Расчеты между банками в иностранной валюте осуществляются на децентрализованной основе, как внутри Республики Беларусь, так и в отношениях с банками-нерезидентами. Такая основа подразумевает открытие корреспондентских счетов на добровольных началах, по инициативе одного из банков – участников отношений. При этом решение об открытии счета принимается на основании аргументов об экономической целесообразности, диверсифицированности, минимизации рисков.
Корреспондентские отношения между банками-нерезидентами устанавливаются, когда страны имеют дипломатические отношения. Открытию корреспондентский счетов предшествует изучение финансового положения и кредитоспособности иностранного банка, особенностей его деятельности и места в кредитной системе страны.
Корреспондентские отношения между банками (как с открытием корсчета, так и без него) оформляются двусторонним договором или обменом письмами. В договоре определяется валюта расчетов, порядок начисления и уплаты процентов, возможность перевода средств в другие страны, возможность конверсии в другую валюту, перечень поступлений и платежей, которые могут осуществляться по счетам, возможность предоставления кредита и т.д.
Корреспондентские счета, открываемые между банками на децентрализованной основе, принято называть счетами НОСТРО и ЛОРО. Ностро является активным счетом и открывается на балансе банка-респондента. Лоро, напротив, отражается в пассиве баланса банка-корреспондента. Один и тот же корреспондентский счет для банка-респондента является счетом Ностро, а для банка-корреспондента – счетом Лоро.
При установлении корреспондентских отношений без открытия корреспондентский счет расчетные операции между банками отражаются по счетам, открытым в других банках-корреспондентах. Необходимо отметить, что при осуществлении межбанковских расчетов в иностранной валюте принцип децентрализации не распространяется на филиалы, которые остаются «привязаны» субкорреспондентскими счетами к головному банку.
Для учета межбанковских расчетов в иностранной валюте на балансе банков открываются следующие счета:
¨ в банке-респонденте - активные счета
1202 «Корреспондентский счет в НБ для расчетов в иностранной валюте»
1501 «Корреспондентские счета в банках-резидентах»,
1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»;
¨ в банке-корреспонденте – пассивные счета
1701 «Корреспондентские счета банков-резидентов»,
1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов»;
¨ в филиалах – активный счет 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»;
¨ в головном банке как зеркальное отражение счета 6101 – пассивный счет 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте»;
В отличие от расчетов в белорусских рублях, при осуществлении межбанковских расчетов в иностранной валюте для головного банка субкорреспондентские счета в валюте не открываются.
Порядок отражения межбанковских расчетов в иностранной валюте аналогичен порядку учета расчетов между банками в национальной валюте. Однако необходимо учитывать особенности организации таких расчетов и номенклатуру используемых счетов. Так, вместо счета 1201 используются счет 1202, счета групп 150, 170:
Рассмотрим проводки по корреспондентскому счету, отражающие расчеты между организациями – клиентами банков:
Проводки по корреспондентскому счету Ностро:
1) Списание денежных средств со счета плательщика в пользу бенефициара, обслуживающегося другим банком:
Дебет счет клиента
Кредит 1814
После списания денежных средств в банке-корреспонденте:
Дебет 1814
Кредит 150Х
2) Зачисление денежных средств, поступивших от плательщика, обслуживающегося другим банком, на счет бенефициара
Дебет 150Х
Кредит счет бенефициара
Проводки по корреспондентскому счету Лоро:
1) Списание денежных средств со счета плательщика
Дебет счет клиента
Кредит 1814
Кредит 170Х
2) зачисление денежных средств на счет бенефициара
Дебет 170Х
Кредит счет бенефициара
