Разработка бюджета по балансовому листу (ББЛ), или прогнозного баланса активов и пассивов в укрупненном виде, является завершающим этапом процесса бюджетирования и последним шагом при подготовке оперативного бюджета.
ББЛ составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.
Методика прогнозирования показателей для разработки баланса на конец планируемого периода заключается в следующем. Из специально составленного для целей бюджетирования бухгалтерского баланса выводят начальное сальдо по каждому счету отдельно. После этого по соответствующему счету приводят специальные расчеты, показывающие движения средств по нему и выводят общий оборот и конечное сальдо по счетам составляют прогнозный баланс на конец планируемого периода.
Основные плановые расчёты ведутся по следующим схемам:
1) Планируемая сумма денежных средств переносится в прогнозный баланс из предварительно разработанного отчёта о движении денежных средств.
2) Сумма дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:
ДЗ пл. = ДЗ к.г. + Vпрод. – Пд.с.,
где: ДЗ пл. – плановая сумма дебиторской задолженности;
ДЗ к.г. – дебиторская задолженность на конец предыдущего периода;
Vпрод. – планируемый объём продаж (данные бюджета продаж);
Пд.с. – планируемые поступления денежных средств (информация из графика ожидаемых денежных поступлений).
3000000+5400000-5283000.
3) Запас материалов и запас продукции рассчитывается заранее в бюджете 12000 и 60960 усл ед. соответственно
4) Постоянные активы. Как правило стоимость земли, отражённая в балансовом отчёте на конец предыдущего периода, не изменяется при планировании нового баланса, если предприятие не намерено расширяться и не понадобятся новые земельные ресурсы.
Новая сумма стоимости зданий и оборудования складывается из стоимости на конец предыдущего периода и плановой стоимости вновь приобретённых зданий и оборудования, которая заложена в прогнозе отчёта о движении денежных средств.
Накопленная амортизация в прогнозе балансового отчёта представляет собой сумму накопленной амортизации за прошлый период и планируемой амортизации, рассчитываемой в бюджете накладных расходов.
5) Планирование текущих обязательств осуществляется следующим образом:
ТОпл. = ТОк.г. + Мпл. - Мопл.,
где: ТОпл. – плановая сумма текущих обязательств;
ТОк.г. – текущие обязательства на конец предыдущего периода;
Мпл. – плановая стоимость закупки материалов (данные бюджета прямых материальных затрат);
Мопл. – планируемая сумма платежей по закупке материалов (данные графика ожидаемых платежей)
Таблица 16
Прогнозируемый баланс (бюджетный период)
(усл. ед.)
| Активы | Сумма | Пассивы | Сумма |
| 1.Текущие активы, в т.ч.: | 1.Текущие обязательства | ||
| 1.1. Денежные средства | 1.1.Обязательства по оплате купленных материалов | ||
| 1.2. Дебиторские долги | 300000+ 5400000- 5283000= | 1.2.Налоги к выплате | |
| 1.3. Запасы материалов | 2.Собственный капитал | ||
| 1.4. Запасы готовой продукции, в долл. | 2.1.Акцие обыкновенные | ||
| 2. Долгосрочные активы, в т. ч. | 2.2.Нераспределенная прибыль | ||
| 2.1. участок земли | |||
| 2.2. здания и оборудование | |||
| 2.3. амортизация | |||
| 3. Всего активов | 3. Всего пассивов и собственного капитала |
Сумма налога на прибыль, отражаемая в прогнозе балансового отчёта, планируется при составлении планового отчёта о прибылях и убытках.
Номинальная стоимость обыкновенных акций остаётся неизменной и переносится из балансового отчёта за предыдущий период в плановый баланс.
Сумма нераспределённой прибыли для прогноза балансового отчёта состоит из нераспределённой прибыли на конец предыдущего периода и плановой чистой прибыли, сумма которой планируется в прогнозе отчёта о прибылях и убытках.
Если все бюджеты составлены правильно, что прогнозный баланс должен «сойтись».
