Индивидуальные предприниматели, уплачивающие в 2015 году НДС, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составила не более 9 400 000 000 белорусских рублей, получают право с 1 января 2016 года перейти на применение упрощенной системы без уплаты НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Республики Беларусь.
С 2016 года индивидуальные предприниматели, работающие по УСН и получившие внереализационный доход в виде стоимости бесплатно полученного имущества (товаров), имущественных прав, работ (услуг), выполненных на безвозмездной основе в интересах предпринимателя, с таких доходов будут уплачивать подоходный налог в размере 16 процентов. Также для ИП, работающих по упрощённой системе налогообложения, снизилась предельная площадь объекта недвижимости, находящегося у них в собственности, – с 1500 кв. м до 1000 кв. м.
Ещё одно нововведение – снижение для индивидуальных предпринимателей предельного размера валовой выручки с 13,7 миллиарда до 1,5 миллиарда рублей, при котором ИП обязан прекратить применение УСН и перейти на общеустановленный порядок уплаты.
Стоит сказать и о введении запрета на применение упрощённой системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги интернет-площадок. К такой категории плательщиков относятся и осуществляющие розничную торговлю через интернет-магазины.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю, ставка 3 процента при применении упрощённой системы налогообложения действовала до конца 2015 года.
Индивидуальные предприниматели, работающие по «упрощёнке» и получившие внереализационный доход в виде стоимости бесплатно полученного имущества (товаров), имущественных прав, работ (услуг), выполненных на безвозмездной основе в интересах предпринимателя, с таких доходов будут уплачивать подоходный налог в размере 16 процентов.
Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение такой системы в установленном порядке.
Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 13,7 млр. белорусских рублей, ип не более 1,5 млр.
Использовать УСН без НДС смогут организации со средней численностью работников до 50 человек включительно, у которых валовая выручка нарастающим итогом не превышает 9,4 млрд. руб.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:
· налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;
· государственной пошлины;
· патентных пошлин;
· консульского сбора;
· оффшорного сбора;
· гербового сбора;
· сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ;
· сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;
· сбора за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств;
· налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов.
· обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;
· налога на добавленную стоимость,
· налога на недвижимость и землю.
· экологический налог.
· налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
· экологический налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства в случае приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения.
· утилизационный сбор.
Не вправе применять упрощенную систему:
· производящие подакцизные товары
· реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным договорам) ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней (включая сдачу указанных изделий ломбардами в Государственное хранилище ценностей Министерства финансов Республики Беларусь)
· осуществляющие:
· лотерейную деятельность
· профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг
· деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы, холдинга
· деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал» или Парка высоких технологий
· деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр
· риэлтерскую деятельность
· страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, объединения страховщиков)
· банковскую деятельность (банки)
· деятельность в сфере игорного бизнеса
· организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
Объектом налогообложения налога при упрощенной системе признается осуществление предпринимательской деятельности.
С 2016 года в валовую выручку при определении объекта налогообложения не будут включаться:
— доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели, их супруги, родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные). Напомним, что даже при применении УСН такие доходы подлежат налогообложению подоходным налогом.
— суммы возмещаемых ссудодателю при передаче имущества в безвозмездное пользование расходов, связанных с имуществом, переданным в такое пользование, возникающих в связи с приобретением коммунальных услуг и других услуг по содержанию и эксплуатации этого имущества, а также расходов, обязанность возмещения ссудодателю которых предусмотрена Президентом Республики Беларусь (за исключением сумм расходов, которые относятся к работам (услугам) выполненным (оказанным) ссудодателем
Налоговая база налога при упрощенной системе определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов.
Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:
(5) процентов — для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
(3) процент — для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;
Организации и индивидуальные предприниматели вправе применять различные ставки налога при упрощенной системе, установленные настоящей статьей, на основании данных раздельного учета.
Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год.
Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается:
календарный месяц — для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость ежемесячно;
календарный квартал — для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой налога на добавленную стоимость ежеквартально.
Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.
Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
