Правила ведения кассовых операций на территории Российской Федерации. Кассовые операции юридических лиц

Для приема, хранения и расходования наличных денег пред­приятия — юридические лица имеют кассу. Кассовые операции — это операции, связанные с получением и расходованием налич­ных денег непосредственно из кассы предприятий. К ним отно­сятся:

• поступление выручки от реализации продукции, товаров и оказания услуг;

• поступление взносов, авансовых перерасходов, сумм ма­териального возмещения от порчи материального имущества;

§ получение наличных денег по чеку в кредитных организа­циях на зарплату, авансы, командировочные, пособия, пенсия и другие социальные выплаты;

§ выдача денег из кассы на зарплату, авансы, командиро­вочные, пособия, пенсия и другие социальные выплаты;

§ сдача выручки и сверхлимитных остатков денежных средств из кассы в банк на расчетный счет предприятия;

§ выдача подотчетных сумм на осуществление хозяйствен­ных расчетов предприятия с поставщиками и подрядчиками.

В соответствии со ст. 34 Федерального закона «О Централь­ном банке...» на Банк России возложена функция определения порядка ведения кассовых операций. В связи с этим всем юри­дическим лицам Российской Федерации кроме кредитных орга­низаций* при осуществлении кассовых операций надлежит ру­ководствоваться Порядком ведения кассовых операций в Россий­ской Федерации, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. № 40.

* Кредитные организации, как уже было отмечено, руководствуются Положени­ем ЦБРФ от 25 марта 1997 г. № 56 «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

Данный Порядок был установлен ЦБ РФ в соответствии с требованиями Указа Президента РФ «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения» от 14 июня 1992 г., который последовал за известными событиями крими­нального характера конца 1991-го — начала 1992 г. Это так на­зываемое дело о «чеченском авизо», когда преступники, вос­пользовавшись «прорехами» в существовавшей на тот момент системе организации денежного обращения Российской Феде­рации, сумели украсть из банковской системы (как из коммер­ческих банков, так и из системы РКЦ ГУ ЦБ РФ) рублевых де­нежных знаков на миллиарды долларов по действовавшему на тот момент официальному курсу.

Преступная схема была разработана с использованием сле­дующих недостатков в организации денежного обращения: сис­тема безналичных расчетов через территориальные расчетно-кассовые центры Банка России не имела надежного, автомати­ческого контроля и подтверждения исходящих и входящих пла­тежей, проходящих по системе расчетов, и практически не была защищена от несанкционированного доступа преступных элементов; кассовые операции коммерческих предприятий слабо контролировались налоговыми, финансовыми и банковскими органами. Преступники сумели внедрить в систему безналичных расчетов РКЦ ГУ ЦБ РФ огромные фальшивые суммы рублевых денежных переводов, которые поступили на их расчетные счета, а затем, воспользовавшись слабой кассовой дисциплиной бан­ков и предприятий, изъять их в виде реальных наличных денег.

Таким образом, практикой, в данном случае негативной, был еще раз подтвержден тезис о тесной взаимосвязи безналичного и наличного денежного оборота и важности организации де­нежного обращения, адекватной изменяющимся требованиям народного хозяйства страны.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации в штате предприятия для этого преду­сматривается должность кассира. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу его под расписку знакомят с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и заключают договор о полной мате­риальной ответственности за вверяемые ценности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет пол­ную материальную ответственность за сохранность всех приня­тых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и небрежного или недоб­росовестного отношения к своим обязанностям.

В обязанности кассира входит:

§ прием и выдача наличных средств из кассы предприятия;

§ ведение кассовой книги и составление отчета по итогам операций за день;

§ получение средств с расчетного счета предприятия и сда­ча в банк денежной наличности сверх установленных лимитов.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости его временной замены испол­нение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. С этим работником также заключается договор о полной материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы (по болез­ни и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, назначенных руководителем предприятия. О результа­тах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подпи­сями указанных лиц.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обя­занности последнего могут выполняться по письменному распо­ряжению руководителя предприятия главным бухгалтером или другим работником при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

В целях сохранности средств помещения кассы предприятий должны быть соответствующим образом оборудованы.