателя будут браться из электронного платежного документа. Данная настройка используется при получении платежного поручения по документам, зачисленным на счет невыясненных сумм. Окошко "единый корсчет" используется при получении отчета для межфилиальных платежей, когда филиалы работают через единый кор. счет с Головным Банком. При технологии работы филиала на едином кор.счете с Головном банком филиалу присваивается "псевдоБИК". Чтобы в отчет платежного поручения не попал этот "псевдоБИК", ставится настройка "Единый корсчет", и тогда реквизиты банков получателя и плательщика будут браться из свойств банка владельца системы.

Кроме описанного способа бумажную форму платежного поручения можно получить автоматически при вводе платежного поручения или нажав кнопку в таблице документов.

Групповые операции

Существуют ситуации, когда над документами можно производить одни и те же операции. Для этого в системе предусмотрена работа с групповыми операциями. Находясь в таблице " Первичные документы ", сначала следует отметить документ или группу документов клавишей Пробел, а затем вызвать контекстное меню и выбрать пункт " Групповые операции " (Рис. 3.113), которое включает:

· изменение документов;

· изменение пачки, примечания, группы;

· изменение статуса;

· изменение флагов документа;

· изменения документов в закрытых днях;

· списание транзитных документов.

Рис. 3.113.

Рассмотрим каждую из этих операций в отдельности.

Изменение документов

Данная операция включает в себя изменение следующих атрибутов:

· дата;

· Дата документа;

· Дата валютирования;

· Срок;

· Дебет и Кредит;

· Вариант обслуживания.

Следует отметить, что в процессе изменения документов автоматически производится перегенерация проводок по этим документам. Т.е. если по документу сформированы проводки, то изменения документа затронут и их.

Для выполнения данной операции следует вызвать контекстное меню Групповые операции, подпункт Изменение документов (Shift+F10) (Рис. 3.114). Надо отметить, что если документы не отмечены, то данный пункт меню недоступен.

Рис. 3.114. Изменение атрибутов платежных документов

Изменение пачки, примечания, группы

Для смены пачки, примечания или группы операционных документов используется подпункт Изменение пачки, примечания, группы документа в меню Групповые операции

Рис. 3.115. Изменение реквизитов платежных документов

В форме изменения значения (Рис. 3.115) в поле Пачка указывается пачка, в которую будет перенесен выделенный документ/документы.

Поле Группа документов - используется для изменения группы документов.

Поле Назначение платежа - используется для изменения примечания в документах.

Примечание. В процессе изменения документов автоматически меняется пачка и назначение платежа в основной проводке, сформированной по документу.

Изменение статуса

Документ может иметь статус Фактический, Плановый и Фиктивный.

Для смены статуса операционных документов сначала их необходимо отметить, а затем вызвать ню Групповые операции/ Изменение статуса документа (Alt+F10) (Рис. 3.116).

Рис. 3.116. Изменение статуса платежных документов

Каждое из полей: План, Факт, Фиктивный, Не менять может находится в одном из двух положений:

· Отмечено

· Не отмечено

Если поле отмечено, то статус установлен, если поле не отмечено, то статус снят. Если в поле Не менять установлена отметка, то статус: План, Факт, Фиктивный использоваться не будет.

Следует отметить, что при изменении статуса, в зависимости от выбранного, происходит формирование/удаление проводок по документу.

Изменение флагов документов

Изменение флагов представляет собой изменение состояния документа: Загружен, Выгружен, Ручной, Подтвержден, Системный, Отложен, Банк-клиент, Списание с картотеки. Комиссия, D-макет, Внешние системы, Срочный, а также номер рейса.

Для смены флагов выбирается меню Групповые операции, подпункт Изменение флагов документов (Ctrl+F10). Если документ / документы не отмечены, то состояние изменить невозможно и данный пункт меню недоступен (Рис. 3.117).

Рис. 3.117. Изменение флагов платежных документов

Каждое из полей может находиться в одном из трех положений:

· Отмечено - на поле установлена отметка

· Не отмечено - с поля снята отметка

· Нейтральное - отметка на поле выделена более светлым цветом

Если поле отмечено, то данное состояние считается установленным для документа, если поле не отмечено, то статус считается снятым, если поле нейтрально, то статус не используется.

Примечание. Операция изменения флагов документа затрагивает порожденные им объекты. Например, при формировании сообщения SWIFT по платежному документу, документ приобретает флаг "Выгружен". При отмене этого флага сообщение удаляется из системы.

Изменения документов в закрытых днях

В системе существует возможность изменить аналитические признаки документа, такие как пачка, группа документа и назначение платежа а закрытых днях. Для этого необходимо отметить документы клавишей Пробел и вызвать пункт контекстного меню Групповые операции, подпункт Изменения в архивных днях (Рис. 3.118). В появившейся форме следует изменить все необходимые признаки.

Рис. 3.118. Изменение признаков платежных документов в закрытых днях

Примечание  В процессе изменения документов автоматически меняется пачка и назначение платежа в основной проводке, сформированной по документу.

Списание транзитных документов

Все документы, в таблице первичных документов, находящиеся на транзитной картотеке можно списать. Для этого следует вызвать пункт всплывающего меню Групповые операции - Групповое списание - Списание заявок (Shift+F5). Списывать документы выполняется по одному, с указанием даты и курса списания документа. По заявке списания формируется новый документ, на сумму транзитного документа, при этом остаток транзитного документа становиться равным нулю.

Остатки и обороты по счету

Анализ движения денежных средств на лицевом счете клиента ОАО "Грейд" можно получить благодаря оборотно-сальдовой ведомости непосредственно из окна первичных документов. Для этого необходимо выбрать счет, установив на него курсор, и выбрать пункт меню " Остаток по счету " (Shift+F6).

Результаты можно видеть на Рис. 3.119 При необходимости по клавише Enter можно дать расшифровку по всем документам.

Рис. 3.119. Оборотно-сальдовая информация по расчетному счету клиента ОАО "Грейд"