Журнал хозяйственных операций.

Введение

 

Бухгалтерский учет - система непрерывного сплошного и взаимосвязанного наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия. Это строго документированный учет. Ни одна запись здесь не производиться без точного оформления документа. Бухгалтерский учет не допускает выборочности ни во времени, ни в производстве. Данные бухгалтерского учета используются для наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия. Управлять деятельностью предприятия можно только при наличии информации о количестве и качестве происходящих на предприятии экономических процессов. Первичные данные о фактах хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерском учете - это способствует систематизации разобщенных данных в обобщенную характеристику, а также формированию эконом. показателей.

В отличие от других видов учета бухгалтерский учет является системным. В нем отражается каждая выполненная хозяйственная операция в натуральном и денежном выражениях. В системе управления бухгалтерский учет выполняет ряд функций, основными из которых являются: контрольная, обеспечение сохранности собственности, информационная, обратной связи, аналитическая. Каждая функция отличается своими признаками и особенностями. Бухгалтерский учет тесно связан с анализом финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Исходной базой являются данные бухгалтерского учета и отчетности. В ходе финансового анализа выявляются изменения в составе имущества хозяйствующего субъекта и в источниках его формирования, в финансовых результатах деятельности (его прибылей и убытков), в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

· оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности),

· факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг),

· анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности,

· анализ и оценка использования чистой прибыли,

· выявление и оценка возможных результатов роста прибыли и рентабельности на основе оптимизации объемов производства и издержек производства и обращения.

Основными источниками информации для анализа финансовых результатов являются данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», формы № 1 «Бухгалтерский баланс». Кроме того, в анализе используются данные финансового плана, аналитического бухгалтерского учета.

Цель работы – отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за текущий период, произвести анализ финансовых показателей.

 

Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности

 

Журнал хозяйственных операций.

 

Исходя из варианта работы № 4 был составлен Журнал хозяйственных операций, который представлен в таблице № 1

Таблица № 1 – Журнал хозяйственных операций за текущий год

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Вариант 4
Дебет	Кредит
1. От ООО «Текстиль» поступила ткань «хлопок», метров			12 000
- НДС 18 %			2 160
2. Произведена оплата ООО «Текстиль» с расчетного счета за полученную в текущем году ткань			14 160
3. Выданы денежные средства из кассы в счет погашения задолженности перед подотчетным лицом
4. Получено с расчетного счета в кассу для выдачи под отчет Иванову И.И.
5. Выданы под отчет Иванову И.И. из кассы денежные средства
6. От ООО «Иваново» поступила ткань «бязь», метров			49 500
- НДС 18 %			8 910
7. Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей в счет погашения задолженности			60 000
8. Полностью погашена задолженность перед ООО «Иваново» путем перечисления денежных средств с расчетного счета			97 410
9. Отпущена в основное производство ткань «хлопок», метров			15 000
10. Отпущена в основное производство ткань «бязь», метров			51 750
11. Приобретены подотчетным лицом канцтовары
12. Начислена амортизация по основным средствам основного производства (срок полезного использования 7 лет)			52 143
13. Начислена заработная плата работникам основного производства			183 000
14. Начислена заработная плата работникам управления			237 000
15. Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды по ставке 32,5 %:			?
- на зарплату рабочих основного производства			59 475
- на зарплату работников управления			77 025
16. Удержан из заработной платы НДФЛ			54 600
17. Отпущены в производство все прочие материалы			12 500
18. Начислена амортизация по нематериальным активам управления (спи 8 лет)			11 275
19. Списаны для включения в себестоимость все общехозяйственные расходы			325 300
20. Выпущена из производства готовая продукция. Незавершенное производство 1000 р.			760 168
21. Отражена выручка от продажи, в том числе НДС 18 %		90.1	3 570 000
22.Отражен НДС, связанный с продажей готовой продукции (п. 21 * 18/118)	90.3		544 576,26
23. Списана себестоимость проданной готовой продукции - 85 % от общей суммы по счету 43 «Готовая продукция»	90.2		807 303,8
24. Погашена задолженность покупателей путем перечисления денежных средств на расчетный счет по совершенной в текущем году поставке готовой продукции			3 570 000
25. Получены в кассу с расчетного счета денежные средства на выплату:			365 400
- заработной платы рабочих основного производства			159 210
- заработной платы работников управления			206 190
26. Выплачены из кассы:			365 400
- заработная плата рабочих основного производства			159 210
- заработная плата работников управления			206 190
27. Перечислены с расчетного счета:			?
- НДФЛ			54 600
- страховые взносы			136 500
28. Отражен финансовый результат от деятельности организации	90.9		2 218 121,73
29. Начислен налог на прибыль организаций			443 624,15
30. Произведена реформация бухгалтерского баланса на 31 декабря отчетного года			1 774 497,58

схемы счетов представлены в таблице № 2

Таблица № 2 – Схемы счетов, открытых к журналу хозяйственных операций

Счет 01 "Основные средства"
Сальдо Д-т	280 000
	52 143
Оборот Д-т		Оборот К-т	52 143
Сальдо Д-т	227 857
Счет 02 "Амортизация основных средств"
		Сальдо К-т
52 143	52 143
Оборот Д-т	52 143	Оборот К-т	52 143
		Сальдо К-т
Счет 10 "Материалы"
Сальдо Д-т	23 000
61 980
	79 250
Оборот Д-т		Оборот К-т
Сальдо Д-т	5 730
Счет 19-3 "НДС по приобретенным МПЗ"
Сальдо Д-т	4 800
11 070
Оборот Д-т		Оборот К-т
Сальдо Д-т	15 870
Счет 20 "Основное производство"
Сальдо Д-т	62 000
699 168	760 168
Оборот Д-т		Оборот К-т
Сальдо Д-т	1 000
Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
Сальдо Д-т
325 300	325 300
Оборот Д-т		Оборот К-т
Сальдо Д-т
Счет 43 "Готовая продукция"
Сальдо Д-т	189 600
760 168	807 303
Оборот Д-т		Оборот К-т	807302,8
Сальдо Д-т	142 465
Счет 50 "Касса"
Сальдо Д-т	3 000
365 930	366 430
Оборот Д-т		Оборот К-т
Сальдо Д-т	2 500
Счет 51 "Расчетный счет"
Сальдо Д-т	457 800
3 630 000	668 600
Оборот Д-т		Оборот К-т
Сальдо Д-т	3 419 200
Счет 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
		Сальдо К-т	198 200
111 570	72 570
Оборот Д-т		Оборот К-т
		Сальдо К-т
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Сальдо Д-т	113 200
3 570 000	3 630 000
Оборот Д-т		Оборот К-т
Сальдо Д-т	53 200
Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
		Сальдо К-т	14 700
Оборот Д-т		Оборот К-т
		Сальдо К-т
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
		Сальдо К-т	4 900
54 600,2	1 042 800,35
Оборот Д-т		Оборот К-т
		Сальдо К-т	993100,15
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
		Сальдо К-т	3 180
136 500	136 500
Оборот Д-т		Оборот К-т
		Сальдо К-т
Счет 70 "Расчеты с персонало по оплате труда"
		Сальдо К-т	3 600
420 000	420 000
Оборот Д-т		Оборот К-т
		Сальдо К-т
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Сальдо Д-т		Сальдо К-т
1 030
Оборот Д-т		Оборот К-т
Сальдо Д-т
Счет 80 "Уставный капитал"
		Сальдо К-т	482 320
Оборот Д-т		Оборот К-т
		Сальдо К-т
Счет 82 Резервный капитал"
		Сальдо К-т	150 200
Оборот Д-т		Оборот К-т
		Сальдо К-т
Счет 83 "Добавочный капитал"
		Сальдо К-т	43 000
Оборот Д-т		Оборот К-т
		Сальдо К-т
Счет 84 "Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток"
		Сальдо К-т	390 500
	1 774 497,6
Оборот Д-т		Оборот К-т	1774497,6
		Сальдо К-т	2164996,6
Счет 90-1 "Продажи"
3 570 000	3 570 000
Оборот Д-т		Оборот К-т
Счет 90-2 "Себестоимость"
807 303	807 303
Оборот Д-т		Оборот К-т
Счет 90-3 "НДС с продаж"
544 576,26	544 576,26
Оборот Д-т	544576,26	Оборот К-т	544576,26
Счет 90-9 "Прибыль/Убыток от продаж"
2 218 121,73	2 218 121,73
Оборот Д-т	2218121,73	Оборот К-т	2218121,73
Счет 99 "Прибыл и убытки"
2 218 121,73	2 218 121,73
Оборот Д-т	2218121,73	Оборот К-т
		Сальдо К-т

 

Счет 04 "Нематериальные активы"
Сальдо Д-т	67 500
	11 275
Оборот Д-т		Оборот К-т	11 275
Сальдо Д-т	56 225
Счет 05 "Амортизация НМА"
		Сальдо К-т
11 275	11 275
Оборот Д-т	11 275	Оборот К-т	11 275
		Сальдо К-т